中南林业科技大学中财实验答案.docx
《中南林业科技大学中财实验答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中南林业科技大学中财实验答案.docx（41页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
中南林业科技大学中财实验答案
财务会计分岗实习-----会计分录
业务号
凭证
字号
一级科目
二级科目
三级科目
借方金额
贷方金额
货币资金核算岗位
0001
付1
库存现金
银行存款
4000.00
4000.00
0002
付2
财务费用
银行存款
手续费
79.00
79.00
0003
付3
其他货币资金
银行存款
银行汇票
160000.00
160000.00
0004
付4
材料采购
应交税费
银行存款
10号材料
应交增值税
进项税额
50000.00
8500.00
58500.00
付5
材料采购
应交税费
库存现金
10号材料
应交增值税
进项税额
279.00
21.00
300.00
转1
原材料
材料采购
10号材料
10号材料
50000.00
50000.00
0005
转2
材料采购
应交税费
其他货币资金
10号材料
应交增值税
银行汇票
进项税额
132937.00
22503.00
155440.00
转3
原材料
材料采购
10号材料
10号材料
150000.00
150000.00
收1
银行存款
其他货币资金
银行汇票
4560.00
4560.00
0006
付6
管理费用
制造费用
应交税费
银行存款
电费
电费
应交增值税
进项税额
2100.00
22000.00
4097.00
28197.00
金融资产核算岗位
0101
付7
交易性金融资产
应收股利
投资收益
银行存款
成本
1000000.00
60000.00
1000.00
1061000.00
0102
转4
可供出售金融资产
持有至到期投资
资本公积
成本
成本
其他资本公积
10800000.0
9000000.00
1800000.00
说明：
该持有至到期投资的期初余额为1000万；其剩余部分重分类为可供出售金融资产，投资剩余部分的账面价值与公允价值之间的差额计入所者权益。
持有至到期投资=1000万-100万=900万
资本公积=（120万-100万）*（90%/10%）=180万
收2
银行存款
持有至到期投资
投资收益
成本
1200000.00
1000000.00
200000.00
说明：
这为出售持有至到期投资的10%的处理。
0103
付8
持有至到期投资
银行存款
成本
30000.00
30000.00
0104
收3
银行存款
应收股利
60000.00
60000.00
0105
转5
可供出售金融资产
资本公积
公允价值变动
其他资本公积
97000.00
97000.00
说明：
此可供出售金融资产期初余额为1503000元，可供出售金融资产账面价值与公允价值之间的差额计入所者权益。
资本公积=（16*100000-（15*10000+3000））=97000元
0106
转6
交易性金融资产
公允价值变动损益
公允价值变动
300000.00
300000.00
0107
可供出售金融资产终止确认时，计入当期损益：
转7
资本公积
投资收益
其他资本公积
1800000.00
1800000.00
剩余债券全部售出处理（参考0102号业务）：
收4
银行存款
可供出售金融资产
投资收益
成本
11800000.00
10800000.00
1000000.00
0108
收5
银行存款
交易性金融资产
交易性金融资产
投资收益
成本
公允价值变动
1500000.00
1000000.00
300000.00
200000.00
转8
公允价值变动损益
投资收益
300000.00
300000.00
0109
收6
银行存款
可供出售金融资产
成本
1297000.00
1297000.00
转9
资本公积
投资收益
可供出售金融资产
可供出售金融资产
其他资本公积
成本
公允价值变动
97000.00
206000.00
206000.00
97000.00
0110
付9
交易性金融资产
应收股利
投资收益
银行存款
成本
10000000
500000.00
8000.00
10508000.00
应收和预付账款核算岗位
0201
付10
应收账款
银行存款
利民机械厂
1154.00
1154.00
转10
应收账款
主营业务收入
应交税费
利民机械厂
甲产品
应交增值税
销项税额
877500.00
750000.00
127500.00
0202
付11
其他应收款
库存现金
王强
800.00
800.00
0203
付12
预付账款
银行存款
长沙市光华合金厂
5000.00
5000.00
0204
转11
应收票据
主营业务收入
应交税费
华威机械厂
甲产品
应交增值税
销项税额
351000.00
300000.00
51000.00
0205
转12
财务费用
应收票据
手续费
长沙新丰铝厂
2000.00
2000.00
收7
银行存款
应收票据
长沙新丰铝厂
98000.00
98000.00
0206
收8
银行存款
应收账款
利民机械厂
878654.00
878654.00
0207
付13
管理费用
库存现金
差旅费
250.00
250.00
转13
管理费用
其他应收款
差旅费
王强
800.00
800.00
0208
付14
应交税费
银行存款
应交增值税
进项税额
850.00
850.00
转14
原材料
预付账款
10号材料
长沙市光华合金厂
5000.00
5000.00
0209
转15
坏账准备
应收账款
武汉长江工厂
53000.00
53000.00
0210
转16
资产减值损失
坏账准备
10449.25
10449.25
存货核算岗位
0301
付15
材料采购
应交税费
银行存款
1号材料
应交增值税
进项税额
11200.00
1904.00
13104.00
转17
原材料
材料采购
1号材料
1号材料
12000.00
12000.00
0302
付16
材料采购
应交税费
银行存款
7号材料
应交增值税
进项税额
33265.00
5275.00
38540.00
0303
转18
原材料
材料采购
7号材料
7号材料
28500.00
28500.00
转19
其他应收款
材料采购
应交税费
运输部门
7号材料
应交增值税
进项税额转出
1927.00
1663.25
263.75
0304
转20
周转材料
材料采购
包装物
包装物
木箱
15000.00
15000.00
付17
材料采购
应交税费
银行存款
包装物
应交增值税
进项税额
12000.00
2040.00
14040.00
0305
转21
生产成本
原材料
基本生产
10号材料
甲产品
160000.00
160000.00
0306
转22
生产成本
原材料
原材料
基本生产
7号材料
1号材料
乙产品
187500.00
180000.00
7500.00
0307
转23
待处理财产损溢
原材料
原材料
待处理流动资产损益
10号材料
7号材料
500.00
440.00
60.00
0308
转24
销售费用
周转材料
产品包装费
包装物
木箱
7500.00
7500.00
0309
收9
银行存款
其他应收款
运输部门
1927.00
1927.00
0310
转25
材料采购
材料成本差异
1号材料
1号材料
810.00
810.00
转26
材料成本差异
材料采购
7号材料
7号材料
3101.75
3101.75
转27
材料采购
材料成本差异
10号材料
10号材料
16784.00
16784.00
0311
转28
材料采购
材料成本差异
包装物
包装物
3000.00
3000.00
0312
转29
管理费用
待处理财产损溢
损耗
待处理流动资产损益
500.00
500.00
0313
转30
材料成本差异
生产成本
10号材料
基本生产
甲产品
12160.00
12160.00
转31
生产成本
材料成本差异
材料成本差异
基本生产
1号材料
7号材料
乙产品
13857.30
542.70
14400.00
0314
转32
材料成本差异
销售费用
包装物
产品包装费
1102.50
1102.50
长期股权投资核算岗位
0401
将原计入资本公积的部分按比例转入当期损益：
300万*10%*40%=75万
转33
资本公积
投资收益
其他资本公积
750000.00
750000.00
确认长期股权投资处置：
（1800+480+300）*（10%/40%）=645万
收10
银行存款
长期股权投资
投资收益
东方公司
7050000
6450000
600000
0402
收11
银行存款
应收股利
81000.00
81000.00
成本法核算时，获得分派的股利，应冲减投资成本：
270万*3%=8.1万
转34
应收股利
长期股权投资
和平公司
81000.00
81000.00
0403
确认对和谐公司的长期股权投资：
付18
长期股权投资
银行存款
和谐公司
1800000.00
1800000.00
对长期股权投资账面价值的调整：
在原投资时至新增投资交易日之间公允价值变动（1200-840=360万）相当于原持股比例的部分为360万元，其中属于投资后被投资单位实现净利润部分为90万元（即900*10%=90万），应调整增加长期股权的账面余额，同时调整留存收益；除实现净收益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动270万元（360-90=270万元），应当调整增加长期股权投资的账面余额，这270万同时计入资本公积；盈余公积=90*10%=9万，利润分配（未分配利润）=90*90%=81万元。
转35
长期股权投资
资本公积
盈余公积
利润分配
和谐公司
其他资本公积
法定盈余公积
未分配利润
3600000.0
2700000.00
90000.00
810000.00
固定资产核算岗位
0501
付19
固定资产
应交税费
银行存款
运输设备
应交增值税
进项税额
80000.00
13600.00
93600.00
0502
付20
工程物资
银行存款
70700.00
70700.00
0503
转36
在建工程
工程物资
70700.00
70700.00
0504
收12
银行存款
固定资产清理
11700.00
11700.00
转37
固定资产清理
累计折旧
固定资产
测量仪
7200.00
4800.00
12000.00
转38
固定资产清理
应交税费
应交增值税
销项税额
1700.00
1700.00
转39
固定资产清理
营业外收入
出售固定资产收益
2800.00
2800.00
0505
转40
在建工程
应付职工薪酬
原材料
应交税费
工资
1号材料
应交增值税
进项税额转出
1385.00
800.00
500.00
85.00
转41
在建工程
材料成本差异
1号材料
10.00
10.00
转42
固定资产
在建工程
锅炉
72095.00
72095.00
0506
付21
管理费用
银行存款
修理费
1200.00
1200.00
0507
收13
银行存款
其他业务收入
租金收入
2000.00
2000.00
0508
转43
营业税金及附加
应交税费
应交税费
应交税费
应交营业税
应交城建税
教育费附加
110.00
100.00
7.00
3.00
0509
转44
制造费用
管理费用
累计折旧
折旧费
折旧费
44944.00
10638.00
55582.00
无形资产核算岗位
0601
付22
无形资产
银行存款
商标权
60000.00
60000.00
0602
付23
预付账款
银行存款
长沙市宏伟安装有限公司
45000.00
45000.00
0603
收14
银行存款
无形资产
应交税费
应交税费
应交税费
营业外收入
专利技术
应交营业税
应交城建税
教育费附加
出售无形资产收益
85000.00
80000.00
4000.00
280.00
120.00
600.00
0604
收15
银行存款
其他业务收入
租金收入
5000.00
5000.00
转45
营业税金及附加
应交税费
应交税费
应交税费
应交营业税
应交城建税
教育费附加
275.00
250.00
17.50
7.50
0605
转46
制造费用
预付账款
修理费
长沙市宏伟安装有限公司
3000.00
3000.00
投资性房地产核算岗位
0701
转47
投资性房地产
在建工程
厂房
10000000.00
10000000.00
转48
投资性房地产
无形资产
已出租土地使用权
土地所有权
6000000.00
6000000.00
0702
收16
银行存款
其他业务收入
租金收入
80000.00
80000.00
说明：
采用成本法计量的投资性房地产取得租金收入可用“其他业务收入”科目。
0703
转49
固定资产
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
累计折旧
写字楼
写字楼
8000000.00
1000000.00
8000000.00
1000000.00
0704
转50
投资性房地产
投资性房地产
利润分配
盈余公积
成本
厂房
未分配利润
法定盈余公积
12000000.00
10000000.00
1800000.00
200000.00
非货币性资产交换核算岗位
0801
转51
固定资产
主营业务收入
应交税费
剪板机
甲产品
应交增值税
销项税额
175500.00
150000.00
25500.00
0802
转52
投资性房地产
交易性金融资产
投资收益
公寓
成本
755000.00
600000.00
155000.00
付24
投资性房地产
银行存款
公寓
45000.00
45000.00
债务重组核算岗位
0901
转53
应付账款
主营业务收入
应交税费
营业外收入
华达公司
甲产品
应交增值税
债务重组利得
销项税额
400000.00
300000.00
51000.00
49000.00
0902
计算债务重组损失：
应收账款期初账面余额=409500元，减去受让股票的公允价值38万元，其差额=29500元；减去已计提坏账准备20000元，所以债务重组损失=29500-20000=9500元
转54
交易性金融资产
营业外支出
坏账准备
应收账款
成本
债务重组损失
金峰公司
380000.00
9500.00
20000.00
409500.00
流动负债核算岗位
1001
收17
银行存款
短期借款
100000.00
100000.00
1002
付25
应付职工薪酬
库存现金
福利费
1650.00
1650.00
1003
付26
应付票据
银行存款
40000.00
40000.00
1004
付27
应交税费
应交税费
应交税费
银行存款
应交增值税
应交城建税
教育费附加
未交增值税
208934.00
14625.38
6268.02
229827.40
1005
付28
原材料
应交税费
银行存款
零件
应交增值税
进项税额
20000.00
3400.00
23400.00
1006
付29
应付利息
财务费用
银行存款
利息
5600.00
2800.00
8400.00
1007
收18
银行存款
其他业务收入
运输劳务收入
3000.00
3000.00
转55
营业税金及附加
应交税费
应交税费
应交税费
应交营业税
应交城建税
教育费附加
99.00
90.00
6.30
2.70
1008
付30
库存现金
银行存款
160876.00
160876.00
1009
转56–1/2
生产成本
生产成本
管理费用
销售费用
制造费用
应付职工薪酬
基本生产
基本生产
工资
工资
职工薪酬
福利费
甲产品
乙产品
54000.00
36626.00
41128.00
18892.00
9724.00
6270.00
转56–2/2
应付职工薪酬
工资
66640.00
1010
付31
应付职工薪酬
库存现金
工资
160876.00
160876.00
1011
转57
应付职工薪酬
其他应收款
工资
各种代扣款项
5764.00
5764.00
长期负债核算岗位
1101
收19
银行存款
长期借款
1000000.00
1000000.00
1102
付32
财务费用
银行存款
印刷费
9000.00
9000.00
1103
收20
银行存款
应付债券
面值
100000.00
100000.00
1104
付33
在建工程
银行存款
300000.00
300000.00
1105
转58
在建工程
长期应付款
应付融资租赁款
150000.00
150000.00
付34
长期应付款
银行存款
应付融资租赁款
30000.00
30000.00
1106
付35
在建工程
库存现金
500.00
500.00
1107
转59
融资租赁资产
在建工程
150500.00
150500.00
1108
转60
在建工程
财务费用
长期借款
利息
2500.00
9000.00
11500.00
所有者权益核算岗位
1201
转61
固定资产
应交税费
股本
镗床
应交增值税
进项税额
200000.00
34000.00
234000.00
收21
银行存款
股本
2000000.00
2000000.00
1202
收22
银行存款
股本
资本公积
股本溢价
2328000.00
2000000.00
328000.00
1203
转62
资本公积
股本
1000000.00
1000000.00
费用核算岗位
1301
付36
管理费用
库存现金
办公费
260.00
260.00
1302
付37
销售费用
银行存款
广告宣传费
8000.00
8000.00
1303
付38
制造费用
制造费用
银行存款
修理费
办公费
1250.00
650.00
1900.00
1304
转63
制造费用
原材料
修理费
1号材料
600.00
600.00
1305
付39
管理费用
库存现金
差旅费
600.00
600.00
转64
管理费用
其他应收款
差旅费
杨易
3000.00
3000.00
1306
付40
制造费用
管理费用
应交税费
银行存款
水费
水费
应交增值税
进项税额
1524.00
476.00
260.00
2260.00
1307
付41
销售费用
库存现金
维修费
1600.00
1600.00
1308
转65
制造费用
管理费用
预付账款
保险费
保险费
保险费
1400.00
1150.00
2550.00
1309
转66
生产成本
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
应付职
升级会员 