信用社银行综合柜台业务基本规范.docx

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信用社银行综合柜台业务基本规范

信用社（银行）综合柜台业务基本规范

第一节　银行柜台核算基础

一、账务组织

银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

明细核算是详细的、个别的核算，是分户反映各科目详细情况的核算系统；综合核算是全面的、概括的核算，是按科目反映综合情况的核算系统。

这两个系统的账簿是按照双线核算的原则，根据同一凭证平行登记，分别核算的。

每一科目明细核算各账户的发生额、余额之和，一定与综合核算该科目的发生额、余额相一致。

明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起着补充作用；综合核算是明细核算的总括，对明细核算起着统驭作用。

两者在反映情况方面相互配合和相互补充，在数字方面则相互核对和相互制约。

两者构成了一整套完整的、科学的、严密的账务组织体系。

（一）明细核算系统

明细核算系统由分户账、登记簿、现金收入（付出）日记簿、余额表组成。

分户账是明细核算的主要账簿，是各科目的明细记录。

按单位、个人或资金性质立户，并逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。

它是办理日常业务和与单位核对账务的工具。

登记簿是为了适应某些业务的需要而设置的专用账簿。

登记簿用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实务等。

即凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事实都在登记簿上进行记录。

登记簿的格式随业务需要而定，一般采用收、付、余三栏的通用格式。

现金收入（付出）日记簿是控制现金收、付数和现金传票的专用账簿，也是现金业务的明细序时性记录。

当日的现金收、付总数应与现金科目发生额反方核对相符。

余额表是核对总账与分户账余额并据以计算利息的重要工具。

分为计息余额表和一般余表两种。

（二）综合核算系统

综合核算系统由科目日结单、总账、日计表组成。

科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。

科目口结单按科目编制，每一会计科目编制一份。

每日营业终了，将当天处理的全部传票先按科目分开，同一科目的传票再分别现金、转账按借方、贷方各自相加，结出传票四个方面的金额和张数，分别填在科目日结单的有关栏内。

现金科目由于不另编制传票，因此，该科目日结单应根据其他各科目日结单的现金栏借、贷方数字各自相加，反方向填写，不填传票的张数。

总账是会计科目的总括记录，是明细核算和综合核算相互核对和统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据。

日计表是反映当日业务和财务活动，轧平当日全部账务的主要工具。

其依据为各科目总账。

每日营业终了，根据各科目总账当日发生额和余额填记。

日计表的借、贷方发生额合计数应平衡，借贷方余额合计数也应平衡。

综上所述，综合核算的账务处理程序是：

根据凭证编制科目日结单，根据科目登记总账，根据总账编制日计表。

二、记账方法和记账规则

（一）记账方法

一般来说，商业银行的表内会计核算采用借贷记账法。

借贷记账法是以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，记录和反映资金增减变化情况的一种复式记账方法。

复式记账的平衡关系。

资产总额＝负债总额十所有者权益总额

表外账务记载，采用单式收付记账法，业务发生时记收入，销减时记付出额反映在收方。

（二）记账基本规则

1．数据输入必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据。

2．数据输入必须根据合法有效的凭证，按照事权划分的原则办理，做到数字准确，摘要齐全，处理及时。

支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额。

因使用过渡账户等特殊原因的，可将打印输出的凭证作柜员的记账凭证。

所有记账凭证必须加盖相关业务用章及柜员名章，超过限额的还应加盖授权人员名章。

3．转账业务先借后贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款。

4．开立账户、撤销账户、调整账户信息、错账冲正等特殊业务，拒员经主管授权处理完毕后，打印输出特殊交易信息凭证，经办柜员和主管柜员均须在交易信息凭证上签章；交易信息凭证应纳人事后监督。

（三）手工记账规则

1．账簿应根据合法有效的凭证序时登记，逐次结计余额，并做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰。

2．登记账簿必须使用蓝黑或碳素墨水钢笔书写，复写账页应使用双面复写纸，蓝或黑色圆珠笔书写；红墨水钢笔只能用于划账和冲账以及按规定用红字批注的有关文字说明。

3．账簿上的一切记载不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。

（四）改错规定

1．对打印错误的处理

如果发生存单、折打印歪斜、重叠或跳格时，应收回原存单、折，另换新存单、折打印。

　2．当日错账冲正

当日发生差错，经主管授权后由柜员用反交易进行冲正。

3．隔日错账冲正

隔日或以后发生的差错，首先须查对原始凭证无误后，再填制“错账冲正凭证”，详细填写冲正内容，经主管审查签批后办理，并登记“错账冲正登记簿”。

（1）记账串户，应填制同一方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。

冲账凭证（文字、数字均为红字）摘要栏注明“冲销×月×日错账”字样，补账凭证摘要栏要注明“补记冲正×月×日账”字样。

经办员应按冲账凭证记人错账串户账户，按补账凭证记人正确的账户；

（2）凭证上金额或账户填错，填制借贷方红宇凭证将原错误金额全数冲销，再按正确内容重新填制借、贷方蓝字凭证补记人账；

（3）发现上年度错账，填制蓝字反方向凭证冲账；

（4）错账冲正后，应在原凭证上注明“已于×年×月×日冲正”字样。

凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数，于错账冲正时一并进行积数调整。

4．涉及客户回单的应及时收回客户回单。

5．涉及账簿上写错金额或余额，应以一道红线把全行数字划销。

将正确数字写在划销数字上边，并由记账员在红线左端盖章证明。

如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。

文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。

账页记载错误无法更改时，不得撕毁，须经会计主管人员同意，另换账页记载，经过复核并在错误账页上划交叉红线注销，由记账、复核、会计主管人员盖章证明。

注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在账户账页后面备查。

三、会计科目

会计科目是对会计要素具体内容，按照其相同的特征和管理的要求进行科学分类而确立的会计核算项目。

会计科目结构分为2个层次：

四位一级科目、二位二级科目。

一级科目为报表归并使用，二级科目为明细核算单位。

五位核算代码是对二级科目核算内容的分类统计，由柜员在办理开户时输入。

　会计科目分为表内科目和表外科目，属于会计要素的核算内容使用表内科目，重要单证应纳入表外核算。

表内科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五大类。

（1）资产类。

资产类科目用以核算现金、贵金属、存放款项、各类贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产类业务；

（2）负债类。

负债类科目用以核算各类存款、借款、委托代理资金、发行债券、各项应付款项及其他负债类业务；

（3）所有者权益类。

所有者权益类科目用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配；

（4）资产负债共同类。

资产负债共同类科目用以核算系统内往来、外汇买卖、贵金属买卖以及存款准备金；

（5）损益类。

损益类科目用以核算各项收入、各项支出、费用成本、税金及汇兑损益等。

四、会计凭证

（一）凭证种类

会计凭证按照形式不同，分为单式凭证和复式凭证。

一般银行的人民币和外汇业务均使用单式凭证。

单式会计凭证按使用范围，分为基本凭证和特定凭证。

（1）基本凭证

基本凭证是根据合法原始单证或业务事实编制，凭以记账的凭证。

按其性质分为现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外科目贷方凭证、表外科目借方凭证；

（2）特定凭证

特定凭证是根据业务的特殊需要而制定的各种专用凭证，用以代替记账凭证。

如支票、委托收款凭证、外汇结汇凭证、外汇套汇凭证、各种储蓄存单（折）、储蓄存款利息清单、储蓄存取款凭证、异地储蓄专用存取款凭证、牡丹卡存取款单等。

（二）会计凭证基本要素

除各种结算凭证、业务凭证的特殊要求外，会计凭证应具备的基本要素是：

（1）年、月、日；

（2）收付款人开户行名称、户名和账号；

（3）人民币、外币符号和大小写金额；

（4）款项来源、用途摘要和附件张数；

（5）会计科目、分录和凭证编号；

（6）客户签章；

（7）银行及有关人员印章。

（三）凭证的填制

会计凭证是记账的依据，凭证的质量直接影响会计核算的质量。

编制会计凭证的总体要求是：

必须做到有根有据、要素齐全、符合规定、数字正确、字迹清楚、书写规范、不得涂改。

（1）填制凭证应用蓝黑墨水钢笔书写，套写凭证可用圆珠笔、双面复写纸书写，签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写；

（2）套写凭证不准分张单写；

（3）阿拉伯字的书写不能连笔，凡阿拉伯数字前冠有“￥”符号的，数字后面不再写“元”字，所有以元为单位的阿拉伯数字，一律写到角分；无角分的，应以“0”补足；

汉字大写金额数字，应用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿书写，不能用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十等字书写；

大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字，大写金额数字后有分的，分字后面不写“整”或“正”字，大写金额前印有“人民币”字样的，“人民币”与大写金额数字之间不得留空白；

（4）凡有特定格式凭证的经济业务，应使用专用的特定凭证，联数缺一不可，不能随便以其他格式的凭证代用；

（5）凡是规定由客户填写的凭证，银行工作人员一律不准代填。

（四）会计凭证审查

审查会计凭证，应注意审查以下内容；

（1）凭证的基本要素是否齐全；

（2）是否为本行受理的凭证，是否错用凭证或超过有效期限

（3）凭证内容、联数、附件是否完整、齐全；

（4）会计科目和账户使用是否正确，账号与户名是否相符，账户是否被冻结；

（5）金额大小写是否一致，字迹有无涂改；

（6）密押、印章是否真实、齐全；

（7）款项来源、用途是否填写清楚，是否合法有效；

（8）计息、收费、赔偿金的计算是否正确。

（五）会计凭证传递

银行会计凭证的传递过程就是业务处理过程，因此必须做到手续严密、准确、及时、先外后内、先急后缓，除个别业务核算手续另有规定外，柜员之间、网点之间往来的各种凭证一律由银行内部传递。

（六）会计凭证的整理与装订。

会计凭证应每日进行装订，装订前应先检查科目随扎清单、凭证张数、附件张数以及有关戳记是否完整齐全，发现不符或不全的，必须由柜员更正补齐，网点每日的总扎单、科目日结单及流水清单与会计凭证一同装订保管。

会计装订凭证的一般顺序为：

先表内科目后表外科目；表内科目按试算平衡表科目编号顺序先小号后大号；科目内凭证先借方后贷方，先现金后转账；表外科目先收入后付出；原始凭证及有关单证附于记账凭证后面，并加盖“附件”戳记。

装订凭证时要求要折叠整齐，加上凭证封面在左上角装订，并在装订线上封签，由装订人员在封签处盖个人名章。

凭证过多可分册装订，凭证过少可以合订。

五、会计报表

会计报表是定期对会计核算资料进行系统的归类、整理和汇总的一种书面报告，是会计工作的数字总结，是综合反映各项业务活动和财务状况及其经营结果的工具。

从会计核算过程来看，会计报表是会计核算的最终环节。

　银行会计报表分为银行业会计报表和系统内会计报表。

　1．银行业会计报表

（1）资产负债表

　资产负债表是总括反映金融企业会计期末（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益的会计报表；

（2）损益表

损益表是反映金融企业一定时期经营成果的财务报表；

（3）现金流量表

现金流量表是反映金融企业以现金为基础编制的财务状况变动表，反映金融企业一定期间内现金的流人和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力；

（4）利润分配表

利润分配表是反映金融企业利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表。

2．各银行系统内会计报表

（1）日计表

日计表是各基层行处按日根据各科目总账当日借、贷方发生额和余额编制并轧平当日账务的会计报表；

（2）月计表

月计表是按月编制用以反映当月的财务状况和经营成果的会计报表。

每月终了根据各科目总账的上月末余额，本月发生额和本月末余额编制。

其上月末余额的借方、贷方，本月发生额的借方、贷方，本月末余额的借方、贷方合计应当各自平衡；

（3）半年报表

半年报表是反映银行半年财务状况和经营成果的会计报表。

每年6月底编制，它是根据总账各科目填列上年末余额，1至6月份的累计发生额和六月末余额，其格式以月计表代替，其编制方法同月计表；

（4）决算报表

决算报表是银行年终决算时编制的会计报表，它反映银行全年的财务情况和经营成果，是银行会计工作的全年数字总结，也是检查全年会计工作的依据。

在每年末编制，并逐级汇总上报总行。

为了充分发挥会计报表的作用，在编制报表时，要求必须做到反映真实、内容完整、数字正确、字迹清晰、编报及时。

在编报前，应认真核对账务，在编报后应做到账表相符、报表与报表之间的有关数字必须衔接一致。

因此，为了保证会计报表的质量，发挥其应有的作用，银行会计主管人员必须认真审查各项内容，掌握报送情况。