注册税务师考试模拟2财务与会计.docx

注册税务师考试模拟2财务与会计.docx

《注册税务师考试模拟2财务与会计.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册税务师考试模拟2财务与会计.docx（43页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

注册税务师考试模拟2财务与会计

2012年注册税务师考试《财务与会计》模拟试题

（二）

一、单项选择题（共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）

1、某校预设立永久性奖学金，每年末计划颁发40000元，若年利率为4％，现在应存入（）元。

A.100000B.1000000C.1600000D.160000

【答案】B【解析】按照永续年金的计算公式P＝A/r，现在应存入的金额＝40000/4％＝1000000（元）

2、某公司2009年度的税后利润为1000万元，该年分配股利500万元，2010年度的税后利润为1200万元。

2011年拟投资2000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。

如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，则2011年度该公司为引进生产线需要从外部筹集（　）万元股权资金。

A.1200　　B.1000C.2000　　D.1600

【答案】B【解析】2009年股利支付率＝500/1000＝50%2010年公司留存利润＝1200×（1－50%）＝600（万元）

2011年自有资金需要量＝2000×80%＝1600（万元）

2011年外部股权资金筹集数额＝1600－600＝1000（万元）

3、某公司2009年的净利润为250万元，所得税为80万元，计入财务费用的利息费用为30万元，计入固定资产的利息费用为50万元，期初资产总额为500万元，期末资产总额为700万元，则本期的基本获利率为（　）。

A.47％　　　B.55％　　C.60％　　　D.68％

【答案】C【解析】本期的基本获利率＝息税前利润/总资产平均余额×100％＝（250＋80＋30）/[（500＋700）/2]×100％＝60％

4、下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是（　）。

A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本

B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损

C.盈亏临界点销售量（额）越小，抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量（额）越大，抗风险能力就越强

【答案】B【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不賺，即利润=0＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本，即售价－变动成本＝边际贡献＝固定成本。

此时，固定成本≠变动成本，所以选项Ａ不正确。

盈亏临界点销售量（额）是指利润为0时的销售量（额），当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；反之，亏损。

所以选项Ｂ正确。

盈亏临界点的大小和抗风险能力无关，所以选项C、D不正确。

5、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。

为了扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：

一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12％，利息36万元。

公司的变动成本率为70％，固定成本为180万元，所得税税率为25％。

则每股收益无差别点的销售收入为（　）万元。

A.740B.600C.1000　　D.800

【答案】C【解析】根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：

（S-0.7S-180-24）×（1-25％）/16

＝（S-0.7S-180-24-36）×（1-25％）/10故，S＝1000（万元）。

6、A公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金150000元，每次转换金额为60000元。

现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5％。

则下列说法不正确的是（　）。

A.该公司全年现金转换成本为1500元B.该公司全年现金持有成本为1500元

C.该公司最佳现金持有量为60000元D.该公司每年需要现金转换1次

【答案】D【解析】全年现金转换成本＝（150000/60000）×600＝1500（元）；

全年现金持有机会成本＝（60000/2）×5％＝1500（元）；

持有现金的总成本＝1500＋1500＝3000（元）；

最佳现金持有量＝（2×150000×600/5％）1/2＝60000（元）；

转换次数＝150000/60000＝2.5（次），因此选项D错误。

7、某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。

使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。

假设该公司适用企业所得税税率为25％，则该项投资的投资回收率为（　）。

A.42.0％B.42.5％C.43.5％D.44.0％

【答案】D【解析】企业前四年的年现金净流量＝（40-15）-（40-15-45/5）×25％＝21（万元）

最后一年的现金净流量＝（40-15）-（40-15-45/5）×25％＋5＝26（万元）

年均现金净流量＝（21×4＋26）/5＝22，该项投资的投资回收率＝22/50＝44％。

8、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（www.TopS）。

A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础

B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

C.生产预算需根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

【答案】B【解析】销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以，选项A不正确；

财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项B正确；

生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项C不正确；现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D不正确

9、甲公司同意乙公司以银行存款10万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5万元，市场价格280万元。

甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提坏账准备10万元。

甲公司取得该项股权投资时，支付相关税费2万元。

若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为（）万元。

A.265B.270C.275D.280

【答案】C【解析】债务重组中取得的非现金资产按照受让的非现金资产的公允价值计量，但不包括已宣告尚未发放的现金股利。

所以入账价值＝280－5＝275（万元）。

10、甲公司的记账本位币为人民币。

2010年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。

2010年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。

假定不考虑相关税费。

2010年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（　）。

A.－5000元　　　　B.5000元C.－59000元　　　　　D.59000元

【答案】B【解析】甲公司应确认的公允价值变动损益金额＝10×10000×6.8－9×10000×7.5＝5000（元）。

11、2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。

改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17％，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费，则此生产线的处置损益为（　）万元。

A.85.05B.83.08C.90.08D.101.3

【答案】D【解析】①2010年10月1日改良后固定资产成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－26＝459（万元）；②2010年11月1日至其出售时累计计提折旧额＝（459－30）×（4＋3）÷（4＋3＋2＋1）＝300.3（万元）；③2010年末该固定资产的处置损益额＝260－（459－300.3）＝101.3（万元）

12、丁公司2011年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于2011年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元（等于公允价值）、票面固定年利率为12％的国债800张，发生交易费用800元。

票款以银行存款付讫。

该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。

假设实际年利率为10.66％，公司将其作为持有至到期投资核算，则2011年12月31日，该批债券的摊余成本为（　）元。

A.828480.00B.832658.72C.833544.00D.839200.00

【答案】C【解析】持有至到期投资的入账价值＝1049×800＋800＝840000（元）

2011年末利息调整摊销金额＝840000×10.66％－800000×12％＝－6456（元）

2011年末持有至到期投资的摊余成本＝840000－6456＝833544（元）

13、2011年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。

2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。

2011年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

则甲公司2011年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（　）万元。

A.2600B.2920C.2960D.3000

【答案】A【解析】2011.12.31可供出售金融资产当日公允价值即为其账面价值＝26×100＝2600（万元）。

14、2009年1月1日，甲公司以1300万元购入A公司60％的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关评估、审计费10万元。

A公司2009年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。

甲公司和A公司不存在关联方关系。

则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（　）万元。

A.1300　　　　B.1310C.1200　　　　D.1440

【答案】A【解析】非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

合并成本＝支付的对价的公允价值=1300（万元）。

支付相关评估审计等费用10万元应该计入管理费用。

15、2010年12月10日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。

协议规定，2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。

丁公司2011年有20名管理人员离开，12月31日股票增值权的公允价值为每股15元。

若丁公司估计2012年至2013年还将有15名管理人员离开，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股16元和18元，则丁公司在2011年12月31日，应确认应付职工薪酬为（　）元。

A.82500B.88000C.87500D.99000

【答案】A【解析】2011年12月31日，应确认的应付职工薪酬＝（200－35）×100×15×1/3＝82500（元）。

16、甲上市公司2008年1月1日发行面值为2000万元，期限为3年、票面利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。

甲公司实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场利率为8％，甲公司初始确认时负债成分的金额是（　）万元。

（已知PVA8％，3＝2.5771，PV8％，3＝0.7938）

A.1920.00B.1825.31C.1845.31D.1765.31

【答案】C【解析】初始确认时负债成份的金额＝2000×5％×PVA8％，3＋2000×PV8％，3

＝100×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（万元）

17、下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（　）。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股

C.投资者按规定将可转换债券转为股票D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份

【答案】B【解析】选项A，增加资产和股本（实收资本）、资本公积；选项B，注销库存股，回购价格高于回购股票的面值总额以及资本公积—股本溢价金额的差额，冲减留存收益；选项C，减少应付债券、其他资本公积，增加股本（实收资本）、资本公积—股本溢价。

选项D，增加库存股，减少银行存款。

18、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。

20×8年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。

根据20×7年的经验，A产品包退的占4％、包换的占2％、包修的占6％。

假设20×8年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3％，则甲公司2月份核算A产品的销售收入为（）元。

A.384000B.389000C.399000D.406000

【答案】B【解析】包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。

故，应确认的收入=80×5000×（1－4％）＋100×5000×1％＝389000（元）。

19、下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入

B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失

C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

【答案】A【解析】合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。

20、某企业20×5年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。

则该企业20×5年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　）万元。

A.43B.38C.50D.55

【答案】A【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

不包括支付的离退休人员的各项费用（属于经营活动中的其他支付）和支付给在建工程人员的工资等。

所以“支付给职工以及为职工支付的现金”＝40＋3＝43（万元）。

21、在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应（）。

A.增加营业外收入B.增加资本公积C.冲减资产减值损失D.冲减管理费用

【答案】C【解析】债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值的，按照差额冲减资产减值损失。

22、股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减（）。

A.盈余公积、未分配利润、资本公积B.未分配利润、资本公积、盈余公积

C.资本公积、未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、未分配利润

【答案】D【解析】企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按照注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按照差额，依次冲减的是资本公积、盈余公积、未分配利润。

23、下列会计业务中，不属于或有事项的有（）。

A.企业销售商品时承诺给予产品质量保证

B.企业对外公告其对所属乙企业进行重组的详细、正式计划

C.企业将收到的商业承兑汇票到银行贴现D.企业以自有财产作抵押向银行贷款

【答案】DE【解析】选项D，企业以自有财产作抵押向银行贷款，这是确定的事项，不是或有事项。

选项E，企业将银行承兑汇票贴现，一般情况下都是不需要附追索权的，因为汇票到期之后，即便出票人没有能力付款，其承兑银行也会先代其付款的，所以贴现企业均可终止确认该应收票据，不是或有事项。

24、甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允模式价值对其进行后续计量。

该厂房的账面原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。

转换当日该厂房的公允价值为1060万元。

则该投资性房地产转换后的账面价值为（）。

A.1000B.1060C.1200D.200

【答案】B【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1060万元。

25、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。

A.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认资本公积

B.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬

C.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债

D.在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当按照负债的公允价值变动，将其变动计入公允价值变动损益

【答案】C

【解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，所以应该计入“管理费用”科目，选项A不正确；

兼职、临时职工等，均属于企业的职工，支付给兼职和临时职工的报酬属于职工薪酬的内容，选项B不正确；

将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，属于非货币性职工薪酬，应将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不属于投资性房地产，选项D不正确。

26、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（　）。

A.冲减营业外支出　B.计入营业外收入C.计入递延收益　D.冲减管理费用

【答案】B

【解析】按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。

27、16、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。

某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。

该公司当年6月份外币收支业务如下：

5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。

假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列说法错误的是（　）。

A.银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方2150元

B.应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方1150元

C.短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方250元

D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3050元

【答案】D【解析】银行存款账户的汇兑差额=（5+0.8-0.5-1）×8.05-（5+0.8-0.5-1）×8.10=-0.215（万元）（贷方）

应收账款外币账户产生的汇兑差额=（1-0.8+2.1）×8.05-（1-0.8+2.1）×8.10=-0.115（万元）（贷方）

短期借款外币账户产生的汇兑差额=（1.5-1）×8.05-（1.5-1）×8.10=-0.025（万元）（借方）

应付账款外币账户产生的汇兑差额=（1-0.5）×8.05-（1-0.5）×8.10=-0.025（万元）（借方）

当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=2150+1150-250-250=2800（元）

28、下列关于专项应付款的核算，说法中不正确的是（）。

A.企业取得的资本性拨款属于政府补助

B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积

C.未行成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程

D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款

【答案】A【解析】企业取得的资本性拨款通过“专项应付款”核算，不属于政府补助。

29、甲上市公司2008年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。

债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是（）万元。

[已知PVA9%，5＝3.8897，PV9%，5＝0.6499]

A.81.01B.116.78C.120.00D.152.08

【答案】D【解析】可转债负债成份的公允价值=（2000+2000×6%×5）×PV（9%，5）=1689.74（万元）

甲公司2008年12月31日应确认的利息费用=1689.74×9%=152.08（万元）。

30、甲公司于20×4年12月21日购入并使用一台机器设备。

该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。

20×8年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，所得税税率为25％，则该估计变更对20×8年净利润的影响金额是（　　）元。

A.－16000　　B.－12000　　C.16000　　D.12000

【答案】B【解析】已计提的折旧额＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），

变更前年折旧=10000元，变更后年折旧＝（84000－30000－2000）÷（5－3）＝26000（元），故，该估计变更对20×8年净利润的影响金额＝（10000－26000）×（1－25％）＝－12000（元）。

31、20×7年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计20×8年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。

20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。

截止20×7年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。

20×8年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（　）万元。

A.2000　　　B.2200　　　C.4000　　　D.4200

【答案】D【解析】20×8年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入

＝（16000＋200）×100%－12000＝4200（万元）

32、甲公司20×7年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率