最新会计实务练习第二章.docx

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最新会计实务练习第二章

第二章负债

一、单项选择题

1、2014年1月1日，甲公司发行面值为1000万元的债券，期限5年，到期一次还本付息，票面利率为8%（不计复利），发行价格1080万元。

则甲公司应确认“应付债券——利息调整”的金额为（　）万元。

A、0

B、80（借方）

C、80（贷方）

D、1080

2、企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（　　）。

A、转作短期借款　　　　

B、转作应付账款

C、转作其他应付款　　　

D、仅做备查登记

3、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（　）核算。

A、“应收账款”科目借方

B、“应付账款”科目借方

C、“应收账款”科目贷方

D、“应付账款”科目贷方

4、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（　）。

A、借：

管理费用500000

　　　贷：

应付职工薪酬500000

B、借：

应付职工薪酬30000

　　　贷：

应交税费—应交个人所得税30000

C、借：

其他应收款30000

　　　贷：

应交税费—应交个人所得税30000

D、借：

应付职工薪酬470000

　　　贷：

银行存款470000

5、企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。

应编制的会计分录是（　）。

A、借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

B、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D、借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

6、某公司2011年1月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。

该企业1月31日应计提的利息为（　）万元。

A、0.3　　

B、0.6　　

C、0.9　　

D、3.6

7、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（　）。

A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目

C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目

8、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。

该企业发生经济业务如下：

购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30000元，增值税5100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。

下列处理正确的是（　）。

A、借：

原材料35100

　　贷：

银行存款35100

B、借：

原材料30000

　　应交税费——应交增值税5100

　　贷：

银行存款35100

C、借：

原材料30000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）5100

　　贷：

银行存款35100

D、借：

原材料30000

　　应交税费——应交增值税900

　　贷：

银行存款30900

9、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（　）。

A、应付的客户存入保证金

B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿

C、应付的经营租入固定资产租金

D、应付租入包装物租金

10、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（　）。

A、甲公司购买乙公司发行的债券

B、甲公司归还了所欠丙公司的货款

C、甲公司从丁公司赊购产品

D、甲公司向戊公司支付利息

11、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。

合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（　）万元。

A、810

B、2430

C、900

D、2700

12、某企业为营业税改征增值税试点一般纳税人，适用的增值税税率为11%。

2014年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。

支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。

不考虑其他因素。

则营业税改增值税抵减的增值税金额为（　）元。

A、500

B、675

C、605

D、545

13、某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。

增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

该企业在2011年6月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（　）万元。

A、147　　

B、150　　

C、172.5　　

D、175.5

14、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（　）。

A、商品价款　　　

B、增值税进项税额

C、现金折扣　　　

D、销货方代垫运杂费

15、某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2013年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（　）元。

A、16100

B、24500

C、26600

D、28000

16、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。

该批毁损原材料造成的非常损失净额是（　）元。

A、3500

B、5200

C、4000

D、9500

17、2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。

借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。

11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（　）。

A、借：

短期借款　200000

　　应付利息　2000

　　贷：

银行存款　202000

B、借：

短期借款　200000

　　应付利息　1000

　　财务费用　1000

　　贷：

银行存款　202000

C、借：

短期借款　200000

　　财务费用　2000

　　贷：

银行存款　202000

D、借：

短期借款　202000

　　贷：

银行存款　202000

18、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（　）。

A、财务费用

B、短期借款

C、应收利息

D、应付利息

19、企业每期期末计提的长期借款利息（一次还本付息），对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（　）。

A、借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

B、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

C、借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

D、借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

二、多项选择题

1、下列各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有（　）。

A、按照实际收到的金额，贷记“应付债券——面值”

B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记“应付利息”或“应付债券——应计利息”

C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用

D、企业应负担的债券利息费用计入有关成本费用

2、2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。

5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（　　）。

A、借：

应付票据117000

　　贷：

短期借款117000

B、借：

应付票据117000

　　贷：

其他应付款117000

C、借：

应付票据117000

　　贷：

应付账款117000

D、借：

应付票据117000

　　贷：

预付账款117000

3、下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（　）。

A、自制产成品用于职工福利

B、自制产成品用于对外投资

C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗

D、外购的生产用原材料改用于自建厂房

4、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（　）。

A、生产成本

B、制造费用

C、管理费用

D、劳务成本

5、长期借款计算确定的利息费用，可能会涉及到的科目有（　）。

A、管理费用

B、在建工程

C、制造费用

D、财务费用

6、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（　）。

A、将自产产品用于集体福利设施建设

B、将自产产品对外捐赠

C、原材料发生自然灾害损失

D、以自产产品对外投资

7、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。

A、应付的租入包装物租金

B、应付的社会保险费

C、应付的客户存入保证金

D、应付的经营租入固定资产租金

8、下列应通过长期应付款科目核算的有（　）。

A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

B、应付融资租入固定资产的租赁费

C、借入期限大于一年的借款

D、租入包装物的租金

9、下列税金中，应计入存货成本的有（　）。

A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C、进口原材料交纳的进口关税

D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税

10、企业缴纳的下列税费，不通过“应交税费”科目核算的有（　）。

A、印花税

B、耕地占用税

C、土地使用税

D、土地增值税

三、判断题

1、企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积”科目。

（　）

对

错

2、到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。

（　）

对

错

3、企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。

（　　）

对

错

4、企业销售不动产应缴纳的营业税，应记入利润表“营业税金及附加”科目中核算。

（　）

对

错

5、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。

（　）

对

错

6、企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算。

（　）

对

错

7、采取从量定额计征的消费税，以不含税增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。

（　）

对

错

8、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。

（　）

对

错

9、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

（　）

对

错

10、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费”科目进行核算。

（　）

对

错

四、不定项选择题

1、甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：

（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。

（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。

（3）根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。

（4）按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

<1>、下列表述正确的是（　）。

A、车间管理人员工资计入管理费用

B、总部管理人员工资计入管理费用

C、专设销售部门人员工资计入销售费用

D、在建工程人员工资计入生产成本

<2>、下列说法错误的有（　）。

A、内部开发人员的工资应计入生产成本

B、内部开发人员工资应计入制造费用

C、计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用

D、计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用

<3>、应计入生产成本的应付职工薪酬金额为（　）万元。

A、172.8

B、120

C、100

D、144

<4>、应计入管理费用的应付职工薪酬金额为（　）万元。

A、43.2

B、72

C、30

D、50

2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

有关资料如下：

（1）2009年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。

（2）生产线建造工程采用自营方式，于2010年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，款项已用银行存款支付；2010年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并偿付面值。

要求：

根据上述资料，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。

<1>、关于资料

（1）、

（2），下列说法正确的是（　）。

A、2009年12月31日应确认的应付债券为8000万元

B、2010年1月1日购入的增值税额应计入在建工程

C、安装费用应计入当期损益

D、2010年12月31日应确认的债券利息是360万元

<2>、该生产线的入账价值为（　）万元。

A、7100

B、7360

C、7460

D、8190

<3>、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（　）。

A、2011年1月10日支付利息：

借：

应付利息360

　　贷：

银行存款360

B、2011年1月10日支付利息：

借：

应付债券——应计利息　360

　　贷：

银行存款　　　　　　360

C、2013年1月10日付息还本：

借：

应付债券——面值　　8000

　　长期借款——应计利息720

　　应付利息　　　　　　360

　　贷：

银行存款　　　　　3080

D、2013年1月10日付息还本：

借：

应付债券——面值　　　8000

　　应付利息　　　　　　　　360

　　贷：

银行存款　　　　　　8360

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】

会计处理为：

借：

银行存款1080

贷：

应付债券——面值　1000

　　　　　　——利息调整80

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

【答疑编号11060257】

2、

【正确答案】A

【答案解析】

企业应付银行承兑汇票到期无力支付时，则应将“应付票据”转入“短期借款”。

【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

【答疑编号10991226】

3、

【正确答案】C

【答案解析】

预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。

【该题针对“预收账款,预收账款的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982212】

4、

【正确答案】C

【答案解析】

本题考核应付职工薪酬的账务处理。

企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。

【该题针对“短期薪酬的核算——货币性职工薪酬,货币性职工薪酬的核算,应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10982184】

5、

【正确答案】C

【答案解析】

本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。

【该题针对“短期薪酬的核算——非货币性职工薪酬、离职后福利核算,应付职工薪酬,应付职工薪酬的内容”知识点进行考核】

【答疑编号10982178】

6、

【正确答案】A

【答案解析】

该企业2011年1月31日应计提的利息＝60×6％×1/12＝0.3（万元）。

【该题针对“应付利息,应付利息的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982138】

7、

【正确答案】C

【答案解析】

企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。

【该题针对“应付利息,应付利息的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982137】

8、

【正确答案】A

【答案解析】

小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

【该题针对“小规模纳税人的账务处理,增值税小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

【答疑编号10982111】

9、

【正确答案】B

【答案解析】

应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

【答疑编号10982101】

10、

【正确答案】A

【答案解析】

甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以选项A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。

【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10982087】

11、

【正确答案】B

【答案解析】

如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。

在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

【答疑编号10982074】

12、

【正确答案】D

【答案解析】

营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/（1+11%）×11%=545（元）。

【该题针对“营改增”知识点进行考核】

【答疑编号10982059】

13、

【正确答案】D

【答案解析】

购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。

因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150＋25.5＝175.5（万元）。

【该题针对“应付账款,应付账款的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982027】

14、

【正确答案】C

【答案解析】

现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

【该题针对“应付账款,应付账款的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982024】

15、

【正确答案】B

【答案解析】

8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额＝（200000＋100000＋50000）×7%＝24500（元）。

故答案选B。

【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】

【答疑编号10981966】

16、

【正确答案】B

【答案解析】

管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200（元），故选B。

【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10981945】

17、

【正确答案】C

【答案解析】

本题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用”，还款时直接支付本金和利息。

借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

【该题针对“短期借款,短期借款的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10981939】

18、

【正确答案】D

【答案解析】

短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

【该题针对“短期借款,短期借款的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10981935】

19、

【正确答案】C

【答案解析】

长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。

故答案选C。

【该题针对“长期借款,长期借款账务处理”知识点进行考核】

【答疑编号10981922】

二、多项选择题

1、

【正确答案】BD

【答案解析】

企业发行债券实际收到的金额计入“银行存款”，债券票面金额计入“应付债券——面值”，两者的差额计入“应付债券——利息调整”，选项AC错误。

【该题针对“应付债券”知识点进行考核】

【答疑编号11060262】

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】

企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。

【该题针对“应付票据”知识点进行考核】

【答疑编号10991599】

3、

【正确答案】CD

【答案解析】

自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。

【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10990111】

4、

【正确答案】ABD

【答案解析】

生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

【该题针对“应付职工薪酬”知识点进行考核】

【答疑编号10982186】

5、

【正确答案】ABCD

【答案解析】

不符合资本化条件的，且属于筹建期间计入管理费用；购建固定资产符合资本化条件的计入在建工程；生产产品符合资本化条件的计入制造费用；开发无形资产符合资本化条件的计入研发支出；不符合资本化条件的计入财务费用。

【该题针对“应付利息,应付利息的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982136】

6、

【正确答案】ABD

【答案解析】

选项A、B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

【该题针对“增值税销项税额的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10982122】

7、

【正确答案】ACD

【答案解析】

选项B应该通过“应付职工薪酬”科目核算。

【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】

【答疑编号10982102】

8、

【正确答案】AB

【答案解析】

长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

选项C应计入长期借款。

选项D应计入其他应付款。

【该题针对“长期应付款”知识点进行考核】

【答疑编号10982080】

9、

【正确答案】ACD

【