税务罚款会计分录结转进项税会计分录.docx

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税务罚款会计分录结转进项税会计分录

税务罚款会计分录-结转进项税会计分录

会计分录中的12种结转分录

　　会计分录中的12种结转分录

　　1.结转制造费用

　　借：

生产成本——XX产品

　　贷：

制造费用

　　2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　4.结转本年净利润

　　年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。

年末，“本年利润”账户无余额。

　　结转本年实现的净利润：

　　借：

本年利润

　　贷：

利润分配——未分配利润

　　结转本年发生的亏损：

　　借：

利润分配——未分配利润

　　贷：

本年利润

　　5.结转验收入库的材料实际采购成本：

　　借：

原材料——XX材料

　　贷：

材料采购——XX材料

　　6.销售成本的结转

　　借：

主营业务成本

　　贷：

库存商品

　　7.销售成本的结转

　　借：

其他业务成本

　　贷：

原材料等

　　8.结转所得税

　　借：

本年利润

　　贷：

所得税费用

　　9.结转利润分配

　　年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账

　　借：

利润分配——未分配利润

　　贷：

利润分配——提取法定盈余公积

　　11.结转验收入库材料的实际采购成本

　　借：

原材料——XX材料

　　贷：

材料采购——XX材料

　　12..结转完工产品的生产成本

　　借：

库存商品

　　贷：

生产成本

　　13.在建工程结转固定资产

　　借：

固定资产

　　贷：

在建工程

　　14.资本公积转资本

　　借：

资本公积

　　贷：

实收资本

　　15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款”

　　借；应收账款

　　贷：

应收票据

　　财务费用

　　16.存货跌价准备的结转

　　借：

主营业务成本

　　存货跌价准备

　　贷；库存商品

　　17.结转逾期未付工资

　　借：

应付职工薪酬

　　贷：

其他应付款

　　18.结转出售固定资产净收益接：

固定资产清理

　　贷：

营业外收入每月计提结转会计分录

　　一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：

管理费用--福利费贷：

应付福利费

　　2、按工资总额%提取职工教育费借：

管理费用--职工教育费贷：

其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：

管理费用--工会经费贷：

其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：

管理费用--折旧费贷：

累计折旧

　　三、摊销费用

　　借：

管理费用贷：

待摊费用

　　四、计提税金

　　借：

主营业务税金及附加贷：

应交税金--营业税贷：

应交税金--城建税

　　贷：

其他应交款--教育费附加

　　五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：

主营业务收入贷：

本年利润2、结转其他业务收入借：

其他业务收入贷：

本年利润

　　3、结转营业外收入借：

营业外收入

　　贷：

本年利润

　　六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：

本年利润贷：

主营业务成本2、结转其他业务支出借：

本年利润贷：

其他业务支出3、结转营业外支出借：

本年利润贷：

营业外支出

　　4、结转税金借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加

　　七、结转各项费用1、结转管理费用借：

本年利润贷：

管理费用2、结转财务费用借：

本年利润贷：

财务费用3、结转营业费用借：

本年利润贷：

营业费用

　　八、季度计提所得税1、提取时

　　借：

所得税

　　贷：

应交税金--所得税2、结转所得税借：

本年利润贷：

所得税3、上缴所得税借：

应交税金--所得税

　　贷：

银行存款或现金

　　目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。

售价金额核算法的具体账务处理程序如下：

（1）平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

（2）期末，计算进销差价率，其计算公式如下：

　　进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价）／（期初库存商品售价+本期发生的商品售价）×100％

　　具体计算时也可按以下方法计算：

　　进销差价率=月末分摊前×l00％

　　（3）根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：

本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，

　　=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率

　　（4）调整本期已销商品的销售成本。

　　本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价

　　【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下（有关增值税的分录略）：

（1）结转入库商品成本：

借：

库存商品80600贷：

材料采购620000商品进销差价l86090

（2）本期销售商品：

借：

银行存款820000

　　贷：

主营业务收入820000（3）平时结转商品销售成本：

借：

主营业务成本820000贷：

库存商品820000（4）计算进销差价率：

　　进销差价率=（70520+186000）／（360000+806000）×l00%=22%已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400（元）（5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：

借：

商品进销差价180400贷：

主营业务成本180400

　　经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600（=820000—180400）元；“库存商品”的期末借方余额为346000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。

企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。

上述两个账户期末余额的差额为269880（=346000－76120）元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。

商业会计科目表xx-10-2414:

11

　　资产类负债类损益类

　　编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款

　　102银行存款203应付票据

　　103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备215应付工资561投资收益

　　126预付账款216应付福利费增加：

贷减少：

借余额：

贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款

　　131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润

　　143商品进销差价增加：

贷减少：

借余额：

贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出

　　161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税

　　175累计折旧311资本公积增加：

借减少：

贷余额：

借176固定资产清理313盈余公积

　　179在建工程321本年利润

　　185递延资产341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额

　　191待处理财产损益增加：

贷减少：

借余额：

贷

　　增加：

借减少：

贷余额：

借

　　根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用，就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

　　销售费用和营业务成本是两个平等的概念。

所以，到月末：

借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本营业务税金及附加销售费用财务费用

　　1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

　　2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

　　3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费

　　不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。

但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。

　　增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。

税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加

　　月末会计的结转分录

　　一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：

管理费用--福利费贷：

应付福利费

　　2、按工资总额%提取职工教育费借：

管理费用--职工教育费贷：

其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：

管理费用--工会经费贷：

其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：

管理费用--折旧费贷：

累计折旧三、摊销费用

　　借：

管理费用贷：

待摊费用四、计提税金借：

主营业务税金及附加贷：

应交税金--营业税贷：

应交税金--城建税

　　贷：

其他应交款--教育费附加

　　五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：

主营业务收入贷：

本年利润

　　2、结转其他业务收入借：

其他业务收入贷：

本年利润3、结转营业外收入借：

营业外收入贷：

本年利润

　　六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本2、结转其他业务支出借：

本年利润贷：

其他业务支出3、结转营业外支出借：

本年利润贷：

营业外支出4、结转税金

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：

本年利润贷：

管理费用2、结转财务费用借：

本年利润贷：

财务费用3、结转营业费用借：

本年利润贷：

营业费用

　　八、季度计提所得税1、提取时借：

所得税

　　贷：

应交税金--所得税2、结转所得税借：

本年利润贷：

所得税3、上缴所得税借：

应交税金--所得税贷：

银行存款或现金问题补充：

　　每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？

所得税按季计提吗？

固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？

　　1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。

如果你不提取的话，成本费用少列支，加大利润，出现利润要缴纳所得税的。

2、固定资产折旧标准，会计制度上有相关的规定，不同的固定资产使用年限不一样，而且固定资产折旧的方法有很多种，所以，每项固定资产计提折旧的额是不同的。

　　3、所得税，一般都是季度计提预缴，年终汇算清缴。

如果季度没有利润或收入的话，就不用计提所得税。

会计分录中结转分录

　　会计分录中的12中结转分录

　　1.结转制造费用

　　借：

生产成本——XX产品

　　贷：

制造费用

　　2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　4.结转本年净利润

　　年末，将本年实现的净利润转入“利润分配-未分配利润”账户。

年末，“本年利润”账户无余额。

　　结转本年实现的净利润：

　　借：

本年利润

　　贷：

利润分配——未分配利润

　　结转本年发生的亏损：

　　借：

利润分配——未分配利润

　　贷：

本年利润

　　5.结转验收入库的材料实际采购成本：

　　借：

原材料——XX材料

　　贷：

材料采购——XX材料

　　6.销售成本的结转

　　借：

主营业务成本

　　贷：

库存商品

　　7.销售成本的结转

　　借：

其他业务成本

　　贷：

原材料等

　　8.结转所得税

　　借：

本年利润

　　贷：

所得税费用

　　9.结转利润分配

　　年末，利润分配完毕，应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转

　　入“未分配利润”明细账

　　借：

利润分配——未分配利润

　　贷：

利润分配——提取法定盈余公积

　　11.结转验收入库材料的实际采购成本

　　借：

原材料——XX材料

　　贷：

材料采购——XX材料

　　12..结转完工产品的生产成本

　　借：

库存商品

　　贷：

生产成本

　　13.在建工程结转固定资产

　　借：

固定资产

　　贷：

在建工程

　　14.资本公积转资本

　　借：

资本公积

　　贷：

实收资本

　　15.票据到期不能按时收回款项，转入“应收账款”

　　借；应收账款

　　贷：

应收票据

　　财务费用

　　16.存货跌价准备的结转

　　借：

主营业务成本

　　存货跌价准备

　　贷；库存商品

　　17.结转逾期未付工资

　　借：

应付职工薪酬

　　贷：

其他应付款

　　18.结转出售固定资产净收益

　　接：

固定资产清理

　　贷：

营业外收入会计分录结转更误

　　会计分录结转

　　结转本月领用的原辅材料,

　　借:

生产成本（主要材料）

　　借:

制造费用（辅助材料）

　　贷:

原材料

　　2,结转本月制造费用,

　　借:

生产成本

　　贷:

制造费用

　　3,结转本月完工产品成本

　　借:

库存商品

　　贷:

生产成本

　　4,结转本月销售产品成本

　　借:

主营业务成本

　　贷:

库存商品

　　5,结转损益（收入）

　　借:

主营业务收入

　　借:

其他业务收入

　　贷:

本年利润

　　6,结转损益（费用）

　　借:

本年利润

　　贷:

主营业务成本

　　贷:

其他业务支出

　　贷:

管理费用

　　贷:

营业费用

　　贷:

财务费用等等

　　对初学的人来说的基本原理并不深澳，但熟练掌握处理的，却需要一个过程。

在编制时，初学者对之间的结转往往难以把握。

　　所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余

　　额。

　　下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。

为简便起见以下例题不考虑。

　　一、供应过程的结转

　　供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。

　　例1：

东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购500元，开出转账支票支付，材料尚未入

　　库。

编制分录：

借：

物资采购（或在途材料）50500，贷;存款50500。

例2：

上述材料验库，按其实际成本转账。

借：

50500，贷：

物资采购50500。

此笔结转分录初学

　　者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。

这里需要说明两点：

其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计

　　划成本，所以物资采购可视同在途材料。

其二，材料的采购成本应包括买价和采购两部分。

　　二、生产过程的结转

　　生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其的主要内容可以概括为三个字;料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。

该过程主要设置生产成本和

　　制造费用等账户。

直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：

生产成本，贷：

应付、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。

如何理解制造费用的间接转入?

　　制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借;制造费用，贷：

原材料、应付等，期末再

　　按一定的标准（如生产小时）分配结转到生产成本中，即借：

生产成本，贷：

制造费用。

需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的不仅是为了成本控制，而

　　且要满足企业计算损益的需要。

为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本对象的产品成本。

当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，

　　不存在分配的问题。

　　经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与

　　月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。

例3：

　　东方公司生产A、B两种产品（成本10元），生产成本的借方发生额A：

10000元，B：

20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工，编制结转分录为借：

库存—

　　—B20000，贷：

生产成本——B20000。

生产完工之后，生产成本归集的费用（料、工、费）全部结转到库存账户中。

A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续

　　加工。

企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存进入市场流通，实现的回笼，这样便进入下一环节——销售过程。

　　三、销售过程的结转

　　简单地说，销售过程的主要体现在两个方面，一是销售收入的增加，借;应收账款、银行存款等，贷：

主营收入。

二是库存商品的减少，即结转已经销售商品的生

　　产成本。

此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。

有些同学编制分录借：

主营成本，贷：

生产成本，问题主要出在知识的前后衔接上，生产成本已结转至库

　　存商品中去了，这样处理犯了重复结转的错误。

销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。

在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本×销售数

　　量。

　　例4：

东方公司销售1000件结转其销售成本，借;主营成本10000（10×1000），贷：

库存商品10000。

此外销售过程中还会发生销售费用，销售税金（指消费

　　税、、城建税等）等。

这里值得一提的是销售税金的结转。

例5：

结转东方公司应上交的销售税金1000元。

大多数初学者对此无从下手，企业负担的销售税金计入主

　　营税金及附加帐户的借方，应交未交税金形成一项计入应交税金的贷方，故分录为借：

主营税金及附加1000，贷：

应交税金1000，需要提醒同学们注意的是一般人

　　的增值税是价外税，与当期损益无关，所以增值税不通过主营税金及附加账户核算。

至于销售过程发生的其他在此不作详述。

　　四、成果的结转

　　利润是一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。

其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方;其二是费用

　　支出类账结转至本年利润的借方，分别表现为借：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、收益，贷：

本年利润和借：

本年利润，贷：

主营业务成本、其他业

　　务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。

对此结转分录，我们可以这样理解，收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，

　　支出类账户减少本年利润，故转至其借方。

我们亦可从另一角度理解，与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。

收入类账产

　　平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：

收入类账户，贷：

本年利润。

至于费用、支出账户的结转则与之相反。

　　通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出利润总额（若借方大于贷方则为月末会计分录一般要结转

　　一、月末一般要结转的科目

　　1、收入的结转

　　借：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：

本年利润

　　2、期间费用的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用、营业费用、财务费用

　　3、成本支出的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加、所得税

　　二、年末结转分录

　　1、利润亏损结转

　　借：

利润分配——未分配利润

　　贷：

本年利润

　　2、利润盈利的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

利润分配——未分配利润

　　月末会计的结转分录

　　一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

　　1、按工资总额14%提取职工福利费

　　借：

管理费用——职工福利费

　　贷：

应付福利费

　　2、按工资总额%提取职工教育费

　　借：

管理费用——职工教育费

　　贷：

其他应付款——职工教育费

　　3、按工资总额2%提取工会经费

　　借：

管理费用——工会经费

　　贷：

其他应付款——工会经费

　　二、提固定资产折旧

　　借：

管理费用——折旧费

　　贷：

累计折旧

　　三、摊销费用

　　借：

管理费用

　　贷：

待摊费用

　　四、计提税金

　　借：

主营业务税金及附加

　　贷：

应交税金——营业税

　　——城建税

　　其他应交款——教育费附加

　　五、结转各种收入

　　1、结转主营业务收入借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　2、结转其他业务收入借：

其他业务收入

　　贷：

本年利润

　　3、结转营业外收入借：

营业外收入

　　贷：

本年利润

　　六、结转成本、支出、税金

　　1、结转成本

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　2、结转其他业务支出借：

本年利润

　　贷：

其他业务支出3、结转营业外支出借：

本年利润

　　贷：

营业外支出

　　4、结转税金

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加

　　七、结转各项费用

　　1、结转管理费用

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用

　　2、结转财务费用

　　借：

本年利润

　　贷：

财务费用

　　3、结转营业费用

　　借：

本年利润

　　贷：

营业费用

　　八、季度计提所得税

　　1、提取时

　　借：

所得税

　　贷：

应交税金——所得税

　　2、结转所得税

　　借：

本年利润

　　贷：

所得税

　　3、上缴所得税

　　借：

应交税金——所得税贷：

银行存款或现金结转本年利润的会计分录

本年利润的会计分录四步做：

一、先结转收入：

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：

本年利润

二、结转成本、费用和税金：

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

‍‍三、结转投资收益：

净收益的：

借：

投资收益

贷：

本年利润

净损失的：

借：

本年利润

贷：

投资收益

四、年度结转利润分配：

将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：

借：

本年利润

贷：

利润分配——未分配利润

如果是亏损：

借：

利润分配——未分配利润

贷：

本年利润‍‍。

（本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）

月未需结转的会计分录

　　一、月末结转分录：

　　1、收入的结转

　　借：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入　　贷：

本年利润

　　2、期间费用的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用、营业费用、财务费用

　　3、成本、支出的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

　　4、税金的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加所得税

　　二、年末结转分录

　　1、利润亏损结转

　　借：

利润分配--未分配利润

　　贷：

本年利润

　　2、利润盈利的结转

　　借：

本年利润

　　贷：

利润分配--未分配利润

　　月末会计的结转分录

　　一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

　　1、按工资总额14%提取职工福利费;

　　借：

管理费用--福利费

　　贷：

应付福利费

　　2、按工资总额%提取职工教育费

　　借：

管理费用--职工教育费