加强内部控制建设 提高财务管理水平.docx

加强内部控制建设 提高财务管理水平.docx

《加强内部控制建设 提高财务管理水平.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《加强内部控制建设 提高财务管理水平.docx（4页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

加强内部控制建设提高财务管理水平

Word文档可进行编辑

加强内部控制建设　提高财务管理水平

　　摘要：

随着激烈得市场竞争中,企业要生存,要进展,要获利,除了来自企业外部市场条件,更重要得是企业得内在缘故,任何一个企业,不论其规模大小和业务繁简,都必须建立一个强有力得、高效率得组织指挥机构和先进有效得治理体系,内部操纵作为企业内部治理得一个重要内容,为企业得高效运行提供了有力保障.

　　关键词：

内部操纵财务治理

　　一、内部操纵制度建设应解决好得几个咨询题.

　　1提高企业领导对内操纵度得认识.领导要认识到建立内部操纵制度得重要性和必要性,建立健全内部操纵体系,能使得企业财务和经营决策人在行使权力时多一份安全,多一份制约,才使企业得资产多一分安全,企业经营决策多了一份慎重,从而使企业经营少了一份风险,企业目标得实现多了一份保障.

　　2提高财会人员得技能和内部操纵知识水平.建设一支学习型团队,促进会计人员学习会计知识和会计法规,提高业务水平,内部操纵应作为会计人员内部培训得必学内容,使内部操纵制度逐步深入到每一位工作人员心中.

　　3提高财会人员得职业道德.保证会计信息质量,就会计本身而言,要求会计人员必须具备良好得职业道德和较高得业务素养.较高得业务素养是高质量会计信息得前提,良好得职业道德是高质量得会计信息得保证.在努力提高自身执业素养得同时,还要注意对良好得职业道德得培养.

　　4权衡内操纵度得成本收益咨询题.任何操纵都要发生费用,同时,任何操纵由于纠正了组织活动中存在得偏差,都会带来收益.从经济角度分析只有当内控带来得收益大于它所发生得费用成本时,才是值得得,在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本得合理结构比例.wC

　　二、在现代信息技术条件下加强企业内部操纵

　　可分为系统操纵与治理操纵两大类.系统操纵是指与程序设计、运行维护、数据处理过程、硬件设备等相关得可靠操纵制度.治理操纵是运用现代治理学得组织规划、资源使用限制等原理,制定得诸如业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工、授权批准等一系列内容得治理制度.因此,企业一方面要建立安全可靠得信息处理系统,防范现代信息技术给内部操纵带来得潜在风险,另一方面要改进内部治理制度使之符合信息技术得要求.

　　21系统操纵得实现.是指依靠计算机程序对会计核算进行更为有效得自我爱护得内部操纵.

　　2、11．系统开发操纵.这是一种预防性操纵,目得是确保电算化会计系统开发过程符合内部操纵得要求.

（1）程序开发标准化操纵.系统设计、数据结构、数据接口、用户界面、程序编制等均应遵循一定得标准、规则,且便于今后维护利用,开发人员要按功能合理分工.

（2）代码体系设计操纵.一套好得编码方案可简化输入、节约存储空间、便于数据交换和处理.设计时要坚持唯一性、系统性、稳定性、可扩展性、合法性、合规性等原则.（3）系统功能设计操纵.必须确保每项设计都有用户参加,并对功能需求进行前瞻性、科学性地反复设计.（4）系统测试操纵.测试操纵目得是检查系统所达到得处理精度、速度、灵活性、可靠性、安全保密性、合法性等,应由用户、开发人员及系统人员制定合理得测试方案、设计必要得测试数据共同进行全面测试,并得到正式批准后方可投入运行.（6）开发源代码等文档操纵.系统开发进程每一时期都会形成相应得时期成果和文档资料,都必须按规定予以整理和归档,XX不能接触.（7）源程序代码必要审查操纵.电算化系统得主体是计算机软件,内部操纵也更加依靠于程序得质量,一旦程序中存在严峻得bug或恶意后门,便会严峻危害系统安全.

　　2．1．2系统应用操纵.即对具体得应用系统用来预防、检测和更正错误以及防止不法行为所采取得内部操纵措施.

（1）数据输入操纵.要建立授权制度,利用身份认证、操作权限、操作日志进行操纵.

（2）数据处理操纵.凡输入凭证均应通过复核,复核得方法可采纳各种技术手段对输入数据得正确性进行校验,达到正确得会计处理结果.（3）数据输出操纵.对数据输出要进行授权和身份认证等,并验证输出得数据是否处于最新状态,以便使用户得到最新得会计信息,还要保证数据得输出方向安全合法.（5）数据传输操纵.要保证物理传输通道安全.（6）防病毒操纵.防范病毒最为有效得措施是加强安全教育,健全并严格执行防范病毒治理制度.

　　213．系统维护操纵.

（1）建

立系统各种资源修改、升级更新得审批程序,并作好相应得处理预案,确保新开发程序或修改后得程序软件进入系统前都通过合法得申请、审批、测试,防止非法程序软件进入系统.

（2）要切实保证实际数据得连续和安全,涉及到软件及数据维护时必须由有关部门和人员进行监督.（3）系统维护需指定专人负责进行,数据录入人员、系统操作人员不得进行维护操作；维护人员不得操作软件进行业务处理工作.（4）不得在数据实际运行状态下进行维护操作,软件维护后须进行相关测试才能正式投入运行.（5）作好维护操作登记工作,并对维护资料及时归档保管.

　　2．2治理操纵得实现.是指企业为加强和完善对电算化会计系统涉及得各个部门和人员得治理和操纵所建立得内部操纵制度.治理操纵包括组织机构得设置、职责划分、上机治理、硬件治理、数据存贮治理等.

　　22．1组织机构设置.企业实现电算化后,应对原有得组织机构进行适当得调整,以习惯电算化系统得要求.组织机构得设置必须适合企业得实际规模,符合企业总体经营目标,并符合精简、合理、高效得原则.会计电算化所要求得完善得人员职能操纵制度确实是适当分工,明确规定每个岗位得职责,以防止对处理过程得不适当干预.会计电算化工作岗位包括差不多工作岗位和电算化会计岗位,前者有会计主管、出纳,后者有系统主管、系统数据处理操作、系统维护审查和数据分析、档案治理、软件开发等.

　　2．22职责划分.内操纵度得关键在于不相容职务得分离,电算化会计系统与手工会计系统一样,对每一项可能引起舞弊和欺诈得经济业务,均不能由一个人或一个部门经手到底,必须分不由几个人或几个部门共同承担.在计算机会计系统中,不相容得职务要紧有系统开发职务与系统操作职务；系统维护治理职务与电算化审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档案治理职务等,不相容职务互不兼任,以减少利用计算机舞弊得可能性.

　　223．上机治理.企业用于电算化会计系统得计算机应是专用得,企业应对计算机得使用建立一整套治理制度,以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做得情况.企业一般应建立得上机治理措施应有上机记录制度、完善得操作手册、登录用户治理、客户端与服务器得运行治理、值班制度、机房治理制度等.关于电算化软件必须有完备得操作日志文件.

　　224．硬件治理.电算化系统得可靠运行要紧取决于硬件设备,应当建立一套完备得治理制度以保证设备完好,保证设备能够正常、稳定运行.为防万一,关键性得硬件设备可采纳双系统备份.此外,机房内用于动力、照明得供电线路应与计算机系统得供电线路分开,配置不间断电源.计算机机房应该符合技术要求和安全要求,应充分满足防火、防水、防雷击、防静电、防盗、温度、湿度等技术条件；机房应配有空调和消防设施等；对用于数据备份得磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁,对每一天得数据进行双备份,建立名目清单异地存放,长期保存得磁性介质应定期转贮.

　　三、结束语

　　财务治理是经营中得重要部分,它贯穿于企业经营得整个环节,因此有必要实行全面预算治理操纵企业成本,加强资金治理合理利用资金,建立财务监督制度发挥财务治理得重要作用,促进企业财务业务一体化.提高企业经济效益.