工程审计报告模板.docx

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工程审计报告模板

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　　内部审计报告目录

　　一、审计导言第x页

　　二、审计结果汇总表第x页

　　三、审计结果详细说明第x页

　　四、组织结构图第x页

　　五、流程图图例第x页

　　六、流程图第x页

　　审计结果汇总表

　　一、在对销售与收款环节的检查中我们发现存在如下问题：

（一）销售与收款内部控制制度符合性方面

　　序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

　　1赊销业务不明确　随意性、混乱建立具体程序和标准

　　2销售文件分别归档10日前归入财务执行繁琐、客户不满建立客户代表制度

　　3价格员的设制三名价格员执行成本大取消

　　4销售佣金销售金额1%提取执行虚假销售确定暂扣比例

（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题

　　序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

　　1客户往来对账季度终了10天内对账流于形式发生不该发生的坏账安排人员查清原因

　　2销货退回及折让申请--审核--批准--货物入库--索取折让通知单没有严格执行货物丢失、多交税金检查、督促，建立建全手续

　　3款项送存银行当日及时送存银行没有严格执行挪用资金、丢失不定期限抽查

　　4坏账处理每年10月编制账龄分析表，提出坏账处理意见流于形式坏账得到处理、挽回，报表不实对近三年的坏账清理

　　（三）相关部门反馈意见

　　序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施

　　1客户往来对账财务部不认可人员少，无力完成增加人员

　　2销货退回及折让财务部建议向董事会提出取得严格执行的制度建立建全制度

　　3款项送存银行财务部同意　立刻整改

　　4坏账处理总经理办公室不认可已经尽力了

　　二、在对购货与付款环节的检查中我们发现存在如下问题：

（一）采购与付款内部控制制度符合性方面

　　序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

　　1采购订单的发出仓储部申请--主管副总经理批准--发出采购订单执行一旦仓储部失误，物资积压、资金占用不合理建立财务部审核控制程序

　　2付款无/财务部审核并根据流动资金的周围情况付款　随意性强/以职权谋私利制定付款政策

　　3供应商的变动采购部申请---主管采购的副总经理审批执行随意性强/以职权谋私利制定相关方案

　　4已报销入账的文件无　重复入账在报销后加盖标记或打孔

（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题

　　序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

　　1采购业务招标比价一次采购超过5万元向已选定的供应商招标没有严格执行随意性强/以职权谋私利严格执行制度/财务监督

　　2物资入库清点、验收流于形式出现短缺无法确定由谁承担，最终公司损失严格执行制度，发现问题及时沟通

　　3已验收库资暂估入库手续文件单据全，办理暂估入库没有严格执行库存物资信息失真，物资失控严格文件不完整的物资采购暂估入库制度

　　4库存物资盘点定期盘点财务抽查没有切实执行账实不符，物资丢失提高认识，保证盘点制度真实执行

　　（三）相关部门反馈意见

　　序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施

　　1采购订单的发出采购部同意

　　2供应商的选择采购部同意

　　3大宗采购项目招标采购部同意

　　4已报销入账的文件财务部同意

　　5库存物资盘点仓储部同意/执行困难定员过少

　　三、在对生产与成本循环的检查中我们发现存在如下问题：

（一）生产与成本内部控制制度符合性方面

　　序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

　　1价值较低的材料生产领用手续繁索所有材料填写领料单执行工作量加大、成本浪费采用预算管理

　　2生产成本计算品种法执行过细、成本过高采用同行业计算方法

　　3废品及边角余料无　谋取非法个人利益建立废品回收制度

（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题

　　序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

　　1员工招聘录用部门申请----审批不理想增加人工成本人事部切实承担招聘职责

　　2领用材料计价计价保持一致性各期不一致成本不准确严格执行制度

　　3对生产工艺文件的遵守有规定部分人员不遵守降低产品质量和生产效率培训、提高意识

　　（三）相关部门反馈意见

　　序号相关事项涉及相关部门反馈意见原因相关部门建议采取的措施

　　1价值较低的材料生产领用手续繁索仓储部同意　正在解决

　　2生产成本计算财务部同意但无法执行以前未重视建议改正

　　3废品及边角余料生产车间不同意惯例

　　4员工招聘录用人事部同意，但无力执行技术问题设立专业招聘小组

　　审计结果详细说明

　　一、销售和收款循环

　　贵公司在销售与收款方面的内部控制流程见图一

　　（销售与收款循环内部控制制度流程图）

　　从图一我们可以看出，贵公司在销售与收款方面内部控制制度的设计充分体现了机械制造企业的特点，着力强调为客户服务意识和销售风险防范体系，在检查中我们发现，这些控制措施在实际工作中也基本上得到了执行。

在这方面存在的问题主要表现在：

（一）销售与收款内部控制制度符合性方面

　　1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。

贵公司的控制流程中规定，赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。

但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。

主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。

产生这个问题的原因是总经理认为，市场情况经常变动，以一套固定的模式来决定赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按经验办事。

但是，没有标准势必会导致赊销业务的随意性，同一种业务，由不同的人执行，就会产生不同的审批结果。

虽然经检查没有发现因此而产生的混乱现象，但长此以往，后患无穷。

　　为解决上述问题，我们建议，由营销部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后实施。

　　2、销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便于稽核。

制度规定，财务部应在每月10日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符，以防止与销售相关的各部门发生工作失误。

但是，由于前述单据分别来自不同的部门，财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这些单据的总额是否相等。

如果不相等，查找起来非常麻烦，尤其是，如果发生错误发货或错误开单，必然会导致客户不满，严重影响公司的销售业务。

况且，既使核对相等，也并不意味着每一笔业务都正确。

　　为解决这个问题，我们建议，在营销部设立客户代表制度，营销部每接到一票订单，就由营销部经理指定一名员工为客户代表，由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后，由其将相关单据核对相等后交财务部审核。

这样做既可以解决上述问题，又可以减少客户的麻烦，而且并不需要增加成本开支。

　　3、价格员的设置没有意义。

贵公司在营销部设有三名价格员，负责核对销售发票中的价格是否正确。

据我们调查，贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个规格，营销部一个合格的员工，在一个月内就可以记住所有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工，完全没有必要设置价格员来进行审核。

按贵公司目前的劳资标准，每名员工的平均费用为22，500元，三名员工的费用就是67，500元，这笔开支根本没有必要。

　　我们建议，取消价格员，这样可以每年为贵公司节省开支67，500元。

　　4、销售佣金制度设计有缺陷。

贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的1%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项激励措施，是合理的，但是，这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生，就会导致销售佣金隐性提高。

长此以往，还可能出现虚假销售问题，给贵公司造成更大的损失。

　　我们建议，由财务部根据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂扣款发给营销员。

（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题

　　1、客户往来对账流于形式。

制度规定，财务部会计员应于每季度终了后10天内向往来客户寄发并核对往来账目对账单，如发现不符应在三天内查出原因予以解决。

但据我们检查发现，20XX年第一季度和第三季度没有发出往来账目调节表，第四季度的往来账目调节表不相符但没有原因说明和处理意见。

到20XX年12月31日止，客户往来账目金额与客户认可往来金额相差2，150，336元（客户认可金额高于贵公司账簿金额的项目为379，624元，客户认可金额少于贵公司往来账面金额的项目为2，529，960元）。

产生这个问题的原因是财务部人员不足，规定的对账调节期又与会计工作高峰期相冲突，财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围，有关部门的督促监督不力等。

　　基于这个问题的严重性和重大的风险性，我们建议，应立即安排得力人员，尽快查清往来账不符的原因，迅速解决问题，努力防止产生不应有的坏账损失。

同时应调查财务部没有执行此项制度的真正原因，采取措施，使这些制度真正落到实处。

　　2、销货退回及折让手续制度执行不力。

制度规定，客户提出销货退回及折让申请的，经营销部审核、主管销售的副总经理批准后，可以办理销货退回及折让事项，但必须将退回货物经验收后填写入库单，并取得客户提供的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。

但据我们审查发现，此项制度的执行很不理想。

20XX年共发生销货退回及折让事项35项，有2项没有入库验收单，金额合计164，515元，有8项没有取得“销货退回及索取折让通知单”，金额合计1，755，396元，因此多交增值税298，417元。

产生这个问题的原因是各部门之间相互沟通不力，财务部碍于贵公司有关人员情面，不严格执行制度，过后又不积极督促补充，听而任之。

　　基于这个问题的严重性，我们建议，立即组织人员检查督促有关手续，补回损失，同时应处罚有关责任人。

　　3、未按规定及时将所收款项送存银行。

制度规定，财务部收到款项，应在当日送存银行，以防止盗抢及挪用损失。

我们抽查了三个月的收款业务发现，贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行提供的对账单金额不符，有时多有时少，这说明有时没有将所收款项于当天送存银行，经复核，全年的余额虽然相等（说明没有损失），但潜在的风险是存在的。

产生这个问题的原因是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦，对不执行该项制度可能产生的风险认识不足，财务部负责人督促不力。

　　我们建议，应向财务部有关人员强调及时存款的意义，安排人员不定期抽查及时存款情况，发现问题，立即处理。

　　4、坏账处理不符合规定。

制度规定，财务部应于每年10月份，编制账龄分析表，对可能的坏账提出意见，交总经理办公室审批处理。

但据我们检查发现，财务

　　部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室，但只是例行地批准记入坏账，并没有对产生坏账的原因进行分析，也没有对相关责任人进行处理，更没有采取应急措施挽回损失。

产生这个问题的原因是有关人员嫌麻烦，不愿意去做挽回损失的努力。

在内部又推托责任，没有人负责。

主管领导好好思想严重，不愿得罪人。

　　我们建议，组织有关人员对近三年已产生的坏账进行清理，查清责任，及时处理。

采取积极措施，努力挽回损失。

　　（三）相关部门反馈意见

　　我们按照《内部审计实务标准》的要求，在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门，并要求他们提出反馈意见，在本报告正式编制前我们已经收到所有的反馈意见，现将这些意见整理归纳如下：

　　1、对于我们提出的与内部控制制度设置有关的问题，相关部门都表示赞成，并同意我们提出的修改建议。

　　2、财务部对于我们提出的收款不及时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意，对前一个问题他们已经进行了整改，对后一个问题他们建议我们向董事会提出，以取得严格执行制度的要求。

　　3、财务部对于客户往来对账问题归责于他们表示不认可，认为如不能增加人员编制，他们无力完成此项工作。

　　4、总经理办公室参与人员不认可，对于他们关于坏账损失原因的责难，认为他们对此已经尽力了，产生坏账的原因是多方面的，除非进行讼诉别无它法，但他们又对讼诉的难度心存恐惧，对胜诉后的具体执行不抱希望。

　　二、采购和付款循环

　　贵公司在采购和付款循环的内部控制流程见图二

　　（采购和付款内部控制流程图）

　　从上图可以看出，贵公司在采购和付款方面的内部控制设置紧密结合机械制造企业生产经营特点，着重强调防范采购风险，降低采购成本，提高采购效率和控制采购费用，在检查中我们发现，贵公司在实际工作中基本上执行了这些制度。

在这方面存在问题主要表现在：

（一）采购和付款内部控制制度符合性方面

　　1、采购订单发出前未经财务审核。

贵公司的采购流程规定，仓储部应根据生产计划的要求和实际库存情况，提出采购申请，经主管副总经理批准后向供应商发出采购订单。

这项控制制度在仓储部库存管理比较准确的前提下是合理的。

但是，一旦仓储部的库存管理工作出现失误，就会出现继续采购已积压物资的错误，导致资金占用不合理增加等经营风险。

在管理控制比较好的企业经营流程中，为解决这个问题，一般都在采购控制流程中，存在一个财务部审核控制程序，专门审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确，以检查和防范仓储部的管理失误。

产生这个问题的原因是，贵公司与采购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性认识不够，只是认为增加一项审核控制会降低采购效率、提高控制成本而且根本没有必要存在这项控制。

　　基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和管理层的认识和要求，我们建议：

增加此项控制，但是，考虑提高采购效率和降低控制费用的要求，可以要求财务部只审核采购订单申请表中的现有库存量一项指标。

　　2、付款无程序，无标准。

贵公司的采购流程规定，由财务部审核供应商的付款要求和采购的有关单据文件，根据贵公司流动资金的周转情况决定是否付款、付款比例和付款时间。

在贵公司流动资金充足和付款政策一致性的前提下，这项控制流程规定是合理的。

但是，贵公司由于生产经营高速增长，流动资金比较紧张，无法保证所有的外欠款项都及时支付，而且由于供应商情况的复杂性，财务部也无法保证付款政策的一致性。

在此条件下，财务部付款政策的执行就存在较大的随意性，长此以往，会导致因财务部付款过程没有监督而产生财务部有关人员以职权谋取私利情况的产生。

出现这个问题的原因是贵公司有关管理人员认为，各个不同的供应商情况复杂，在目前条件下，很难用一套具体的标准来决定付款政策，只能由财务部根据实际情况决定付款业务的实际运行。

　　我们建议，由贵公司主管副总经理协调采购部和财务部，制定出一套切实可行的采购欠款付款政策，报总经理批准后执行。

一般情况下，应力求保证付款政策的一致性，出现特殊情况需要优先保证某供应商付款时，应由采购部提出申请，经财务部审核后报主管副总经理批准后执行。

　　3、供应商变动无审核标准。

贵公司的采购流程规定，由采购部根据生产经营的实际情况选择所需物资的供应商，报主管采购的副总经理批准后确定供应商。

在此项制度中，没有规定采购部根据什么标准选择供应商、副总经理根据什么条件批准供应商、在什么情况下应变更供应商。

由于没有标准，贵公司在供应商的选择和变更方面存在很大的随意性，也没有必要的监督，采购部经常受到以权谋私的指责，虽然这些指责大多没有确切的证据，但贵公司各方面（包括采购部）对供应商选择的随意性的不满是很明显的。

产生这个问题的原因是，供应商提供的条件是在不断变化之中的，采购部受信息不对称因素的影响，不能绝对保证所选择的供应商总是最优的。

从贵公司自身的情况来看，不同时期对供应商的要求也不同，很难确定一套稳定的、具体的供应商选择标准来进行供应商管理。

　　我们建议，由采购部根据贵公司生产经营的实际情况，拟定一套供应商选择和变更的标准及所需要提供的资料，经主管副总经理审核后报总经理批准后执行。

如果出现需要变更标准的情形，应由采购部提出申请，经主管副总经理审核报总经理后才能进行。

　　4、已报销入账的单据文件没有核销处理制度。

贵公司的采购与付款循环流程中规定，物资采购业务结束后，财务部应依据有关单据的文件记录应付账款明细账。

但是，没有规定已报销入账的单据文件必须进行核销。

这样，就存在已报销入账的单据文件重复入账、欠款重复支付的风险。

产生这个问题的原因，财务部对此问题的重视程度不足，认为只要认真检查，是不会出现问题的，他们也是从没有在这方面发生过错误。

　　我们建议，贵公司在采购与付款业务执行完毕，进行账务处理时，应将已报销入账的单据凭证和相关文件上加盖“已入账”标记，或在其上用打孔机打孔。

财务部在进行付款和账务处理时，只要发现所处理的单据或文件上有“已入账”或已打孔，就应拒绝接受并报财务部主管处理。

（二）现行内部控制制度遵循方面存在的问题

　　1、部分采购业务没有采购招标比价文件。

制度规定，贵公司一次超过50，000元的物资采购都必须向已选定的供应商招标，由这些供应商提供投标文件，贵公司采购部编制采购招标分析表并确定最终供应商。

贵公司20XX年一次金额超过50，000元的采购业务305笔，我们采取统计抽样的方法，共抽取了其中的85笔进行检查（可靠程度95%，总金额15，045，140元），发现有5笔没有已选定供应商提供的投标书，其采购金额合计1，385，476元;有8笔没有物资采购招标分析表，其采购金额合计2，556，771元。

不符合规定的采购业务占全部采购业务的15%，这说明贵公司在这方面的工作存在的问题较大，虽然并没有造成重大损失，但如此严重地破坏控制制度，长此以往不经处理，必将给贵公司造成重大损失。

产生这个问题的原因是，采购部有关人员认为，其实他们已经执行了公司制度规定的程序，只不过是因为工作太忙，没有及时补充所需的文件，而且他们认为，只要是执行了规定的程序，文件资料只是个形式，有没有都没关系。

　　我们建议，必须严格执行采购招标文件资料制度，应该要求财务部，凡是招标文件资料不完整的采购业务一律不得入账和付款。

　　2、物资入库时清点验收工作流于形式。

制度规定，采购的物资在入库时，应由仓储部有关人员进行清点和验收，确认实际入库物资的品种、规格、等级、数量等项目，以保证入库物资的准确性。

我们在检查中，观察了三次实际的入库清点验证过程，发现仓储有些人员只对入库物资的品种进行检查确认，对于其他项目没有按规定清点验证，而是按照采购订单副联和供应商提供的货运单直接填写入库单。

这样，一旦供应商的货运单发生错误，贵公司的入库记录就将随之发生错误，库存账簿的记录也将出现错误，库存物资管理就会出现混乱。

一旦发现某种库存物资短缺，根本无法确认是库存保管问题，还是入库验收问题，更无法确认是哪个供应商存在问题，所造成的损失，就只能由贵公司自己承担。

产生这个问题的原因是，仓储部有关工作人员认为，供应商是采购部通过规定程序确定的，都是管理方面很规范的公司，不可能发生实际入库物资与货运单不符的情况，他们的工作只不过是例行公事而已。

　　我们建议，必须执行严格入库物资清点验收制度，对于在清点验收过程中发现的实际清点与货运单不符的情况，应立即通知采购部与该供应商沟通，以保证与采购订单相符。

同时，该通知单还可作为采购部考核和更换供应商时的重要参考。

　　3、已验收入库物资暂估入库制度执行不力。

制度规定，对于已验收入库但由于单据文件不完整的业务，不得按正常的方式报销入账，必须按估定的价格做暂估入库处理。

但在我们的检查中发现，20XX年贵公司共发生此类业务104笔，我们按统计抽样的要求检查了15笔（可靠程度95%），发现有3笔没有办理暂估入库手续，占所抽查业务的20%。

其金额合计为784，329元。

这种情况的发生，严重影响了库存物资核算的准确性，导致库存物资信息失真，损害管理层决策的准确性。

产生这个问题的原因是，仓储部有些工作人员认为，这些物资入库单据文件不完整是暂时的，所短缺的单据文件很快就会补齐，没有必要劳神费力去办理暂估入库手续，其后，所短缺的单据文件由于种种原因没有补齐，他们因忙于其他事务而忘记了办理暂估入库手续。

　　我们建议，必须严格执行单据文件不完整的物资采购暂估入库手续制度，仓储部有关负责人员应不定期观察物资入库业务，一旦发现此种情况，应及时处理并按规定给予有关责任人必要的处理。

　　4、库存物资定期盘点制度流于形式。

制度规定，仓储部

　　定期对库存物资进行盘点，以便及时掌握物资的实际库存情况。

财务部应在每年年未前对库存物资进行抽查，以确保仓储部有关库存物资的报告的正确性。

但据我们检查发现，贵公司的库存物资定期盘点检查制度没有得到切实的执行。

20XX年12月15日贵公司仓储部编报的库存物资盘点表显示，贵公司的库存物资实际盘点数与账面库存数完全相符，没有一点差异。

贵公司财务部在20XX年12月27日编报的库存物资抽查表中，反映被抽查的15种物资的实际库存数量与账面数量也完全相符。

从这两份文件中，似乎贵公司的库存物资管理水平非常高，有关库物资定期盘点的制度也得到了切实的执行，但实际上并非如此。

贵公司20XX年12月31日库存物资明细账中反映的存货共有5794种，我们按照统计抽样的要求（可靠程度95%），抽查了219种物资的实际库存情况，发现其中有57种物资的实际库存数量与账面数量不符，差异金额超过20%的库存物资数量达到18种，重大错误率达到%。

这说明，贵公司的仓储部并没有认真的盘点库存物资，贵公司财务部也没有认真地进行抽查。

贵公司的库存物资管理并不像其报告中反映的那么高效，相反，存在的问题却很严重。

产生这个问题的原因是，贵公司仓储部和财务部有关人员认为，贵公司的保安制度很严格，不会产生库存物资的丢失现象，库存物资实际盘点是否准确意义不大，既使不准确，也不会给贵公司造成损失。

　　基于库存物资实际盘点制度对于贵公司强化管理水平，保证库存物资信息准确性，提高贵公司与库存物资相关的决策质量的意义，我们建议，应切实加强对库存物资盘点制度重要性的认识，采取措施，保证这项制度的真正实施。

　　（三）相关部门的反馈意见。

　　1、采购部已认识到了财务部审核对于采购订单制订的重要性，已经与财务部协商具体的审核办法，对于我们提出的建议表示认可。

　　2、采购部对于供应商选择与更换的标准问题早已有所体会，并对此深感忧虑，主管副总经理也有同感，他们已经开始着手标准的制度工作。

　　3、采购部对于大宗采购项目招标文件问题表示认可，现在他们已采取措施补充所缺少的文件资料，并保证今后不会再有此类事情的发生。

　　4、财务部对于已报销单据和文件的的注销问题表示认可，并已经开始实施我们提出的建议;对于付款标准和付款程序问题，他们承认问题的存在，但对于我们提出的解决建议表示无力实现。

　　5、仓储部承认在入库清点、暂估入库问题和盘点中存在的问题，但不承认我们对于产生原因的分析，他们坚持认为，出现这些问题的主要原因是他们的工作量较大，时间性要求较强，而他们的定员人数过少，无力完全执行规定管理控制程序。

　　三、生产和成本计算循环

　　贵公司在生产和成本循环的内部控制流程见图三

　　（生产和成本计算循环内部控制流程图）

　　从上图可以看出，贵公司在生产和成本控制方面的内部控制制度强调生产消耗的控制和成本计算的准确性。

这些制度基