财务会计与管理基础知识分析.docx
《财务会计与管理基础知识分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计与管理基础知识分析.docx（35页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
财务会计与管理基础知识分析
会计
根底知识
〔一〕会计根本知识
1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计按报告对象〔反映的内容〕不同，分为财〔国家〕务会计〔侧重于外部、过去信息〕与管理会计〔侧重于内部、未来信息〕
3、会计的根本职能包括核算〔根底〕和监督〔质保〕会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。
4、会计的对象是价值运动或资金运动〔投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>〕比方：
注册新公司，需要投入资金---注册验资，然后运用—购置固定资产或存货，退出---企业解散，清算，出售资产，收回货币资金或实物资产。
5、会计核算的根本前提是会计主体〔空间范围，法人—法人营业执照的公司，可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人，有的是个体经营者也可以作为会计主体〕、持续经营〔核算根底〕、会计分期、货币计量〔必要手段〕
6、会计要素是对会计对象的具体化、根本分类，分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大会计要素。
7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
如下：
资产=负债+所有者权益〔第一根本等式，静态要素，反映某一时刻的财务状况，编制资产负债表依据，如：
某公司2021年末资产负债表反映固定资产原值为235600元，反映的是2021年12月31日止，某公司的固定资产购置价值累计合计235600元。
是一个时点静态数据。
收入-费用=利润〔第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表〔损益表〕依据，如某公司2021年资产负债表反映营业收入为5639500元，反映的是整个2021年期间实现的收入情况。
是期间动态数据。
取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
（二）会计六要素：
资产、负债、所有者权益〔前三项为：
静态要素，反映企业财务状态〕、收入、费用、利润〔后三项为：
动态要素，反映企业经营成果〕。
资产：
预期会给企业带来经济利益的资源，包括：
流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产；
负债：
预期会导致经济利益流出企业的现实义务，按其流动性分为流动负债和长期负债；
所有者权益：
指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
所有者权益包括实收资本〔或者股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益与负债有本质的区别，①：
所有者权益并不像负债那样需要归还，除非企业发生减资、清算，企业不需要归还其所有者。
②：
在企业清算时，负债具有优先清偿权，而所有者权益只有全部清偿负债后才返还给所有者。
③：
所有者权益可参与企业的利润分配，而负债那么不参与企业的利润分配，只能按照预先约定的条件取得利息收入。
收入：
指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入特征：
①、收入主要是销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动所产生的，而不是偶发的交易或事项中产生。
与企业日常活动无关的收入，如出售固定资产的收益、罚款所得等不属于企业的收入。
②、收入可能表现为企业资产的增加或企业负债的减少。
③、收入会导致企业所有者权益的增加。
费用：
指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
如营业外支出不属于费用。
费用包括：
营业本钱和期间费用〔营业费用、管理费用和财务费用〕。
两者之间的区别：
费用与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品或提供哪一种劳务无关；本钱与一定种类和数量的产品或某种劳务相联系，而无论发生在哪一个会计期间。
利润：
企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
主要为营业利润、利润总额和净利润〔利润-所得税〕。
〔三〕复式记账
1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
2、借贷记账法以“借〞、“贷〞为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。
3、资产、本钱、损益〔费用〕增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益〔收入〕增加为贷，减少为借。
4、资产类账户：
期末余额〔借方〕＝期初余额〔借方〕+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户：
期末余额〔贷方〕＝期初余额〔贷方〕+本期贷方发生额-本期借方发生额
5、借贷记账法的记账规那么：
有借必有贷，借贷必相等。
6、借贷记账法的试算平衡：
发生额试算平衡法〔全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计〕
7、余额试算平衡法〔全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计〕
〔全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计〕
试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确〔重记、漏记、借贷方向错误、科目错误〕。
8、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录〔三要素：
账户<科目>名称、金额、借贷方向〕
会计分录分为简单分录〔一借一贷〕和复合分录〔一借多贷、一贷多借、多借多贷〕
9、总分类账户与明细分类账户平行登记要求：
同依据、同方向、同期间、同金额
10、总账〔总括记录业务〕对明细账具有统驭控制作用，明细账〔详细记录业务〕对总账具有补充说明作用
总分类账户金额=所属明细分类账户金额合计
11、期间费用包括：
管理费用、财务费用、营业费用
12、应交所得税等于应纳税所得额乘以所得税率,利润总额减去所得税等于净利润
13、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
14、借贷记账法以“借〞、“贷〞为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。
15、资产、本钱、损益〔费用〕增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益〔收入〕增加为贷，减少为借。
16、资产类账户：
期末余额〔借方〕＝期初余额〔借方〕+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户：
期末余额〔贷方〕＝期初余额〔贷方〕+本期贷方发生额-本期借方发生额
17、借贷记账法的记账规那么：
有借必有贷，借贷必相等。
18、借贷记账法的试算平衡：
发生额试算平衡法〔全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计〕
余额试算平衡法〔全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计〕
〔全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计〕
试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确〔重记、漏记、借贷方向错误、科目错误〕。
（四）举例说明等式
〔又称会计恒等式、会计平衡公式，是说明各会计要素之间根本关系的恒等式。
〕
●第一等式：
资产=权益〔债权人权益、所有者权益〕
●企业资金运动的静态表现
企业所有者的资本投入，形成企业的所有者权益
来源于债权人提供的资金，形成企业的负债
无论怎样变化，会计等式“资产＝负债＋所有者权益〞都不会被破坏。
归纳起来不外乎以下九种类型：
1．一项资产增加，另一项资产减少；
2．一项资产增加，一项负债增加；
3．一项资产增加，一项所有者权益增加；
4．一项资产减少，一项负债减少；
5．一项资产减少，一项所有者权益减少；
6．一项负债增加，另一项负债减少；
7．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；
8．一项负债增加，一项所有者权益减少；
9．一项所有者权益增加，一项负债减少；
●第二等式：
收入―费用=利润资金运动的动态表现
企业在缴纳所得税后的利润又称为净利润，净利润归所有者所有，因此利润是所有者权益的组成局部
资产=负债+所有者权益+利润
或：
资产=负债+所有者权益+〔收入―费用〕
现举例说明以上九种类型经济业务发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。
【例1-1】某企业2005年1月份发生如下经济业务：
〔1〕该企业从银行提取现金1800元。
这项经济业务的发生，使该企业资产〔现金〕增加了1800元，同时使另一项资产〔银行存款〕减少了1800元。
资产一增一减，数量相等，会计等式保持平衡。
〔2〕该企业向银行借款100000元，期限二年，款项存入银行。
这项经济业务的发生，使该企业资产〔银行存款〕增加了100000元，使负债〔长期借款〕增加了100000元。
资产和负债同增100000元，会计等式保持平衡。
〔3〕该企业收到投资人陈平投资款30000元，款项已存入银行。
这项经济业务的发生，使该企业资产〔银行存款〕增加了30000元，使所有者权益〔实收资本〕增加了30000元。
资产和所有者权益同增30000元，会计等式保持平衡。
〔4〕该企业用银行存款归还上月购货所欠货款25000元。
这项经济业务的发生，使该企业资产〔银行存款〕减少了25000元，使负债〔应付账款〕减少了25000元。
资产和负债同减，会计等式保持平衡。
〔5〕投资人王平收回对企业原投资款10000元，经办妥手续后，企业用银行存款支付。
这项经济业务的发生，使该企业资产〔银行存款〕减少了10000元，使所有者权益〔实收资本〕减少了10000元。
资产和所有者权益同减10000元，会计等式保持平衡。
〔6〕从银行借款9000元，期限6个月，此款直接归还企业所欠购货款。
这项经济业务的发生，使该企业一项负债〔短期借款〕增加了9000元，同时使另一项负债〔应付账款〕减少了9000元。
负债一增一减，数额相等，会计等式保持平衡。
〔7〕经研究决定将盈余公积30000元转增资本。
这项经济业务的发生，使该企业一项所有者权益〔实收资本〕增加了30000元，同时使另一项所有者权益〔盈余公积〕减少了30000元。
所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。
〔8〕经研究决定向投资者发放股利12000元。
这项经济业务的发生，使该企业负债〔应付股利〕增加了12000元，使所有者权益〔未分配利润〕减少了12000元。
负债和所有者权益一增一减，会计等式保持平衡。
〔9〕经批准将所欠甲企业货款30000元转作甲企业对本企业的投资。
这项经济业务的发生，使该企业所有者权益〔实收资本〕增加了30000元，使负债〔应付账款〕减少了30000元。
所有者权益和负债一增一减，会计等式保持平衡。
从上述例题中可以看出，无论是何种经济业务，会计等式仍然成立。
【例1-2】某企业2005年1月初资产总额为530000元，负债总额为130000元，所有者权益总额为400000元。
本月发生如下经济业务：
〔1〕5日销售产品收入200000元，款已收存入银行；
〔2〕12日销售产品收入10000元，款尚未收到；
〔3〕15日购置材料120000元，款已用银行存款支付；
〔4〕31日以银行存款支付所欠乙单位货款50000元；
〔5〕本月销售产品的本钱为120000元；
〔6〕本月应交所得税为27000元，税款尚未缴纳。
要求：
〔1〕根据以上业务，将每笔业务填入下表；
〔2〕根据本月发生的业务，计算本月的利润总额和净利润；
〔3〕计算本月末的资产总额、负债总额、所有者权益总额，并核对资产总额是否等于负债总额与所有者权益总额之和。
〔1〕
工程
资产
负债
所有者权益
收入
费用
增加
减少
增加
减少
增加
减少
1
200000
200000
2
10000
10000
3
120000
120000
4
50000
50000
5
120000
120000
6
27000
27000
〔2〕本月利润总额=200000+10000-120000=90000〔元〕
净利润=90000-27000=63000〔元〕
〔3〕本月末资产总额=530000+200000+10000+〔120000-120000〕-50000-120000=570000〔元〕
本月末负债总额=130000-50000+27000=107000〔元〕
本月末所有者权益总额=400000+63000=463000〔元〕
因为570000=107000+463000
所以资产总额等于负债总额与所有者权益总额之和。
〔五〕会计核算方法
会计核算方法反映了会计核算的过程，当企业发生经济业务后，要填制或取得原始凭证，按照设置的会计科目和账户，依据复式记账的要求，编制记账凭证，依据记账凭证结合原始凭证登记会计账簿，依据会计账簿资料和有关资料进行有关计算，按规定组织财产清查，根据会计账簿资料和有关资料编制会计报表。
在会计核算过程中，填制和审核会计凭证是开始环节，登记会计账簿是中间环节，编制会计报表是终结环节，以这三个环节为联结点，联结其他核算方法而形成会计核算方法体系。
会计科目与账户
1、会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的工程。
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素是会计核算和监督的内容。
会计科目既是一项会计制度，又是会计方法体系中一种重要的方法。
一级科目、总帐科目
①、按核算指标详细程度不同的会计科目分类二级科目、三级科目、明细科目
②、按其所归属的会计要素不同分类的会计科目
资产类科目：
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
属于这类科目的有：
“现金〞、“银行存款〞、“短期投资〞、“应收票据〞、“应收账款〞、“其他应收款〞、“预付账款〞、“原材料〞、“待摊费用〞、“长期股权投资〞、“长期债权投资〞、“固定资产〞、“累计折旧〞、“无形资产〞、“待处理财产损溢〞等。
负债类科目：
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
属于这类科目的有：
“短期借款〞、“应付票据〞、“应付账款〞、“预收账款〞、“应付工资〞、“应付福利费〞、“应交税金〞、“其他应付款〞、“预提费用〞、“长期借款〞、“应付债券〞、“长期应付款〞等。
所有者权益类科目：
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。
属于这类科目的有：
“实收资本〔或股本〕〞、“资本公积〞、“盈余公积〞、“本年利润〞、“利润分配〞等。
本钱类科目：
本钱是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗。
属于这类科目的有：
“制造费用〞、“生产本钱〞、“劳务本钱〞等。
损益类科目：
损益是指企业在一定会计期间的经营成果。
属于这类科目的有：
“主营业务收入〞、“其他业务收入〞、“投资收益〞、“营业外收入〞、“主营业务本钱〞、“主营业务税金及附加〞、“其他业务支出〞、“营业费用〞、“管理费用〞、“财务费用〞、“营业外支出〞、“所得税〞等。
●帐户：
是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
每一个账户都有一个名称，用以说明该账户核算的经济内容。
账户是根据会计科目设置的，因此账户的名称必须与会计科目一致。
账户经济内容分类，一般可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、本钱类账户、损益类账户五类。
账户按提供指标详细程度分类，分为总分类账户〔总帐帐户、总帐、一级帐户〕和明细分类账户〔明细帐户、明细帐〕。
再来看看这些企业会计科目。
常用会计科目所示。
会计科目表
顺序号
编号
名称
顺序号
编号
名称
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
1001
1002
1009
1101
1102
1111
1121
1122
1131
1133
1141
1151
1161
1201
1211
1221
1231
1232
1241
1243
1244
1251
1261
1271
1281
1291
1301
1401
1402
1421
1431
1501
1502
1505
1601
1603
1605
1701
1801
1805
1815
1910
1911
一、资产类
库存现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
短期投资跌价准备
应收票据
应收股利
应收利息
应收账款
其他应收款
坏账准备
预付账款
应收补贴款
物资采购
原材料
包装物
低值易耗品
材料本钱差异
自制半成品
库存商品
商品进销差价
委托加工物资
委托代销商品
受托代销商品
存货跌价准备
分期收款发出商品
待摊费用
长期股权投资
长期债权投资
长期投资减值准备
委托收款
固定资产
累计折旧
固定资产减值准备
工程物资
在建工程
在建工程减值准备
固定资产清理
无形资产
无形资产减值准备
未确认融资费用
长期待摊费用
待处理财产损溢
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
2101
2111
2121
2131
2141
2151
2153
2161
2171
2176
2181
2191
2201
2211
2301
2311
2321
2331
2341
3101
3103
3111
3121
3131
3141
4101
4105
4107
5101
5102
5201
5203
5301
5401
5402
5405
5501
5502
5503
5601
5701
5801
二、负债类
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
代销商品款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
待转资产价值
预计负债
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
递延税款
三、所有者权益
实收资本〔或股本〕
已归还投资
资本公积
盈余公积
本年利润
利润分配
四、本钱类
生产本钱
制造费用
劳务本钱
五、损益类
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
补贴收入
营业外收入
主营业务本钱
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
以前年度损益调整
考前须知：
一般资产类科目的余额方向在借方，负债类科目的余额方向在贷方。
账户的一般格式如表1-1所示。
表1-1账户名称〔会计科目〕
年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
表1-1所示的账户格式是实际工作中经常采用的格式。
为便于说明问题，可将上列账户简化为“Ｔ〞字形，它只保存左右方，其他略去，将余额写在下面。
如表1-2所示。
它是一种最简单的账户示意图，通常在教学或对账时使用。
表1-2账户
左方（借方）右方（贷方）
表5-13转账凭证
2004年12月30日转字第50号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
购入甲材料
原材料
甲材料
应付账款
海洋工厂
合计
会计主管王记账刘出纳张审核李制单陈
i会计凭证
填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。
会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。
1、会计凭证的种类：
会计凭证按照编制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两类。
Ø原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。
原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。
Ø记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
记账凭证又称为记账凭单，它根据复式记账的根本原理，确定了应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。
2、原始凭证
原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。
外来原始凭证：
增值税专用发票
发票联No.
开票日期：
年月日
购货
单位
名称
纳税人登记号
第
二
联
：
发
票
联
购
货
方
记
账
地址、
开户银行及账号
货物或应税劳务名称
计量
单位
数量
单价
金额
税率
（%）
税额
合计
价税合计（大写）
仟佰拾万仟佰拾元角分￥：
销货
单位
名称
纳税人登记号
地址、
开户银行及账号
收款人：
开票单位〔未盖章无效〕：
自制原始凭证：
领料单
领料部门：
领料编号：
领料用途：
年月日发料仓库：
材料编号
材料名称
及规格
计量单位
数量
单价
第
①联存根
金额
请领
实领
备注
合计
发料人：
审批人：
领料人：
记账：
【例5-1】2004年12月20日，企业向银行提取现金125000元，以备发工资，由出纳员根据“工资汇总表〞填制现金支票见表5-6。
表5-6
本支票付款期十天
中国建设银行海南分行现金支票
号码Ⅷ0112233
签发日期贰零零肆年壹拾贰月零贰拾日开户行名称：
建行海西分理处
收款人：
弘扬工厂签发人账号：
300—445566
壹拾贰万伍仟元整
人民币
〔大写〕
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
￥
1
2
5
0
0
0
0
0
用途备发12月工资科目〔付〕现金
对方科目〔收〕银行存款
上列款项请从我账户内支付
李明星印
付讫日期2004年12月30日
签发人盖章出纳王复核刘记账李验印陈
【例5-2】2004年12月25日，弘扬工厂购入甲种材料1000公斤入库，验收后，当即由保管员开出收料单一张，见表5-7。
表5-7弘扬工厂收料单
供货单位：
海洋工厂No．００２５８
第
①
联
存根
发票号：
No．００３４５６７2004年12月25日仓库：
1﹟
材料内别
材料
编号
材料名称
及规格
计量
升级会员 