电厂成本费用控制管理制度.docx

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电厂成本费用控制管理制度

浙江伟明环保股份有限公司

成本费用控制制度

Q/WMHBCW01002-08

1目的为防范成本费用管理中的差错与舞弊；降低成本费用开支，提高资金使用效益；规范成本费用管理行为；特制定本制度。

2范围

本制度适用于公司的成本费用控制，控股子公司参照执行。

3职责

3.1不相容岗位分离

（1）成本费用预算的编制与审批分离；

（2）成本费用支出的审批与执行分离；

（3）成本费用支出的执行与相关会计记录分离。

3.2管理职责

3.2.1总裁职责

（1）总裁对公司成本费用内部控制的建立健全和有效实施以及成本费用支出的

真实性、合理性、合法性负责；

（2）对公司的成本费用管理进行职责合理划分和授权。

3.2.2财务负责人

（1）具体领导成本核算和成本管理工作；

（2）组织制定公司成本费用管理办法；

（3）组织相关部门编制成本、费用定额和标准成本；

（4）控制主管部门的成本费用。

3.2.3生产负责人

1）组织改善生产工艺和技术，为降低生产成本提供技术支持；

（2）组织编制产品消耗定额；

（3）控制主管部门的成本费用。

3.2.4公司其他高管人员

（1）按照公司职责分工，组织领导成本费用管理的相关工作；

（2）控制主管部门的成本费用。

3.2.5财务部门

（1）负责拟定和修改公司成本管理制度；

（2）拟定公司成本、费用定额和标准成本，参与制定生产消耗定额；

（4）配备合适成本核算员，具体负责成本核算和管理工作；

（5）控制本部门费用和归口管理费用。

3.2.6审计部门

（1）对公司的成本费用的真实性、合理性、合法性进行审计控制；

（2）控制本部门的费用。

3.2.7生产部门

（1）控制本部门的成本、费用；

（2）合理划分成本费用控制职责，分解成本费用控制指标，对产品生产的供、产、销和提供劳务各环节的成本费用进行全面控制；

（3）参与制定和严格执行公司的生产消耗定额、成本和费用定额；

（4）根据公司的有关规定制定本事业部的成本费用控制具体实施细则。

3.2.8其他职责部门

1）参与制定公司的成本、费用定额，按公司的部门职能描述，完成本部门的

成本费用管理工作;

（2）控制本部门费用和归口管理费用。

3.3经办和核算成本费用业务人员的素质要求

（1）具备良好的职业道德和业务素质；

（2）熟悉国家有关的法律、法规；

（3）符合公司规定的岗位规范要求。

4授权批准

4.1授权方式

4.1.1成本费用除公司另有规定需经股东大会或董事会批准的成本费用项目外,由董事长审批；

4.1.2董事长对各级人员的授权，以文件的方式明确。

4.2审批权限

项目

审批人

审批权限

一、成本、费用预算

董事会

（1）按《预算管理实施办法》规定审批

二、成本、费用开支标准

董事会

（1）董事会审批；

（2）授权总裁审批。

二、成本、费用支出

股东大会、董事会

（1）公司另有规定须由股东大会、董事会批准事项

总裁

（1）审批；

（2）授权审批。

4.3批准方式

（1）由董事会批准的事项，经董事会决议后，由董事长签批；

（2）公司的成本费用预算、成本和费用定额、生产消耗定额，成本费用开支标准等，经董事会或经理办公会议批准后，以公司文件的形式批准下达；

（3）成本费用支出，按公司授权，在原始凭证上签批。

4.4批准和越权批准处理

（1）审批人根据公司成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；

（2）经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务；

（3）对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上一级授权部门报告。

5成本费用管理基础

5.1编制生产消耗定额和费用定额

（1）由生产、技术、财务、行政等相关部门会同制定材料消耗定额、工时定额、设备及能耗定额；

（2）财务部门会同行政部门、相关部门制定各职能部门的费用开支定额和资金占用定额；

（3）行政部门会同财务、生产、人力资源等部门制定人员定额；

（4）财务部门会同生产、供应、仓储、技术等相关部门制定物质库存限额。

5.2确定成本、费用开支范围和开支标准

5.2.1成本费用开支范围

5.2.1.1划分原则

划清经营支出与非经营支出的界限；

•戈席经营支出的制造成本和期间费用，即划清应计入产品成本与不应计

入生产成本的费用界限；

•划清本期成本费用与非本期成本费用的界限；

•划清各种产品应负责的成本界限；

•划清在产品与完工产品应负担的成本界限；

521.2公司的下列费用开支可以计入成本

•为产品生产而耗用的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、

燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用；

•生产工人和生产部门管理人员的工资及列支的职工福利费；

•生产使用的固定资产按照规定比例提取的固定资产折旧，和固定资产租

赁费及修理费；

•生产部门为组织和管理生产所发生的费用支出；

•按规定应当计入成本的其他费用。

5.2.1.3下列费用不得计入成本

（1）属于期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）的支出；

（2）不属于期间费用也不得列入成本的其他支出。

5.2.1.4期间费用的支出范围（参见公司的《财务管理制度》）

5.2.1.5不得列入期间费用也不得列入成本的支出包括：

（1）为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；

（2）对外投资支出；

（3）被没收的财物；

（4）各项罚款、赞助、捐赠支出；

（5）在公积金、公益金和职工福利费中列支的支出；

（6）各种赔偿金、违约金、滞纳金；

（7）国家规定不得列入成本费用的其他支出。

5.2.2成本、费用开支标准

财务部门会同相关部门制定，具体主要包括以下标准：

（1）差旅费报销管理办法；

（2）公司电话通信费控制和补助办法；

（3）公司私车公用费用补助办法；

（4）公司薪酬管理制度等。

5.3制定公司产品标准成本

财务部门会同相关部门根据生产消耗定额，历史成本和内部计划价格制定标准成本，并编制公司产品标准成本手册。

5.4健全原始记录。

对公司所有物质资源的领用、耗费、入库、出库都必须有准确的原始记录，并定期检查、及时传递。

5.5健全公司计量管理。

对公司物资的购进、领用、转移、入库销售等各个环节进行准确计量。

5.6实行定额领料制度。

严禁无定额领料和擅自超定额领料。

5.7健全考勤和工时统计制度。

生产工序要按产品的工作令号及时报送工时和完工产量资料。

6成本费用控制

6.1成本费用预算

公司每年编制成本费用预算，根据成本预算内容，分解成本费用指标,

落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施,实行成本费用责任追究制度。

具体按照公司《预算管理办法》。

6.2成本控制

621材料成本控制

（1）根据各公司《年度经营工作计划和预算》，按照预算执行。

（2）根据存货控制制度的规定，确定材料供应商和采购价格，并采用经济批

量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本；

（3）按照生产耗用定额，确定耗用的品种与数量，控制材料耗用材料。

6.2.2人工成本控制

改善工艺流程、合理设置工作岗位，定岗定员，实行计件工资或以岗定酬，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。

6.3费用控制

431公司对费用采用预算控制法、标准控制法、审批控制法，即：

公司所有费用必须纳入公司年度预算，实行预算控制，凡未纳入预算的费用开支不能报销。

预算内的开支必须严格执行费用标准（费用标准另行制定）超过标准的部分不能报销。

公司所有开支报销必须经过授权人审批，未经审批的开支，不得报销。

6.3.2费用预算的管理，严格执行《预算管理制度》。

6.3.3公司根据费用的性质对费用预算实行归口管理，管理费用主要由行政部

门负责归口管理，销售费用由销售部门负责归口管理，财务费用由财务部门管理，制造费用由生产部门归口管理等。

公司财务部门对各归口管理部门建立“费用支出卡”，反映费用控制指标、费用支出日期、摘要和金额、费用指标结余等。

634公司费用报销按以下原则办理：

（1）预算内的开支，必须符合费用标准，并按公司授权审批；

（2）超预算的开支，按预算调整程序办理；例外事项必须事先向董事长书面报告，否则，不能开支和报销。

635公司年度费用预算实行动态管理，每月初由财务部门会同各费用归口管理部门，根据费用预算的要求，结合下月开支需要，滚动下达下月费用控制指标，分季度考核，年终总结评比，奖惩兑现。

6.4费用支出程序

申请部门

归口管理部门

审批人

财务部门

要求

审核

审批

*（^办理

（1）在预算支出范围内办理；

（2）由公司授权的经办部门和经办人办理；

（3）批准人在授权范围内审批。

7成本费用核算

7.1核算制度

（1）公司财务部门按国家统一的会计制度的规定，制定成本核算办法；

（2）公司不随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不虚列、多列、不列

或少列成本费用；

（3）具体核算要求按《财务会计管理核算制度》执行。

7.2核算报告

（1）公司财务部门实时监控成本费用的预算执行情况，按期（每月/每季）编制成本费用内部报表，及时向公司领导层和各责任主体通报成本费用支

出情况；

（2）每季度对成本费用报告进行分析，对于实际发生的预算差异，及时查明原因，并采取相应措施。

8监督检查

8.1监督检查主体

8.1.1公司监事会。

依据公司章程对公司成本费用管理进行检查监督。

8.1.2公司审计部门。

依据公司授权和部门职能描述，对公司的成本费用进行审计监督。

8.1.3公司财务部门。

依据公司预算和标准成本，对成本费用支出进行实时监控。

8.1.4上级对下级进行日常工作检查监督。

8.2监督检查内容

8.2.1成本费用业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在成本费用业务不相容职务混岗的现象。

8.2.2成本费用业务授权批准制度的执行情况。

重点检查成本费用业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

8.2.3成本费用预算制度的执行情况。

重点检查成本费用支出的真实性、合理性、合法性和是否超出预算范围。

8.2.4成本费用核算制度的执行情况。

重点检查成本费用的记录、报告的真实性

和完整性。

8.3检查结果处理

对监督检查过程中发现成本费用内部控制中的薄弱环节，公司有关责任部门和责任人应当采取措施，及时加以纠正和完善

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