历年中级会计实务练习题1083.docx
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历年中级会计实务练习题1083
历年中级会计实务练习题
单选题
1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为工业生产企业，从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。
假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定税法规定因担保以外的或有事项产生的预计损失在实际发生时均允许税前扣除，企业的担保损失不允许税前扣除，甲公司未来能够产生足够的应纳税所得额。
甲公司20×8年发生如下事项：
（1）甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元，A产品的“三包”期限为3年。
该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按当年A产品销售收入的2%预计。
金额单位：
万元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
A产品销售收入80012001400600
发生的三包费用15103020
其中：
原材料成本1081015
人工成本5255
用银行存款支付的其他支出--15-
甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：
（2）甲公司为B产品提供“三包”服务确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元，B产品已于20×7年7月31日停止生产，B产品的“三包”服务截止日期为20×8年12月31日。
甲公司库存的B产品已全部售出。
20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元（均为人工成本），其他各季度均未发生“三包”费用。
（3）20×8年9月20日甲公司接到法院的传票，受到乙公司的起诉，乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权，要求甲公司予以赔偿，赔偿金额为80万元。
甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为50～60万元。
甲公司该软件系委托丙公司开发的，如果需要赔偿，已经基本确定丙公司将承担全部责任。
（4）20×8年12月5日，甲公司涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%，根据案件的进展情况以及律师的估计，如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是60%，赔偿200万元的可能性是30%，赔偿100万元的可能性为10%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。
下列有关或有事项会计处理的表述中，不正确的是（）。
A．预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量
B．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数
C．一审判决败诉，企业不服提起上诉，至资产负债表日二审尚未判决的，应直接以一审判决结果作为预计负债的确认依据
D．企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
单选题
2、资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入（）科目。
A．公允价值变动损益
B．资本公积
C．投资收益
D．其他业务成本
多选题
3、甲公司于2011年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。
出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元；2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。
甲公司2011年因该项资产应确认的当期损益和所有者权益的金额分别为（）万元。
（假定不考虑所得税因素）
A．-50
B．50
C．150
D．250
单选题
4、
（一）资料
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，有关经济业务如下：
1．2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：
毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。
该原材料的进项税额为340元。
收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
2．2010年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。
实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。
甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。
2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
3．2010年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年。
4．2010年5月10日售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案
该企业编制与甲公司受赠专利权相关的会计分录时，应借记的会计科目是______。
A．交易性金融资产――股票
B．长期股权投资――损益调整
C．营业外支出
D．长期股权投资――其他权益变动
多选题
5、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
单选题
6、下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。
A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入
B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的、并由母公司支付的利息支出
C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益
D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出
多选题
7、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
E．对外签订重大抵押合同
多选题
8、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，有关投资性房地产的资料如下。
（1）2010年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为600万元。
2010年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为90000万元。
该写字楼原值为60000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1500万元。
季度末收到租金，假定按季度确认收入。
（2）2010年末该房地产的公允价值为93000万元。
（3）2011年末该房地产的公允价值为105000万元。
（4）2012年末该房地产的公允价值为96000万元。
（5）2013年9月30日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为99000万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于甲公司2010年的会计处理，正确的有（）。
A．2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元
B．2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本公积
C．2010年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益3000万元
D．2010年第四季度计提折旧费用为375万元
E．2010年第四季度因该投资性房地产影响利润表营业利润的金额为4800万元
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
10、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。
公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货
C．处置于公司
D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元
单选题
11、甲公司的某项固定资产原价为l000万元，采用年限平均法计提折旧．使用寿命为lu年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元．符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1100
B．920
C．800
D．700
单选题
12、下列关于收益计量的说法，正确的是（）。
A．相对收益是对投资成果的直接衡量，反映投资行为得到的增值部分的绝对量
B．资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和
C．资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和
D．百分比收益率衡量了绝对收益
单选题
13、企业对投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月5日，企业购入房屋准备用于对外出租，2009年2月27日，与客户签订租赁协议，租赁期开始日为2009年3月1日。
房屋的购买成本为380万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。
2009年企业对该房屋计提的折旧额为（）万元。
A．16.5
B．13.5
C．15
D．18
单选题
14、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度走私而被罚款200万元
C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
单选题
15、
振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。
A．270.25
B．283.85
C．295.75
D．309.35
多选题
16、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．固定资产的预计使用年限由15年改为10年
B．所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
单选题
17、从1996年开始，对各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目试行资本金制度，投资项目必须首先落实（）才能进行建设。
A．基础设施
B．配套设施
C．公共设施
D．资本金
单选题
18、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
19、甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日。
2010年12月28日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月6日付款，取得现金折扣500元。
该项业务对甲公司2010年度会计报表无重大影响。
甲公司对500元现金折扣正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的调整事项
B．作为资产负债表日后事项的非调整事项
C．直接反映在2011年当期会计报表中
D．在2011年报表附注中说明
多选题
20、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]选项C，应该以二审时律师估计很可能发生的结果为依据确认预计负债。
2-答案：
A
[解析]资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额，借记“投资性房地产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于原账面价值的差额，做相反的会计分录。
3-答案：
B,D
[解析]出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，不计入当期损益，因此影响当期损益的金额=100+（2150-2200）=50（万元），B选项正确：
对甲公司2011年末所有者权益的影响=50+（2200-2000）=250（万元），D选项正确。
解决此题应注意两点：
第一，非投资性房地产转换为公允模式计量的投资性房地产的，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，不计入当期损益；第二，千万不要忘了还有租金收入的存在。
4-答案：
D
[解析]长期股权投资核算
5-答案：
A,D
[考点]企业收入扣除
6-答案：
A
暂无解析
7-答案：
A,C,D,E
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项。
8-答案：
A,B,C,E
[解析]以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，所以D选项说法不正确。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
11-答案：
B
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1000-1000/10×4-1500-（300-300/10×4）=920（万元）或＝（1000-300）-（1000-300）/10×4-1500=920（万元）
12-答案：
B
A项中应为绝对收益。
C项中多个时期的百分比收益率也应按照期初和期末的价格来计算。
D项中百分比收益率衡量的是相对收益。
13-答案：
A
[解析]该房屋在购入时作为企业的固定资产，当月不提折旧，下月开始提，因此2009年须对该房屋计提11个月的折旧额，计算过程：
（380-20）÷20×11÷12＝16.5（万元）。
14-答案：
C
[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
15-答案：
B
1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：
借：
应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：
原材料800000借：
存货跌价准备80000贷：
资产减值损失80000借：
所得税费用26400贷：
递延所得税资产26400
16-答案：
B,C,D
【解析】选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。
【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。
17-答案：
D
暂无解析
18-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
19-答案：
C
[解析]因其对资产负债表日的会计报表无重大影响，因此它不符合资产负债表日后事项的定义，不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
20-答案：
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。
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