中级财务会计作业和答案解析.docx

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中级财务会计作业和答案解析

财务会计作业及答案

第二章货币资金作业

1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。

经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：

（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：

根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。

【答案】

L抿行存款余额调节表

银甘存款1【记账余额

165974

报行对账单余额

1KU245

加：

银行已收

10900

加；金业已收

8000

减：

银行12付

115

减：

企业已付

13200

银行多计利息

1714

调节麻余额

175045

调节后余额

175045

2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：

（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。

（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。

要求：

根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

2.

（1）借；其他货帀資佥”外绅存款40（XMX）贷：

抿行存款400000

<2）借；M他货币资金银行汇票存款）5000

贷：

银打存款15000

门）借；1谥材料3（XXNM）

应交税费51000

贷；31：

他货币资金-外埠存就35IOOG

C4）惜:

原材料10000

脱交税费]7«）

贷：

艮他货币资金-银疔汇黑存款1I7OO

（5）借：

银廿存款49000

儘：

K他货小资金-外埠存款49000

⑹借；银行存款334K）

贷：

其他货币资金-银行汇栗存款3300

第三章存货作业

1某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。

甲材料计划单位成本10元。

该

企业2009年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材

料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元,增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。

要求：

（1）编制会计分录

（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本

差异及月末库存材料的实际成本。

【答案】

（1）借：

原材料10000

材料成本差异600

贷：

材料采购10600

（2）借：

材料采购59000

应交税费一应交增值税（进）10030

贷：

银行存款69030

（3）借：

原材料59600

贷：

材料采购59000

材料成本差异600

（4）材料成本差异率=（-548+600-600）-（40000+10000+59600）X100%=-0.5%发出材料成本差异=7000X10X（-0.5%）=-350（元）

结存材料实际成本=（40000+10000+59600-70000）X（1-0.5%）=39402（元）借：

生产成本70000

贷：

原材料70000

借：

生产成本350

贷：

材料成本差异350

月末结存材料负担的成本差异=（-548+600-600）-（-350）=-198

2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业

务：

（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700元，其中价款10000元，增值税1700元，

购进货物支付保险费、包装费共300元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200吨，货款总额23400元（含增值税）。

乙、丙两种材料的运费共1000元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500元（按货款额付费）。

材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23400元（含增值税），货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000元。

30000元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为要求：

根据以上经济业务，编制会计分录。

【答案】

（1）借：

在途物资一一甲10300

应交税费应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款12000

（2）借：

原材料一一甲10300

贷：

在途物资一一甲10300

（3）运费分配率=1000/（300+200）=2

保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03乙材料成本=30000+600+900=31500丙材料成本=20000+400+600=21000

借：

在途物资一一甲31500

——乙21000

应交税费应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款61000

（4）借：

原材料一一甲31500

——乙21000

贷：

在途物资——甲31500

——乙21000

（5）借：

在途物资一一甲20000

应交税费应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（6）借：

原材料一一乙9000

贷：

在途物资一一乙9000

（7）借：

原材料一一丁30000

贷：

应付账款30000

3.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：

（1）A产品100件，每件成本10万元，账面总成本1000万元，其中，40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。

A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面总成本400万元。

B配件是专门为组装A产品而购进的。

50套B配件可以组装成50件A产品。

B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。

将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2009年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。

要求：

（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备

【答案】

（1）A产品：

有销售合同部分：

A产品可变现净值=40X（11-0.5）=420（万）,成本=40X10=400（万）,这部分存货不需计提跌价准备

超过合同数量部分：

A产品可变现净值=60X（10.2-0.5）=582（万），成本=60X10=600

（万），这部分存货需计提跌价准备18万元。

A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）

（2）B配件：

用B配件生产的A产品发生了减值，所以B配件应按照成本与可变现净值孰

低计量

B配件可变现净值=50X（10.2-2-0.5）=385万，成本=50X80=400万，B配件应计提跌价准

备15万元。

借：

资产减值损失23

贷：

存货跌价准备一A产品8

—B配件15

4.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价

值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成A产品生产，生产的A产品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。

乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000

件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算

售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70万元。

要求：

根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。

（1）甲材料可变现^<=510-9-200=301

未发;生减们・

（2）乙产殆

有合同部分2账介值1000力

可哽现净值三匚37JX1000-230Jj=IO7O）}未发生减值

无合同部分；服曲价值力

可变JML^fi=3（XM）/j-70Zj=293（>力

确认减位扌员先70力©

借：

费产减值损失70力

【答案】

贷=存瞳跌价准涪70

5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。

该公司存货各年有关资料如下：

（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为

45000元。

要求：

根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。

【答案】

（1）借：

资产减值损失5000

贷：

存货跌价准备5000

儘匚裾儘跋价椎铝

C3>177Z进严城住i扌員火

七尊存陨跌价Hi!

备<

C斗》flV：

斑产减仙加灵<3>

贷：

存洗汝忻准缶<3

第四章金融资产作业

1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万

股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股

利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利，每股0.3元。

（5）2008年3月9日，收到X公司股利。

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股0.1元。

（8）2009年3月1日，收到X公司股利。

（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。

要求：

编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲

企业该项股票投资的累计损益。

1.

（1）2007年3月6取得交易性金融资产

借：

交易性金融资产一成本100X（5.2—0.2）=500

应收股利20

投资收益5

贷：

其他货币资金-存出投资款525

（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

借：

公允价值变动损益（5—4.5）X100=50

贷：

交易性金融资产一公允价值变动50

07年末账面价值为4.5X100=450万元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007年股利

借：

应收股利30

贷：

投资收益30

（5）2008年3月9日，收到X公司股利

借：

银行存款30

贷：

应收股利30

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元

借：

交易性金融资产一公允价值变动80

贷：

公允价值变动损益（5.3—4.5）X100=80

07年末账面价值为5.3X100=530万元。

（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利

借：

应收股利10

贷：

投资收益10

（8）2009年3月1日，收到X公司股利

借：

银行存款10

贷：

应收股利10

（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。

借：

银行存款510—6=504

投资收益26

贷：

交易性金融资产一成本100X（5.2—0.2）=500

交易性金融资产一公允价值变动30

借：

公允价值变动损益30

贷：

投资收益30

累计损益为（“投资收益”贷方余额）：

39万元

2.20X9年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年

利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元）,本金在债券到期时

一次性偿还。

合同约定：

A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。

甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。

甲公司有意图也有能力将

该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。

（实际利率r=10%）

假定不考虑所得税、减值损失等因素。

要求：

（1）作出相应会计分录

（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r-

9.05%）请作出相应会计分录。

表9-1单位：

元

日期

应收利息

（a）

实际利息收入（b）=期初（d）X10%

利息调整摊销

（c）=（a）-（b）

摊余成本余额

（d）=期初（d）-（c）

20X9年1月1日

1000000

20X9年12月31日

59000

100000

-41000

1041000

2X10年12月31日

59000

104100

-45100

1086100

2X11年12月31日

59000

108610

-49610

1135710

2X12年12月31日

59000

113571

-54571

1190281

2X13年12月31日

59000

118719*

-59719

1250000

小计

295000

545000

-250000

1250000

2X13年12月31日

1250000

-

1250000

0

合计

1545000

545000

1000000

-

*尾数调整：

1250000+59000-119028仁118719（元）

根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下：

（1）20X9年1月1日，购入A公司债券

借：

持有至到期投资一一A公司债券一一成本1250000

贷：

银行存款1000000

持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整250000

（2）20X9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

借：

应收利息一一A公司59000

持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整41000

贷：

投资收益一一A公司债券100000

借：

银行存款59000

贷：

应收利息一一A公司59000

（3）2X10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

借：

应收利息一一A公司59000

持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整45100

贷：

投资收益一一A公司债券104100

借：

银行存款59000

贷：

应收利息一一A公司59000

（4）2X11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

借：

应收利息一一A公司59000

持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整49610

贷：

投资收益一一A公司债券108610

借：

银行存款59000

贷：

应收利息一一A公司59000

（5）2X12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息

借：

应收利息一一A公司59000

持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整54571

贷：

投资收益一一A公司债券113571

借：

银行存款59000

贷：

应收利息一一A公司59000

（6）2X13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金

借：

应收利息一一A公司59000

持有至到期投资一一A公司债券一一利息调整59719

贷：

投资收益一一A公司债券118719

借：

银行存款59000

贷：

应收利息一一A公司59000

借：

银行存款1250000

贷：

持有至到期投资一一A公司债券一一成本1250000

假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。

此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下:

-5

（59000+59000+59000+59000+59000+1250000）X（1+r）=1000000

由此计算得出r~9.05%。

据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：

表9-2单位：

元

日期

应计利息

（a）

实际利息收入（b）=期初（d）X9.05%

利息调整摊销

（c）=（a）-（b）

摊余成本余额

（d）=期初（d）-（c）

20X9年1月1日

1000000

20X9年12月31日

59000

90500

31500

1090500

2X10年12月31日

59000

98690.25

39690.25

1189190.25

2X11年12月31日

59000

107621.72

48621.72

1296811.97

2X12年12月31日

59000

117361.48

58361.48

1414173.45

2X13年12月31日

59000

130826.55*

71826.55

1250000

小计

295000

545000

250000

1250000

*尾数调整：

1250000+295000-1414173.45=130826.55（元）

根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：

（1）20X9年1月1日购入A公司债券

借:

持有至到期投资

-A公司债券一-

-成本1250000

贷：

银行存款

1000000

持有至到期投资

-—A公司债券-

-—利息调整

250000

（2）

20X9年12月31

日，确认A公司债券实际利息收入

借:

持有至到期投资

-A公司债券一-

-应计利息

59000

-利息调整

31500

贷：

投资收益一一A公司债券90500

（3）2X10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

借：

持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息59000

――利息调整39690.25

贷：

投资收益一一A公司债券98690.25

（4）2X11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

借：

持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息59000

——利息调整48621.72

贷：

投资收益一一A公司债券107621.72

（5）2X12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入

借：

持有至到期投资一一A公司债券一一应计利息59000

――利息调整58361.48

贷：

投资收益一一A公司债券117361.48

（6）

2X13年12月31

日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息

借:

持有至到期投资

A公司债券一一应计利息

59000

――利息调整

71826.55

贷：

投资收益一一

A公司债券

130826.55

借:

银行存款

1545000

贷：

持有至到期投资A公司债券成本

1250000

――应计利息

295000

3.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120

元，共销售500件，并给予乙企业5%勺商业折扣，增值税税率为17%规定付款条件为：

2/10,1/20,n/30。

乙企业于2009年5月18日付款。

2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。

要求：

根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。

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4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。

2009

年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账

为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。

要求：

根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。

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