油气田企业集中核算方案doc.docx
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油气田企业集中核算方案doc
附件1：
中国石油财务管理信息系统
油气田企业集中管理实施方案
根据2002年6月7日股份公司财务工作电话会议的要求，为了推进油气田企业中国石油财务管理信息系统（FMIS）集中管理的实施，在炼化企业全面实施系统集中管理和大港油田系统集中管理试点的基础上，特此制定《中国石油财务管理信息系统油气田企业集中管理方案》（以下简称“集中管理方案”）。
该集中管理方案对实施集中核算所涉及的财务业务流程重组、标准化方案、系统网络方案、系统实施方案等内容进行了描述。
该方案是基于FMIS6.0版本、结合中国石油油田分（子）公司的特点制定的，各油气田分（子）公司实施财务集中核算，应参照本方案进行。
1集中管理的目的
财务集中核算是指分（子）公司在财务帐套集中的基础上，作为一个会计实体（内部不再划分多层会计实体），对本企业发生的交易和事项进行统一的会计核算，并对各项经营活动和财务收支进行监督。
这对提高财务管理水平具有重要意义：
财务核算将更加规范。
分（子）公司及其所属作业单元、子作业单元在同一套账里进行业务处理，科目编码、单位编码、辅助核算编码、报表格式等都是一致的，有利于加强规范管理。
财务信息将更加真实、有效。
信息更加共享、透明，分（子）公司财务处能实时对各所属单位的业务处理情况进行监督，防止各种违规操作，确保各项业务按照法律法规、企业会计制度、股份公司内部会计制度的要求进行处理。
财务信息将更加快捷、及时。
业务单元和作业单元需要的各种内部管理报表及上报股份公司的报表都直接从同一套账上取数产生，不再需要各作业单元报送报表，大大缩短了产生报表的时间，而且可以更加及时地提供各种决策支持信息。
财务职能将发生转变。
FMIS集中管理后报表生成等工作变得简洁，财务核算工作效率会极大提高，会一定程度改变大部分财务人员只能顾核算不能顾管理的局面，发挥其管理分析职能。
财务管理成本降低。
集中后分（子）公司使用统一的财务管理信息系统，集中进行业务处理，节约了硬件设施、软件资源，节省了系统的管理、维护费用，实现了规模效益。
2FMIS集中管理项目的组织
2.1集中管理项目的组织机构
集中管理项目由项目指导委员会主管，主要由项目经理负责日常工作，下设变革管理、系统实施两个小组，如图1。
图1集中管理项目组织机构
项目指导委员会一般由分（子）公司行政一把手、主管财务的副总经理、总会计师、财务处长、项目经理组成，负责项目统一规划、人员组织、实施进程监控等，定期或不定期召开会议，听取变革管理组、系统实施组关于工作进展和存在问题的汇报，及时对重要问题决策。
项目经理属于项目指导委员会，主要对项目的具体实施工作负责，进行项目的日常管理，保证项目的顺利实施。
变革管理组由总会计师、财务处长和二级单位财务科长、业务骨干组成，下设职能变革与业务流程两个小组。
具体落实职能变革方案和业务流程重组方案，进行业务流程设计，向项目指导委员会负责。
系统实施组由财务处、二级单位财务科系统管理员和业务骨干组成，下设标准化、系统应用和技术支持三个小组，向项目指导委员会负责。
2.2集中管理项目的工作计划
各公司可参照表1制定可操作的实施计划，确定相应的人员、时间配备。
表1集中管理项目的工作计划表
序号
活动安排
完成时间
一
启动
1周
1
成立项目指导委员会
2
明确集中管理目标
3
确定项目小组
4
召开启动会议
二
现状评估
3周
5
管理模式、核算模式评估
6
业务流程评估
7
服务器、客户端评估
8
网络评估
9
形成综合评估报告并上报
三
业务流程设计与标准化
6周
10
业务流程、报告流程分析设计
11
建账方案确定
12
凭证编码的标准化
13
科目编码的标准化
14
单位往来的标准化
15
专项核算的标准化
16
个人往来的标准化
17
部门核算的标准化
18
产品核算的标准化
19
现金流量核算的标准化
20
台帐核算的标准化
21
报表格式的标准化
22
形成集中核算业务流程和标准化方案初稿
四
建立系统环境
2周
23
建立网络环境
24
建立硬件环境
25
安装服务器软件
26
安装FMIS6.0软件
27
系统软件优化
28
建立用户和分配权限
五
培训
2周
29
新核算模式和新流程培训
30
FMIS6.0应用培训
31
标准化培训
五
建立FMIS
4周
32
按新流程准备初始化资料
33
科目初始化
34
专项核算初始化
35
单位往来初始化
36
个人往来初始化
37
产品核算初始化
38
部门核算初始化
39
现金流量核算初始化
40
台帐核算初始化
41
其他初始化
42
输入部分凭证模拟测试并完善初始化
43
输入前3月凭证
44
转入标准报表
45
定义计算公式、校验公式
46
合并业务初始化
47
正式运行前的测试
48
编制前3月的财务报告
七
新系统启用
12周
49
最后检查
50
新旧系统并行3月
51
数据备份
52
完善制定各种制度、办法
53
编写项目实施报告
54
向股份公司总部书面报告
55
新旧系统切换
3FMIS集中后的财务管理变革
FMIS是与企业的财务管理活动紧密结合的，FMIS集中管理提高了财务信息收集速度、质量和共享性，必然会引起财务管理工作的一些相应变化。
3.1财务组织职能变革
企业财务组织的主要职能是支持企业的经营管理、管理运营资金、管理企业财务记录。
FMIS集中管理的目标是优化业务流程和财务报告流程，减少核算层次，推进扁平化管理，逐步建立集约式的财务管理模式。
3.1.1财务管理职能变化
FMIS集中前，工作重心是财务核算，FMIS集中后，工作重心逐步转向管理分析和决策支持，企业财务职能的侧重面发生了变化。
集中的目的是强化财务管理，为企业增值服务。
分（子）公司财务管理与控制的职能更加突出和有效（利润中心），在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高，从事后反映企业经营状况更多地转向事前预策和事中监督控制；作业单元和子作业单元的财务更侧重于本单位的内部管理（成本中心），趋向于计划和成本费用的预测、监督、控制，与生产更加紧密联系。
3.1.2财务核算内容变化
实行会计集中核算，分（子）公司所属作业单元和子作业单元的独立帐套被取消，作为其责任中心在统一一个帐套内进行核算和管理。
责任中心没有权益项目，责任中心的预算指标只是管理目标和考核指标，无需通过拨款的形式核算，责任中心之间和内部无需核算内部往来、无需通过内部银行结算交易。
3.1.3财务监督内容变化
分（子）公司财务负责财务处本部凭证的业务审核、相关责任中心记帐凭证确认以及整个分（子）公司记帐凭证的电算复核，作业单元财务主管人员对其主管业务范围内的全部凭证进行业务审核及跨责任中心记帐凭证确认。
凭证制作人员和业务审核人员对记账凭证业务处理的正确性、真实性以及凭证的规范性、合法性负责，电算复核人员对记账凭证中财务数据的完整性、一致性负责。
3.1.4财务人员职责分工发生变化
随着职能的变化，财务人员工作内容也发生变化，从日常的会计交易处理、成本核算，转向资金计划、预算控制、管理分析等工作，更多地参与企业的财务管理和经营决策，人员素质要求越来越高。
3.2财务业务流程重组
为了适应FMIS集中管理引起的财务核算职能、核算方式等方面的变化，各分（子）公司要根据自身实际情况对本企业的财务业务流程进行重组，合理划分“利润中心”和“成本中心”，确定科学合理的核算方式，建立健全内部会计控制制度。
3.2.1利润中心和成本中心的确认
3.2.1.1重新确定责任中心的职责和业务范围
各分（子）公司在财务集中核算模式不断稳定、成熟的情况下，应逐步取消各作业单元核算利润的职能，建立起以分（子）公司本部为利润中心、各作业单元为成本中心的财务管理模式。
首先要做好以下几方面的工作：
收益和税金归“利润中心”管理和核算。
所有的对外收入（主营业务收入、其他业务收支、营业外收支等）尽可能地集中到利润中心，即分（子）公司财务处管理和核算，统一对外纳税。
资金集中到“利润中心”管理和核算。
取消所有作业单元的外部银行账户，资金集中到利润中心，由分（子）公司统一安排使用。
八项准备统一集中到“利润中心”计算计提。
各作业单元要做好本单位资产的实物管理，对不能给企业带来未来经济利益的（报废、技术落后、毁损等）资产，要及时清理，提供有关资料向有关部门报告，由分（子）公司财务处根据计提“八项准备”的原则和股份公司的有关规定统一计算、统一进行账务处理。
3.2.1.2集中管理模式下各作业单元的职责
集中核算模式下，各作业单元要转到以成本费用管理为中心，做好对成本费用的预测预算、核算分析、监督控制工作。
油气生产单位主要是对“油气生产成本”、“制造费用”、“辅助生产”的管理和核算。
费用部门主要是对“管理费用”、“营业费用”的核算和管理。
3.2.1.3建立财务集中管理模式下责任中心的考核制度
根据股份公司总部KPI考核体系制定财务集中核算模式下业务单元和作业单元的考核指标，考核指标应具有代表性，不含有虚值的成分（如以内部价格计算的内部利润等），能综合反映本单位的业绩。
业务单元要建立以股份公司KPI考核体系为核心的内部考核指标。
作业单元应建立以“单位操作费”等成本指标为核心的考核指标体系。
费用单位应建立以“费用”节支为主要内容的考核指标体系。
3.2.2集中核算后的核算方式
集中核算后，整个分（子）公司合并为一个帐套，一些核算流程应当改变。
详见附件2：
中国石油财务管理信息系统会计核算流程重组方案。
3.2.2.1内部交易核算流程
内部交易主要包括内部产品互供、内部材料互供、固定资产调拨和内部服务等。
集中核算后，将不核算内部往来，也不必确认内部利润，内部结算过程也被取消。
内部交易将直接反映为成本/费用的分配或资产的转移。
取消内部往来核算和内部结算意味着会计核算将突破原有的核算单元，一些会计凭证将横跨多个责任中心。
也就是说，一个责任中心的会计需要为另一个责任中心记录会计信息。
由于每个责任中心需要为该责任中心的成本负责，成本/费用管理将成为责任中心管理的核心内容。
为了使各责任中心时刻了解其自身的成本/费用情况，建议跨责任中心的会计事项由增加成本/费用的一方记录。
在现有的财务管理框架和预算管理方法下，为了促使成本/费用增加方及时正确地记录跨责任中心的交易，除了双方业务人员对交易事项的确认外，双方的财务管理人员也应当签认此类交易的数量和金额。
因此，每个单位需要保留其他单位财务负责人的预留印和预留签字。
但是，如果未来预算管理方法或财务管理框架发生变化，需重新考虑双方财务部门签认的必要性。
内部互供产品和劳务按实际成本结算，消除由于结算价格所引起的差异。
取消内部各单位间的往来业务挂账，内部单位间发生的业务要及时结算。
3.2.2.2收、付款业务核算流程
集中核算后，结算中心将成为资金支付/收入中心，不再承担内部银行的职能。
取消内部结算存款核算，所有通过结算中心的收付款都应直接核算“银行存款”。
例如，采油一厂的采购付款凭证将如下：
借：
采油一厂-应付帐款
贷：
结算中心-银行存款
如果由各实际付/收款单位记录付款和收款业务，直接核算实际的货币资金，结算中心在核算上仅负责银行对帐，这样可以一定程度地简化付款和收款流程。
但是，根据相关法律的要求，企业需要为每个银行帐户编制手工的银行日记帐。
为了保证该银行日记帐所对应的会计凭证的连续性和完整性，付款和收款业务仍然需要由结算中心记录。
结算中心也负责记录银行日记帐。
3.2.2.3内部拨款/交款核算流程
集中核算后，财务处也不再用下拨资金的方式下拨预算，所有上下级拨款都将取消。
集中核算后，各作业单元不必再上交利润和折旧。
上交利润和折旧直接影响的是作业单元的可用资金额度。
作业单元可用资金额度的变化应当在资金预算中反映，而不是帐务系统中。
核算集中后，作业单元不再有利润，也无需上交利润；作业单元的折旧直接反映在整个分（子）公司的帐上，也无需上交。
财务处根据整个帐务系统中的合计折旧数据，上交给股份公司总部95%的折旧资金，折旧资金余额可作为流动资金预算拨给相应的作业单元。
但是这种预算指标分配并非会计事项，也不再允许记录在总帐中。
3.2.2.4投资和转资业务
集中核算后，内部结算存款被取消，分配投资预算不再记录在总帐上。
所有投资支出信息都反映在一个帐套内，投资单位也无需上转投资支出。
财务处根据各投资单位上报的完工信息，直接将各单位的投资支出费用化，或将其转为油气资产或固定资产。
新转资的油气资产或固定资产应直接记录于使用单位的资产科目中，而无需通过财务处的科目。
1、特殊资金上交/收缴
目前，各作业单元不仅被作为成本/费用中心管理，而且被作为资金管理对象管理。
并非所有成本/费用预算内的资金都由作业单元使用，作业单元需要上交许多种资金。
作业单元的资金使用额度为成本费用预算与上交资金之差。
集中核算后，现有的管理框架和管理方法不变，我们仍然沿用原来资金控制的逻辑和方法，即每个责任中心下的预提准备金类流动负债项目都应当是该责任中心的可用资金，作为结算中心控制该责任中心资金使用的参考数据。
因此，该类业务仍应适当记录。
2、特殊资金收缴
集中核算后，内部结算存款被取消了，所有单位的会计信息在一个帐套中记录。
因此，财务处也无需通过复杂的内部结算体系从各单位收取资金。
在相关费用发生后，财务处可以直接将相关费用利用一个分录记录到各单位的成本/费用中（参看以下分录）。
因此，此核算不需要任何附加流程来保证，也不需要在分（子）公司内部传递任何单据。
借：
作业单位1-成本/费用
作业单位2-成本/费用
...
贷：
财务处-银行存款/...
（3）特殊资金上交
集中核算后，取消了内部结算存款，无需通过原来的内部结算体系划拨资金，此类资金上交业务将被大大简化。
各单位在计算提取各项预提资金或燃料费时，通过一个会计分录，直接分配特定比例的资金给财务处、人才交流中心或车务中心等，不用再上转资金。
例如作业一区计提职工教育经费时：
借：
作业一区-成本/费用
贷：
作业一区-其它应付款-职工教育经费
人才交流中心-其它应付款-职工教育经费
3.2.2.5月末结帐和报表编制
集中核算后，结帐和报表编报流程会大大简化。
每月月末，各单位在完成正常凭证处理后，应迅速进行责任中心内部的费用分摊处理。
分摊结束后，通知财务处。
财务处按照整个分（子）公司的管理口径，将一些特殊费用做适当的分摊处理后，作损益项目重分类结转，然后结转所有损益项目并关帐。
关帐后，即可编制所有合并报表，并上报股份公司总部。
与此同时，各单位也可以开始编制其内部管理报表。
另外，集中核算后，板块间的内部往来也没有核算，编制板块报表时需要通过平衡货币资金的形式核销未记录的板块间往来。
板块报表的编制，需要反映板块间的往来，但是集中核算后，板块间往来也不在总帐上反映。
而内部往来最终也需要使用货币资金核销，所以在编制板块报表时可以直接用分配货币资金的形式核销板块往来，平衡板块报表。
3.2.3财务核算流程
如图2，油气田企业的生产装置、生产工艺基本相同，生产产品主要是原油和天然气，在业务核算流程上基本相同，但在实际业务处理中，在业务处理的细节和管理方法上存在一定差距。
因此，可结合各自的特点，制定具体核算流程。
3.2.4内部控制方法
3.2.4.1不相容职务相互分离控制
按人员的工作性质设定不同的权限，业务人员只能使用与日常操作有关的功能权限，如出纳员只设定与银行存款有关的功能权限，凭证制作和凭证复核权限分配给不同的人员。
功能权限与职责权限相适应。
3.2.4.2授权批准控制
全体会计人员的业务权限和系统功能权限的设定必须有授权批准程序，建立授权批准报告制度。
图2实现财务集中管理模式下的财务核算流程
3.2.4.3内部报告控制
财务集中管理各个阶段都要建立报告制度，会计业务的重大事项及信息系统的重大变革或事项都要及时汇报，由分（子）公司有关领导和总会计师（财务主管）批准。
3.2.4.4会计系统控制
财务人员处理的每一笔业务都必须符合《会计法》的规定，严格按会计业务处理程序处理，建立和完善财务信息审查、会计档案管理和会计工作交接制度。
3.2.4.5预算控制
严格执行股份公司批准的年度预算，各项指标要落实到位，层层负责，通过系统及时监控其执行情况。
3.2.4.6财产保全控制
分（子）公司要严格限制无授权作业单元和人员对各项资产的处置，按《企业会计制度》的要求计提减值准备，作业单元要按资产管理办法管理资产，确保各项资产完整齐全。
3.2.4.7风险控制
分（子）公司要树立风险防范意识，采取有效措施保障财务信息的安全。
4实施FMIS集中管理的系统环境
4.1系统网络
FMIS实行集中管理后，一个分（子）公司的所有财务数据都集中放在分（子）公司的数据库服务器上，作业单元不设置数据库服务器，所有财务人员的日常业务处理都直接访问分（子）公司的数据库服务器，这样就对网络的连通性、可靠性和传输速度提出了较高的要求。
采用C/S结构进行系统集中的单位，建议建立分（子）公司级的虚拟局域网，网络设备采用100MB产品（包括交换机、HUB、网卡等），保证网络传输速度达到100MB。
4.1.1主干网络
已建成企业网的分（子）公司，建议利用现有的网络环境来实现集中管理，网络主干一般需要100M以上交换速率。
没有网络的分（子）公司，建议采用如下三种方式建立主干网络：
1、下属单位距离总部较近的分（子）公司（100公里以内）建议采用100M以上光纤或10M以上的无线扩频建网。
2、下属单位距离总部较远的分（子）公司（超过100公里）建议采用DDN、FR等专线建网。
财务结点小于10个的单位建议采用128K以上DDN、FR专线；财务结点大于10个小于30个的单位建议采用256K以上专线，财务结点大于30个的单位建议采用2M专线。
3、采用以上两种方式结合来建立企业网络。
4.1.2备份网络
在主干网络断掉时，采用备份线路来满足凭证录入等关键业务的通信是非常必要的，网络备份线路建议采用ISDN。
在没有ISDN线路的地区，建议采用多条电话线捆绑拨号方式建立备份线路。
4.1.3网络拓扑结构（见图3）
图3分（子）公司网络拓扑结构图
4.2系统硬件、软件配置
4.2.1硬件配置
基于集中管理后系统的安全方面的考虑，系统的整体构架采用四层结构：
数据库层—应用层—界面层—客户层。
因此在集中管理的硬件配置中，需要下面4种类型服务器：
数据库服务器、应用服务器、WEB服务器、断点续传服务器。
采用C/S结构进行集中，只需要配置数据库服务器及其备份设备。
4.2.2服务器选型
4.2.2.1数据库服务器选型
1、小于20并发用户（并发用户数约等于总用户数的1/3，下同）的企业，选用高档的PC服务器。
建议配置：
CPU：
4个XeonPIII700MHZ；内存：
2G；磁盘：
10块36GSCSI硬盘。
2、20—80并发用户的企业，选用工作组级UNIX服务器。
建议配置：
CPU：
4个750MHZ；内存：
8G；硬盘：
10块36G的光纤盘，例如SUNV880。
3、80-200并发用户的企业,选用企业级UNIX服务器。
建议配置：
CPU：
4个900MHz；内存8G；硬盘：
15块36G光纤盘，例如SUNE3800、E4800。
4、200并发用户以上的企业，选用高端企业级UNIX服务器。
建议配置：
CPU：
8个900MHz；内存32G；硬盘20块36G光纤盘。
例如SUNE6800。
也可采取网络存储方案（SAN或NAS结构）。
4.2.2.2应用服务器选型
1、小于80并发用户的企业，选用高档的PC服务器。
建议配置：
CPU：
4个XeonPIII700MHZ；内存：
2G；磁盘：
4块36GSCSI硬盘。
2、80-200并发用户的企业,选用工作组级UNIX服务器。
建议配置：
CPU：
4个750MHZ；内存：
8G；硬盘：
4块36G的光纤盘，例如SUNV880。
3、200并发用户以上的企业，选用企业级UNIX服务器。
建议配置：
CPU：
4个900MHz；内存8G；硬盘4块36G光纤盘，例如SUNE3800。
4.2.2.3WEB服务器选型
1、小于80并发用户的企业，选用PC服务器。
建议配置：
CPU：
2个PIII900MHZ或以上；内存：
1G；磁盘：
2块36GSCSI硬盘。
2、80以上并发用户的企业,选用高档PC服务器。
建议配置：
CPU：
2个XeonPIII700MHZ；内存：
2G；磁盘：
2块36GSCSI硬盘。
4.2.2.4断点续传服务器选型
在网络不好的单位建议增加断点续传服务器。
建议配置：
PIII700或以上，内存128M，硬盘36G以上。
4.2.2.5客户机
建议配置：
586以上计算机，内存在64M以上，主频在300M以上，硬盘在10G以上。
客户机的性能也一定程度影响系统集中管理后的运行效率。
集中管理后，财务人员应用FMIS进行管理分析的业务量增大，比核算业务增高了对客户机的要求，建议条件较好的企业配置比较高档的计算机，以满足未来几年的业务增长需求。
4.2.3软件配置
1、操作系统
服务器选型为PC服务器的，建议操作系统选用LINUX数据库服务器版，核心2.4以上。
UNIX服务器的操作系统随服务器而定，SUN服务器选用Solaris8.0以上操作系统。
2、数据库软件
建议数据库选用SybaseASE12.0或以上版本。
3、应用服务器选型
建议应用服务器软件选用IBMWebApplicationServer。
4、断点续传服务器选型
建议选用IBMMQSeries。
4.3系统安全
4.3.1网络安全
为了保证网络中应用服务器、数据库服务器的安全，建议采用防火墙，数据库服务器、应用服务器放在防火墙的内网区，WEB服务器放在防火墙的DMZ区，以此保证数据库服务器及应用服务器的安全。
4.3.2硬件安全
建议系统放在采取防电磁干扰、防雷击、有空调及电源保护等措施的机房内，来保证硬件设备的安全。
建议采取磁盘阵列、容灾备份等方式来保证硬件平台的安全。
4.3.3数据安全
建议采用以下两种方案保证数据的安全：
4.3.3.1存档备份
使用系统现有的自动备份的功能，每天一次自动备份，每月在结帐前一次手工备份，备份介质建议选用磁带库或光盘库设备。
4.3.3.2异地容灾备份
采用SYBASE的数据库复制技术使两台放置在不同位置的数据库服务器同步，当主数据库服务器出故障时，自动（或手动）启动备份的数据库服务器。
两台服务器分别放在不同的大楼内，并采用光纤（或双绞线）连接。
这样实现了双机光纤异地备份，保证了数据的安全。
另外，对实时性要求高的企业可以考虑增加异地应用服务器备份，以保证系统的不间断运行。
5集中管理具体实施方案
5.1标准化方案
标准化设计必须满足集中核算的需求，满足分（子）公司一套账的要求，标准代码的设计要站在分（子）公司的角度上全面反映分（子）公司的整体信息。
在设计上要尽力做到以下三项原则：
“科目体系完整，无遗漏；科目层次优化，无
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