立信中级财务会计答案.docx

立信中级财务会计答案.docx

《立信中级财务会计答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《立信中级财务会计答案.docx（42页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

立信中级财务会计答案

第三章货币资金与应收款项

课后补充题答案：

（1）借：

其他货币资金——外埠存款30，000

贷：

银行存款30，000

（2）借：

库存现金60，000

贷：

银行存款60，000

（3）借：

原材料22，000

应交税费——应交增值税（进项税额）3，740

银行存款4，260

贷：

其他货币资金——外埠存款30，000

（4）借：

管理费用1，300

贷：

库存现金500

银行存款800

业务题

（一）

（1）①借：

应收票据——乙企业4，680，000

贷：

主营业务收入4，000，000

应交税费——应交增值税（销项税额）680，000

②6月30日中期期末的应计利息=4，680，000×5%÷12=19，500（元）

中期期末计息会计处理：

借：

应收票据——乙企业19，500

贷：

财务费用19，500

（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）

贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）

银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）

①不带追索权

借：

银行存款4，700，124

贷：

应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500

财务费用624

②带追索权

借：

银行存款4，700，124

财务费用18，876

贷：

短期借款4，719，000

（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：

①借：

短期借款4，719，000

贷：

银行存款4，719，000

②借：

应收账款4，719，000

贷：

应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500

财务费用19，500

业务题

（二）

1．总价法

（1）销售实现

销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）

应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）

借：

应收账款105，300

贷：

主营业务收入90，000

应交税金——应交增值税（销项税额）15，300

（2）10天内收到款项

借：

银行存款103，500

财务费用1，800

贷：

应收账款105，300

（3）11——20天内收到款项

借：

银行存款104，400

财务费用900

贷：

应收账款105，300

（4）20天后收到款项

借：

银行存款105，300

贷：

应收账款105，300

2．净价法

（1）销售实现

借：

应收账款103，500

贷：

主营业务收入88，200

应交税金——应交增值税（销项税额）15，300

（2）10天内收到款项

借：

银行存款103，500

贷：

应收账款103，500

（3）11——20天内收到款项

借：

银行存款102，600

贷：

应收账款103，500

财务费用900

（4）20天后收到款项

借：

银行存款101，600

贷：

应收账款103，500

财务费用1，900

业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：

万元）

1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）

年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）

甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）

2.

（1）坏账核销

借：

坏账准备15

贷：

应收账款15

（2）收回已核销坏帐

①借：

应收账款5

贷：

坏账准备5

②借：

银行存款5

贷：

应收账款5

（3）年末计提

借：

资产减值损失130

贷：

坏账准备130

第四章存货

业务题

（一）

业务题

（二）

1.借：

在途物资546800（1000×540+6800）

应交税费——应交增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款631800

2.借：

原材料520553.6[952×（500+40+6800÷1000）]

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30326.4[48×（500+40+6800÷1000）]

贷：

在途物资546800

应交税费——应交增值税（进项税额转出）4080（48×85000÷1000）

业务题（三）

1.借：

原材料5，000

其他应收款643.5

贷：

材料采购5，500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5

材料成本差异50

2.①借：

材料采购1，290

应交税费——应交增值税（进项税额）204

贷：

银行存款1，494

②借：

原材料1，200

材料成本差异90

贷：

材料采购1，290

3.①借：

材料采购8，800

应交税费——应交增值税（进项税额）1，360

贷：

预付账款5，000

银行存款5，160

②借：

原材料9，000

贷：

材料采购8，800

材料成本差异200

4.借：

材料采购5，000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

应付票据5，850

5.借：

原材料500

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500

6.借：

原材料1，000

贷：

应付账款1，000

7.借：

生产成本5，000

制造费用200

管理费用1，300

贷：

原材料6，500

材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1%

借：

生产成本50

制造费用2

管理费用13

贷：

材料成本差异65

业务题（四）（第九章业务题二）

1.A产品减值测试

①1000万件有合同的A产品

账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）

可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）

1000万件有合同的A产品未发生减值。

②4000万件没有合同的A产品

账面余额=4000×（5000÷5000）=4000（万元）

可变现净值=4000×（0.9-0.1）=3200（万元）

应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）

2.B材料减值测试

测试B材料加工生产的A产品是否减值

A产品成本=（4000+6000-5000）÷5000=1（元/件）

A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）

A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试

B材料账面余额=3100-1300=1800（万元）

B材料可变现净值=3000×（0.9-0.4-0.1）=1200（万元）

应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）

3.C材料减值测试

C材料账面余额=8100-2000=6100（万元）

C材料可变现净值=6000（万元）

应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）

借：

存货跌价准备——Ｃ材料　　　　　　　　　　　　　　　100

　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　贷：

存货跌价准备——A产品700

存货跌价准备——B材料600

业务题（四）

1.借：

委托加工物资——JG厂5000

应缴税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

2.借：

委托加工物资——JG厂190

贷：

银行存款190

3.①借：

原材料1000

贷:

委托加工物资——JG厂990

材料成本差异（被退回的材料的差异）10

②借：

包装物12000

材料成本差异120

贷：

委托加工物资——JG厂（7920+5000+190-990）12120

包装物材料成本差异率=120÷12120=1%

业务题（五）

1.①管理部门领用工具时：

借：

低值易耗品——在用4，000

贷：

低值易耗品——在库4，000

②同时摊销领用工具成本的50%：

借：

管理费用2，000

贷：

低值易耗品——摊销2，000

2.①基本生产车间报废工具时摊销成本50%

借：

生产成本——基本生产成本800

贷：

低值易耗品——摊销800

②转销

借：

低值易耗品——摊销1，600

贷：

低值易耗品——在用1，600

③残料回收

借：

原材料120

贷：

生产成本——基本生产成本120

第五章固定资产

业务题

（一）

1.借：

固定资产173,000

应交税费——应交增值税（进项税额）28,900

贷：

银行存款201,900

2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等

借：

在建工程2，339，833

应交税费——应交增值税（进项税额）396,667

贷：

银行存款2，736，500

②安装过程中支付工资和领用原材料

借：

在建工程8，340

贷：

应付职工薪酬——工资6，000

原材料2，000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）340

③交付使用

借：

固定资产2，348,173

贷：

在建工程2，348,173

3.①借：

工程物资200，000

应交税费——应交增值税（进项税额）34,000

贷：

银行存款234，000

②借：

在建工程198，000

贷：

工程物质198，000

③借：

在建工程62，010

贷：

原材料53，000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）9，010

④借：

在建工程80，000

贷：

应付职工薪酬80，000

⑤借：

在建工程20，000

贷：

生产成本——辅助生产20，000

⑥借：

在建工程50，000

贷：

银行存款50，000

⑦借：

在建工程10，000

贷：

应付利息10，000

⑧借：

固定资产420，010

贷：

在建工程420，010

4.①借：

在建工程750，000

贷：

实收资本700，00

资本公积——资本溢价50，000

②借：

在建工程2，000

贷：

银行存款2，000

③借：

固定资产752，000

贷：

在建工程752，000

5.借：

固定资产121，658

应交税费——应交增值税（进项税额）20，342

贷：

营业外支出140，000

银行存款1，000

6.借：

固定资产500，000

投资性房地产累计折旧200，000

投资性房地产减值准备10，000

贷：

投资性房地产500，000

累计折旧200，000

固定资产减值准备10，000

7.本年度新增固定资产账面价值总额

=173,000+2，348,173+420，010+752，000+121，658+500，000-200，000-10，000

=4，104，841（元）

业务题

（二）

1.本年折旧率额=[150，000-（5，000-3，000）]÷10=14，800（元）

该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，800×6=61，200（元）

2.本年折旧率额=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）

该项固定资产本年末账面价值=40，000-[（40，000-4，000）÷200，000×120，000]-7，200

=11，200（元）

3.①第一年折旧额=200，000×40%=80，000（元）

②第二年折旧额=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）

③第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）

④第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）

该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）

4.本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）

该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）÷15×2

5.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）

业务题（三）

1.借：

管理费用2，000

贷：

银行存款2，000

2①预付工程款

借：

预付账款150，000

贷：

银行存款150，000

②结算并补付工程款

借：

在建工程215，000

贷：

银行存款65，000

预付账款150，000

③交付使用时

借：

固定资产215，000

贷：

在建工程215，000

业务题（四）

1.①借：

固定资产清理2，700

累计折旧51，300

贷：

固定资产54，000

②借：

固定资产清理300

贷：

银行存款300

③借：

原材料800

贷：

固定资产清理800

④借：

营业外支出2，200

贷：

固定资产清理2，200

2①借：

固定资产清理228，000

累计折旧275，000

贷：

固定资产503，000

②借：

银行存款305，000

贷：

固定资产清理305，000

③借：

固定资产清理15，250

贷：

应交税费——应交营业税15，250

④借：

固定资产清理61，750

贷：

营业外收入61，750

3.①已计提的累计折旧金额=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）

借：

固定资产清理40，600

累计折旧59，400

贷：

固定资产100，000

②借：

固定资产清理2，000

贷：

银行存款2，000

③借：

银行存款1，000

其他应收款2，000

贷：

固定资产清理3，000

④借：

营业外支出39，600

贷：

固定资产清理39，600

4.借：

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢7，000

累计折旧3，000

贷：

固定资产10,000

业务题（五）

1.①支付设备价款、增值税

借：

在建工程507，000

应交税费——应交增值税（进项税额）86，190

贷：

银行存款593，190

②安装过程中支付安装费

借：

在建工程1，000

贷：

银行存款1，000

③交付使用

借：

固定资产517，000

贷：

在建工程517，000

2.2007年折旧计提额=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）

借：

制造费用51，500

贷：

累计折旧51，500

3.2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）

经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）

借：

资产减值损失13，500

贷：

固定资产减值准备13，500

4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）

借：

制造费用25，000

贷：

累计折旧25，000

5.2008年6月出售处置

①借：

固定资产清理427，000

累计折旧76，500

固定资产减值准备13，500

贷：

固定资产517，000

②取得价款收入

借：

银行存款430，000

贷：

固定资产清理430，000

③缴纳营业税

借：

固定资产清理21，500

贷：

应交税费——应交消费税21，500

④借：

营业外支出——处置非流动资产损失18，500

贷：

固定资产清理18，500

第六章

业务题

（一）

1.借：

无形资产312，000

贷：

银行存款312，000

2.借：

无形资产150，000

贷：

股本150，000

3.①发生研发费用时

借：

研发支出——费用化支出520，000

——资本化支出980，000

贷：

原材料500，000

应付职工薪酬700，000

银行存款300，000

②该项新型技术达到预定用途时

借：

无形资产980，000

管理费用520，000

贷：

研发支出——费用化支出520，000

——资本化支出980，000

4.借：

无形资产85，000

贷：

银行存款15，000

营业外收入70，000

5.借：

无形资产120，000

贷：

营业外收入120，000

业务题

（二）

1.①土地使用权购买

借:

无形资产1,200,000

贷:

银行存款1,200,000

②本月摊销土地使用权金额=1,200,000÷50÷12=2,000（元）

借:

管理费用2,000

贷:

累计摊销2,000

③建造厂房

借:

在建工程1,306,000

贷:

工程物资1,000,000

应付职工薪酬250,000

银行存款56,000

2.借:

银行存款560,000

累计摊销60,000

无形资产减值准备40,000

贷:

无形资产460,000

应交税费----应交营业税28,000

营业外收入172,000

3.①借:

营业外支出78,000

累计摊销12,000

贷:

无形资产90,000

②借:

资产减值损失700,000

贷:

无形资产减值准备700,000

第七章

业务题

（一）

1.借：

交易性金融资产——A债券（成本）　　　　　　　1,000,000

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20,000

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１,050,000

2.借:

银行存款30,000

贷:

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000

3.借：

交易性金融资产——A债券（公允价值变动）100，000

贷：

公允价值变动损益——交易性金融资产100，000

4.①借：

应收利息30，000

贷:

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000

②借:

银行存款30,000

贷:

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30,000

5.①借：

银行存款1，180，00

贷：

交易性金融资产——A债券（成本）　　1,000,000

——A债券（公允价值变动）100，000

投资收益80，000

②借：

公允价值变动损益——交易性金融资产100，000

贷：

投资收益100，000

业务题

（二）

1.2005年1.3购入

借：

持有至到期投资——成本10,000,000

应收利息400,000

贷：

银行存款10,127,700

持有至到期投资——利息调整272,300

2005年1.5收到利息

借：

银行存款400,000

贷：

应收利息400,000

3.2005年12.31计息

借：

应收利息400,000（10,000,000×4%）

持有至到期投资——利息调整86,385（9,927,700-400,000+200,000）×5%-400,000

贷：

投资收益486，385

4.2006年1.5收到利息

借：

银行存款400,000

贷：

应收利息400,000

5.2006年12.31计息

借：

应收利息400,000（10,000,000×4%）

持有至到期投资—利息调整90,704（9,927,700-400,000+200,000+86,385）×5%-400,000

贷：

投资收益490,704

6.2007.12.31计息

借：

应收利息400,000（10,000,000×4%）

持有至到期投资—利息调整95,211（9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704）×5%-400,000

贷：

投资收益495,211

注意:

利息调整由于计算小数点原因出现误差29

７．2008年1.1到期

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　10,400,000

贷：

持有至到期投资——成本10,000,000

应收利息400,000

业务题（三）

1.2005年1.3购入

借：

持有至到期投资——成本10,000,000

应收利息400,000

贷：

银行存款10,216，300

持有至到期投资——利息调整183,700

2005年1.5收到利息

借：

银行存款400,000

贷：

应收利息400,000

3.2005年12.31计息

借：

应收利息400,000（10,000,000×4%）

持有至到期投资——利息调整90,815（10,016,300-400,000+200,000）×5%-400,000

贷：

投资收益490,815

4.2005年末收到归还一半本金

借:

银行存款5,000,000

贷:

持有至到期投资——成本5,000,000

5.2006年1.5收到利息

借：

银行存款400,000

贷：

应收利息400,000

5.2006年12.31计息

借：

应收利息200,000（5,000,000×4%）

持有至到期投资—利息调整45,356（10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815）×5%-200,000

贷：

投资收益245,356

6.2007.12.31计息

借：

应收利息200,000（5,000,000×4%）

持有至到期投资—利息调整247,529

（10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356）×5%-200,000

贷：

投资收益247,529

注意:

利息调整由于计算小数点原因出现误差94

７．2008年1.1到期

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　5,200,000

贷：

持有至到期投资——成本5,000,000

应收利息200,000

业务题（四）

业务题（五）

第八章

业务题

（一）

1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理

借：

长期股权投资——投资成本900

贷：

银行存款860

资本公积——股本溢价40

2.甲公司对B公司的初始投资的会计处理

①借：

固定资产清理900

累计折旧200

贷：

固定资产1，100

②借：

长期股权投资——投资成本950

贷：

固定资产清理900

营业外收入50

业务题

（二）

借：

应收股利50，000

贷：

长期股权投资——投资成本2，000

投资收益48，000

业务题（三）单位：

万元

1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%

①取得投资

借：

长期股权投资——甲公司360

贷：

银行存款360

②2006.5.10收到现金股利

借：

银行存款5

贷：

长期股权投资——甲公司5

③2007.3.6日宣告发放现金股利

借：

应收股利5.5

贷：

投资收益5.5

2.M公司取得股权占甲公司全部普通股股