企业绩效评价体系的建立与实施.docx

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企业绩效评价体系的建立与实施

企业绩效评价体系的建立与实施

山东肥城矿业集团陶阳煤矿王立涛

第一部分课题的选择企业绩效是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。

企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面。

经营者业绩主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体现。

企业绩效评价包括了对企业经营效益和经营者业绩两个方面的评判。

企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩，做出客观、公正和准确的综合评判。

企业绩效评价是在会计学和财务管理的基础上，运用计量经济学原理和现代分析技术而建立起来的剖析企业经营过程，真实反映企业现实状况，预测未来发展前景的一门科学。

企业绩效评价的基本特征是以企业（公司）法人作为具体评价对象，评价的内容重点在盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面，以能准确反映上述内容的各项定量和定性指标作为主要评价依据，并将各项指标置于与全国行业和规模的平均水平对比之中，以期求得对某一企业公正、客观的评价结果。

绩效评价的行为和思想，促使了人们采取积极措施，提高生产力水平，促进了社会的发展与进步。

推行企业绩效评价是我国市场经济的迫切需要。

市场经济要求企业有一个“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代管理模式，绩效评价是实现这一模式的有效途径。

政府通过企业绩效评价，能够正确判断企业的实际经营水平，掌握企业经营中存在的普遍性的问题，促进国有企业构造一种能适应市场竞争的机制，从而建立“权责明确、政企分开”新型的政企关系。

企业绩效评价还是促进建立企业激励与约束机制的重要手段。

绩效评价的核心是企业的全面经营管理状况，用客观统一的标准，判断企业优劣，作为奖惩依据，具有很强的科学性。

它克服了过去考核中鞭打“快牛”和讨价还价的弊端，促进企业改善经营管理，推动企业建立自我发展的激励与约束机制。

第二部分课题现状分析

企业绩效评价是我国经济体制转轨过程中诞生的新制度。

改革开放以来，我国国有企业经历了利润包干、利改税、承包经营责任制和建立现代企业制度等改革历程。

随着我国社会主义市场经济体制的建立，传统的管理方法已不适应经济发展的需求。

积极推行企业绩效评价制度，借鉴国外在市场经济条件下对企业监督管理的成功经验，及时转变企业管理方式，是我国经济发展的客观需要。

企业绩效评价制度是一项制度创新，需要在实践中不断完善。

在评价体系的制定过程中，工作人员认真研究了国有企业资产管理中反映出来的各种问题，并花了大量时间和精力研究国内外的企业绩效评价方法和指标体系，从中找到了一些可以借鉴的经验，结合中国国情，制定了新的企业绩效评价方法与指标体系。

随着评价制度的逐步规范以及市场经济体系的不断完善，特别是随着企业投资结构的日益多元化，企业绩效评价工作，将如同社会审计、资产评估一样，逐步由政府部门操作过渡到由政府委托评价和由社会中介机构实施评价，并将成为社会经济活动中的一项日常行为。

新陶阳公司现开采中一、中三两井田。

至2004年底，尚有工业储量3164.6万吨，可采储量1895.8万吨，开采煤系地层为石炭系太原群和二迭系山西组。

矿井设计能力为90万吨/年，现实际生产能力为70万吨/年，生产煤种为气煤和肥煤，主要产品为块煤、粒煤和未煤。

企业资源赋存有限，正面临资源枯竭的局面，三层煤越来越少，其他层的煤，煤质有无法和三层煤相比，且地质条件复杂，受水威胁大，下组煤不敢开采，通过增产以提高经济收入的难度越来越大。

新陶阳矿业公司是一个生产组织系统较为庞大，各部门之间关系复杂的中型煤炭企业，其在管理方式上具有典型的代表性。

总体上看，陶阳矿经历了单纯的生产型绩效管理模式和生产经营型管理模式两个时期。

生产型绩效管理时期，是高度集中的计划管理体制，企业的生产条件由上级提供，产品生产出来之后由国家统购统销，企业管理的目标是为了完成上级下达的生产任务。

生产经营型绩效管理是随着煤炭企业逐步走向市场，在保证生产计划任务完成的同时，还要保证煤炭的销售，逐步实行的，各下属单位以完成矿下达的任务为目标，相互之间无利害关系，独立性较强的一种管理模式。

生产过程中出现的新情况和问题，由矿长组织召开生产调度会议进行协调，并根据产量核定工资。

这样既能保证生产经营的统一指挥，又能使各级领导者有职能部门作为参谋和助手，整个组织系统具有较强的稳定性。

在以上两个时期是处于计划经济体制下集权控制管理模式。

虽然起到统一协调的作用，很好的完成计划任务，但也存在以下问题：

1、集权控制，往往造成管理僵化，不能实现全员、全方位管理。

2、没有有效的激励机制，平均主义、吃大锅饭的现象，并没有彻底打破，职工生产积极性较低。

3、没有建立完整的绩效评估机制，无法全员、全过程、全方位考评，是“人”治而不是“法”治。

4、在绩效评价中，各项评价的标准缺乏客观与统一。

5、在定量与定性的评价分析过程中结合不好。

第三部分课题的研究与实施

一、企业绩效评价体系的基本组成企业绩效评价体系是指由一系列与绩效评价相关的评价制度、评价指标体系、评价方法、评价标准以及评价机构等形成的有机整体。

企业绩效评价体系由绩效评价制度体系、绩效评价组织体系和绩效评价指标体系三个子体系组成。

二、企业绩效评价体系的设计原则企业绩效评价体系的设计遵循了“内容全面、方法科学、制度规范、客观公正、操作简便、适应性广”的基本原则。

这是实现对企业绩效客观、公正评价的前提。

（一）评价内容要全面。

要综合评价企业绩效，必须将反映企业经营效益和经营者业绩的各种因素纳入评价范围，并据此设计指标体系。

现行的评价体系，强化了对国有企业资产的管理，兼顾了现阶段我国国有企业的特点，并借鉴国内外企业绩效评价的经验和做法，结合我国现行财务会计制度，能够全面的反映企业的经营绩效。

（二）评价方法要科学。

科学的评价方法是指评价方法要与评价内容和指标体系结构相适应，能够得出客观、真实的评价结果。

企业绩效评价的方法很多，财政部根据评价内容和指标体系特点，选用功效系数法和综合分析判断法作为这套企业绩效评价体系的评价为法。

经过反复测试证明，运用这两种方法得出的评价结果与企业的实际绩效水平是相符的。

（三）坚持客观公正原则。

运用企业绩效评价体系对企业实施外部评价，如果不能做到客观公正，就会导致评价结论的使用者做出错误的决策，企业也不会信服。

所以，财政部在合理设计指标体系，科学选择评价方法的同时，制定了统一的评价标准，规范了评价操作程序，从而保障了评价结果的客观公正性。

（四）要具备广泛的适应性。

企业绩效评价体系的设计初衷是用于评价国有企业，是将国有企业作为一般的市场竞争主体来评价的，其评价内容、指标体系、评价方法是没有所有制界限的。

因为随着混合经济的发展，所有制界限必将越来越模糊。

当然，评价体系也需要随着经济环境的不断变化而不断发展和完善。

三、评议指标的设定

一般情况下，评价一个企业的经营效益和评估经营者的业绩，主要以计量指标作为主体指标，但必须同时辅之以非计量指标，即定性因素。

因为计量指标不可能涵盖影响企业绩效所有因素，特别是不能涵盖那些对企业经营绩效具有重要影响的却又难以量化的因素，特别是在企业会计信息发生重大异常情况和企业经营受客观因素影响程度较高的情况下，如果单纯采用计量指标评价，得出的评价结果必然带有一定的片面性。

在我国目前会计信息制度尚不完善的情况下，企业财务报表可能存在信息不对称的问题，采用非计量因素进行评价，可以在一定程度上实现对计量指标评价结果的验证和补充。

所以，要综合评价企业绩效，必须全面考虑影响企业的各种非计量因素。

在评价制度建立较为完善的企业，评价企业绩效也都采用定量分析与定性分析相结合的办法。

但是，对非计量因素进行评价，也存在一定的局限性，即在评价过程中容易出现主观随意性，评价结论会受到评价人员的价值观、知识水平、经验丰缺和资料占有多寡，以及评价人员与评价对象的关联等因素的影响，使评价结果有丧失客观、公正性的可能。

对此，必须在方法设计上力求克服上述不足，最大程度地保证评价过程和评价结果的客观、公正性。

为防止非计量因素出现上述情况，这套企业绩效评价体系设置了一些技术规范，对每个指标制定了评议参考标准，限定了非计量指标的评议人数，另外还制定了非计量指标的评议规则，尽量使评议过程做到规范化等。

四、企业绩效评价的内容企业绩效评价的内容依企业的经营类型而定，不同经营类型的企业，其绩效评价的内容也有所不同。

工商企业与金融企业就有不同的评价内容，在工商企业中，竞争性企业与非竞争性企业的评价重点也存在差别。

我国目前实行的企业绩效评价体系，是以工商类竞争性企业为评价对象设计的。

根据工商类竞争性企业的特点，绩效评价的内容包括四个方面，即财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况。

财务效益状况主要反映企业的投资回报和盈利能力；资产营运状况主要反映企业的资产周转及营运能力；偿债能力状况主要反映企业的资产负债比例和偿还债务的能力；发展能力状况主要反映企业的成长性和长远发展潜力。

这四部分内容相互联系、相辅相成、各有侧重，从不同的角度揭示了被评价企业当前的实际经营管理情况。

通过对以上四方面内容的评价，可以得出反映企业全貌的绩效评价结论。

五、财务效益是企业绩效评价的核心内容

评价企业绩效包括评价企业经济效益和评估经营者的业绩。

而经济效益和经营者业绩主要体现在企业的财务效益状况上，即企业的资产（资本）收益能力。

所有者或投资者关心的是资本能否实现保值增值，所投资本能否带来预期的回报（心理预期），或者是不低于银行存款利率（也可用一年期国债利率来衡量）的现实回报（理论预期），债权人关心的是借出资本的安全，但债权安全也要以企业良好的经营效益作为保障，没有正常的利润回报，企业将无力偿还债权人的债务。

对于反映企业经营绩效的其他方面，如企业的成长性等也必须以企业良好的财务效益为基础。

因此，应将企业财务效益作为企业绩效评价的核心内容。

财务效益状况主要反映企业的投资回报和盈利能力,主要通过净资产收益率和总资产回报率反映。

同时，采用资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数和成本费用利润率指标分析。

六、企业绩效评价体系的实施。

新陶阳矿业公司在以前的绩效管理模式下，虽然引进了竞争机制，取得了较好的效果，但由于内部关系没有完全理顺，企业的在管理中还存在许多问题。

在具体的运用过程中主要从以下几方面进行了实施。

（一）、构建了适应企业绩效评价管理的体系。

新陶阳公司自2010年以来逐步完善、建立了一套能够适应本企业环境，调动全体员工工作的热情，使成本大幅度下降，利润上升的绩效评价管理模式，使企业能够成为真正意义上的具有能够“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的经济实体和市场竞争主体。

在企业绩效评价管理理论指导下，建立了“层次领导、分级负责、切块管理、分灶吃饭、独立核算、自负盈亏”的管理模式为目标，以构建集中统一，快捷高效、科学合理的组织管理体系为重点，进一步搞好企业内部劳动组织，管理结构的优化调理及配置，建立起适应企业的绩效评价体制。

1.为提高企业的整体管理素质以加强企业绩效管理，促进经济效益的提高，将全公司现有的单位、科室及部门重新划分界定为：

公司本部及煤炭生产线、煤炭营销线、物资供应线、物业管理线、党群政工线、非煤产业线的管理新格局，以利于加强企业内部单位与单位、部门与部门之间，因岗位、职能不同造成的绩效评价与管理的不到位。

2.将市场机制引入企业绩效评价，在公司内部构建“公司、线、区队”三级评价主体。

通过三级评价主体，将企业内部过去经济分配上的平均主义、大锅饭，变为独立核算、分灶吃饭；把单位之间过去的行政隶属关系，通过分类考核、独立核算，变为市场主体之间的经济往来关系；把过去单位之间的无偿服务，通过内部价格核算，变为有偿服务。

3．健全企业绩效评价管理体系。

建立新陶阳矿业公司煤炭生产、物业后勤服务、多种经营、煤炭营销、物资供应、矿车供应、机电设备维修、材料配件加工的八大内部绩效评价体系，推动企业内部各生产要素在市场机制作用下的合理流动和优化配置。

4．完善内部市场运行机制，建立较为系统完善的绩效评价目标体系、管理考评体系、经济核算体系，全面推行内部市场化管理。

制定物资材料供应、物业后勤管理、煤炭生产、加工修理等十个大类一万多种产品和服务价格，形成较为完备的内部价格体系，实行公司、线、区队三级经济核算。

建立以考核办公室为中心，其它专业管理部门共同参与，集安全、生产、经营、内部管理

为一体的内部管理绩效考评体系

5．在生产线各采掘区队全面推行“模拟市场运转、效益工资核算”的管理考评办法，把过去对基层区队单一的计件工资分配，通过综合成本核算，变为效益工资分配，把过去单一的生产任务考评，变成了生产任务、安全质量、成本管理等综合考评，对于辅助区队的工资收入与对其它单位提供服务的工作数量、质量挂钩考评，同升同降。

6．以内部经营承包为手段，以责任制落实为中心，对全公司各项经济指标进行层层分解与落实。

采取不同的形式，对六条管理线、全公司副总及以上领导、十六个科室部门、八个井上下辅助单位进行经营承包。

使企业对人、财、物的管理上逐步达到人尽其才、物尽其用、财尽其效。

使企业的每项工作逐步达到事事有人抓，样样有人管，件件有着落，项项有考评，从而实现真正的绩效管理。

（二）、规范了绩效评价体系管理的基础工作做好煤炭企业内部绩效评价提管理的基础工作，是实施绩效管理的前提条件，为此新陶阳矿业公司做了以下几方面的工作。

一是建立健全原始记录。

原始记录是按照规定的格式记载企业生产经营过程中各项业务或完成情况的最初资料。

它是制定各项定额，编制计划的主要依据，是为企业提供绩效评价、考核计算的主要依据。

原始记录包括：

物化劳动和活劳动方面的记录，生产量、质量以及服务质量方面的数据；安全管理方面的数据，以及设备的利用、维修和其它费用开支方面的记录等。

在实际运行中，为方便考核工作，原始记录力求做到格式简化、统一，达到到规范化、程序化，积极适应绩效评价管理计算机化的要求。

二是制定和完善了各项定额和考核标准。

定额是企业根据当前设备条件、技术水平和管理水平，在生产的数量、质量以及人、财、物消耗等方面规定应达到的数量标准。

自2010年以来根据绩效评价管理的要求逐步制定、完善了以下定额和考评标准：

1．工人产量定额、职工劳动定额、采煤材料消耗定额、掘进材料消耗定额等。

2．制定了煤炭生产线经营承包考核标准、物业管理经营承包标准、副总工程师及副总经理级经营考核标准、各项费用承包考核标准、物资供应经营考核标准、煤炭经营考核标准等二十多项绩效考评标准。

三是计量工作：

计量是指用一种标准的单位量去测定另一种同类量的量值。

没有计量，就没有数据，没有数据，就不能进行绩效评价。

原始记录所提供的各种数据，都是靠正确的计量得来的，没有健全的计量工作就不会有真实可靠的原始记录，就不能提供正确的考评资料，也难以进行有效的管理。

为此特别加强了以下单位的计量基础工作：

1.生产线（采掘单位）：

加强了产量、进尺的计量工作，规范了材料、电力等方面的计量。

2.供应公司：

坑木加工、废旧物资的处理

3.煤管部：

灰分、发热量。

4.洗煤厂：

原煤入选量、出矸量的计量。

5.物业公司：

水、电、煤气、暖气的计量基础工作。

6.运搬区：

矿车使用量、捡矸用车量、材料用车量的计量。

四是价格的制定。

煤炭绩效评价评价体系建立的一个重要内容就是在考评单元之间模拟市场化管理，当考评者对被考评者的劳动做出了评价之后，考评者必须支付给被考评者与考评结果相符的劳动报酬，因此，合理的价格体系是保证绩效评价体系正常实施和企业内部经营考核的正常运作的关键。

主要制定了全公司煤炭销售价格、运搬区矿车供应价格、各种机电设备的维修价格、全矿单体液压支柱的租赁价格、全矿顶梁的租赁价格等三十余项。

五是建立健全规章制度。

规章制度是企业职工在进行生产经营活动过程中共同遵守的规范和准则，建立和完善企业的规章制度是实行煤炭生产绩效评价管理的基本保证，新陶阳矿业公司制定的绩效评价体系的规章制度主要涉及以下方面的制度：

1.安全生产、工程质量管理方面的制度，如采煤工作面安全质量管理规定、掘进迎头安全质量管理规定、工程质量验收制度、一通三防管理规定等管理制度。

2.材料管理方面的规章制度，如材料采购制度、物资保管制度、材料储备资金管理制度、材料消耗制度、小型材料管理制度、废旧物资处理制度、材料交旧领新制度、低值易耗品管理制度等；

3.劳动管理方面的制度，如考勤制度、轮体制度、加班审批制度、伤病假

管理制度等；

4.其他管理制度，包括设备管理制度、电缆管理制度、机电设备管理制、设备租赁管理制度等。

（三）、将定量分析与定性分析方法相结合，不断提高绩效评价管理。

在反映煤炭企业经营绩效的众多因素中，有的可以量化，但许多因素特别是反映企业未来价值的因素，是无法进行量化评价的。

比如，企业经营者和员工的素质、基础管理水平、经营发展战略、技术创新能力等等。

都直接影响企业当前尤其是未来的生存发展和盈利能力。

而这些因素无法进行量化，即使能够量化也难以做到十分准确，而且也不可能制定出统一的标准。

因此，在实际运用过程中企业通过大量的基础工作，特别是对各项绩效评价指标的不断完善和健全，使绩效评价全面和综合地反映企业内部各岗位、各员工的生产经营业绩，在评价方法上实现定量评价与定性评价地有机结合。

在对企业经营管理的考核中，年初按照职务的大小和分工的不同，把产量、进尺、利润、成本层层分解与落实到每个经营管理者身上，并制定合理的考核指标，对完成计划的实行重奖，对完不成的实行重罚，充分调动他们的工作积极性，确保企业生产经营任务的完成。

在实际考核中，对客观条件发生变化的，也及时调整各项指标，使指标具有可操作性，进一步调动经营管理者完成任务的能动性。

（四）、创新企业内部管理，把市场机制引入企业绩效评价管理，进一步提高经济效益。

为进一步转换企业内部经营管理机制，增强企业活力，调动基层单位和职工的生产积极性。

自去年以来公司不断深化改革，强化绩效评价体系管理，在全公司推行内部市场化机制，通过运用这种创新管理方法，最大限度地调动了职工的积极性，使职工有原来的要我干，变成了我要干，职工收入也逐月提高，逐步达到双赢的效果。

（五）、通过绩效评价的建立与实施，增强企业的经营意识和管理水平。

绩效评价的参照系统是煤炭行业及其他行业经济运行的实际水平值，具体表现为行业的优、良、中、低、差等不同标准。

我公司积极开展“外学先进，内强素质”的活动，采取走出去，请进来的办法，分别到新汶矿业集团公司翟镇煤矿、兖矿集团北宿、济三矿以及徐矿集团夹河煤矿等煤矿，学习先进经验和管理办法，从而开阔了我们的视野，并扩大了比较分析范围，看到了自身的实际水平在同行业中的位置，有利于我们以优秀企业为标准，按市场化要求确定发展方向。

同时，随着市场经济的建立和完善，煤炭企业依赖市场生存，必须重视其外部形象。

实施绩效评价，并提供和发布评价结果，将企业真实情况公诸于众，一方面可以强化对企业的外部监督和社会监督，另一方面也使企业更加注重改善其市场形象，有助于提高市场竞争力。

（六）、加强对企业经营者业绩的考核，建立起激励与约束机制。

随着国家对煤炭企业管理方式的改变，对企业经营者业绩的考核，将成为企业管理的一项重要内容。

开展绩效评价，可以对经营者的业绩进行全面、正确的评价，为组织、人事部门进行经营者的业绩考核、选拔、奖惩和任免提供充分的依据。

自2010年以来，公司在副总及副矿级领导干部中实行工资年薪制。

在实施过程中对各副总和各公司级领导所分管的工作，进一步明确管理目标，落实管理责任，把他们的经济收入同管理责任和所分管的经营指标的完成情况挂钩考核。

通过制定合理的考核奖罚标准，使经营管理者的收入靠指标完成的好坏来，从而充分调动各级管理者的积极性和主动性，为完成公司的各项经营指标起到促进作用。

同时，建立有效的企业经营者激励机制，从而改变国有企业经营者收入长期与其承担的风险和所做的贡献不相称，挫伤经营者的积极性的情况，进一步激发各级经营者的工作热情和干劲，推动企业健康、快速、稳定的发展

第四部分效果与评价自绩效评价体系建立与实施以来，理顺了企业内部组织结构、管理体制、考核程序、奖罚标准、分析评价等方面的内容，促进了企业管理的整体优化。

促使各单位充分挖掘内部潜力，开展增收节支活动，提高了工作质量和劳动效率，同时也使各级管理者的责任感、紧迫感和压力感增强，提高了经营意识和管理意识。

主要效果体现在以下几点：

一是使员工思想观念发生了较大的变化。

全体员工逐步强化了市场观念、竞争观念、质量观念和效益观念，树立起“尊重、平等、参与”的现代人本主义管理思想和组织观念，破除了“等、靠、要”的依赖思想，增强紧迫感和危机感，树立依靠自身努力、竞争创新，求生存、求发展的市场主体观念，打破以产量产值为核心的数量经营思想，增强了使命感和荣誉感，努力打破铁饭碗、铁工资、铁交椅的思想，增强了主人翁的责任感，树立市场经济条件下岗位靠竞争，收入靠贡献，能上能下的新型企业观念。

二是加强了管理制度方面的建设。

公司主动积极适应市场环境变化，管理制度进一步完善，一是转变管理形态，有实物形态的管理上升到价值形态的管理，二是变革管理方式，由刚性、静态、单一模式向弹性、动态集约模式转变，由专制的直线式管理向员工自我管理转变。

三是转变了管理方法，由“求善”为目标的“道德型”管理向“求同”为目标的“法制型”管理转变，即由“人治”向“法治”转变。

四是通过绩效管理建立与实施，调动了广大干部职工的工作积极性和主动性，公司生产任务又上一个新水平。

在产量方面由2009年的72.8万吨提高到2010年的74.6万吨；2010年主营业务收入5.1亿元，比2009年的3.8亿提高1.3亿元；2010年实现利润0.887亿元，比2009年0.42亿元，提高了0.467元。

五是通过绩效评价体系的建立与实施，提高了职工的收入。

公司人均工

资由2009年的3.2万元，增加到2010年的3.6万元。