系统化全面预算管理实施方案Word下载.docx
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第二章预算管理工作组
公司预算管理工作组作为公司预算执行机构，公司财务经理任组长，由财务部牵头并由公司各副总经理以及各部门经理组成。
公司预算管理工作组采取定期例会制度，财务部作为公司预算工作组的日常办公机构。
公司预算管理工作组职责：
（一）组织公司预算编制；
（二）组织各职能部门和生产车间执行公司批准的预算；
（三）跟踪、协调、监督预算执行情况；
（四）修正和调整在预算执行过程中出现的问题和偏差。
第三章预算责任网络
一、预算单位的界定
全面预算管理要求任何人和任何单位不得游离于预算责任体系之外，公司各职能部门及办事处均作为预算责任网络的预算执行主体（即预算单位）。
通过预算单位界定强化对预算责任主体和预算责任主体负责人的预算责任。
二、朝阳物流预算责任网络的界定
朝阳物流预算责任网络包括公司和各职能部门、生产车间两个层次。
（一）公司——公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心，拥有对公司的重大经营决策权和重大投资决策权，并对朝阳物流整体的净资产收益率负责。
（二）仓储部——现阶段为费用中心，编制仓储费用预算、内部物流费用预算。
（三）干线营运部——费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核办事处的预算；
编制物流费用预算。
（四）人事行政部——费用中心，编制本部门及公司主要领导的管理费用预算，审核公司各部门的办公费用预算，人事成本预算，后勤维护、采购成本预算。
（五）财务部——费用中心，编制本部门费用预算以及财务费用预算。
作为公司财务管理部门，同时需要编制公司现金流量预算以及预计利润表、预计现金流量表等财务预算；
运作收入预算和费用预算。
第二部分预算编制
第四章预算目标及其指标体系
一、预算目标的确定
公司预算目标为目标利润，目标利润的确定按照同行业标杆企业的投资报酬率及公司资产的实际状况以及市场情况等加以确定。
预算目标的确定必须体现公司战略导向。
公司生产经营初期的预算目标根据公司战略以及生产技术水平、市场开发预测、股东期望等情况综合设定，作为公司生产经营初期的指导性计划，
二、预算指标体系
公司预算目标采用综合预算指标体系，体现公司的利润导向、效益与规模兼顾、短期利益和长期发展均衡、外部市场开拓和内部管理效率提高并重的原则。
预算管理目标体系分为四部分：
基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标。
（一）基本指标作为预算指标体系中的核心指标，按照责任中心的不同，其基本指标设置也不相同。
1.公司作为投资中心，其基本指标为投资报酬率；
2.成本费用中心的基本指标为可控成本费用或收入成本费用降低率。
（二）辅助指标进一步规范公司的经营效益，包括应收账款回收率、长期借款偿还率和资产保值增值率。
（三）修正指标包括市场占有率等指标，修正指标在基本指标和辅助指标的基础上，突出公司经营的关注点，对战略因素进行补充。
（四）否决指标包括安全生产等指标，对预算单位的预算目标实行一票否决制。
第五章预算编制方法及编制时期
为消除预算时期产生的预算管理及分析影响，公司按照每年13期进行预算编制，每期4周，每3期作为1季（最后1期单独作为1季，）。
一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）
在公司生产经营初期，公司内外环境中不确定因素较多，缺乏有效的历史资料以及基础数据，同时公司管理经验以及预算经验不足，很难对较长时期做出准确预测，因此公司采取滚动预算的编制思路进行年度预算的编制，即预算的编制采取长计划、短安排的方式进行，在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。
其他三季可以粗略一些。
到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分，依次类推。
公司年度预算，对公司的预算管理工作起指导性作用，在公司生产经营初期，月度预算对年度预算的突破不足20%时，不作为预算的调整，不按照例外事项进行管理，其调整权归预算管理工作组。
公司根据年度预算和季度工作计划，编制的月度预算，是公司预算管理的指令性标准，不得随意突破，预算的调整需按照例外事项的管理原则进行管理。
其调整审批权归预算管理委员会（详见第十章预算调整）
二、以零基预算的编制方法编制费用预算
公司职能部门（费用中心）根据其岗位职责和具体任务，以作业分析为基础，用零基预算的方法，确定本部门的预算支出。
具体步骤如下：
（一）各单位根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内需要哪些员工参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用。
（二）为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额；
（三）对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本-效益分析”，将其所耗与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；
（四）在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；
（五）最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算。
三、编制固定预算
考虑到公司预算管理现状，暂不编制弹性预算，所有预算均为固定预算。
待公司预算编制水平有较大提升时，再以弹性预算方式编制成本预算。
四、建立总经理机动费用基金
考虑到预算初期预算编制存在不完善性，为更好的开展工作，更快捷的对市场状况做出反应，减少协调成本，建议公司建立总经理机动费用基金，基金总额一般占公司总预算的1%--2%，由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在总经理机动费用基金中列支。
第六章预算编制程序
全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。
预算编制程序分为下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准和下达执行。
（一）下达目标。
公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。
（二）编制上报。
各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预算方案，于10月底前上报预算管理工作组。
（三）审查平衡。
预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。
（四）审议批准。
预算管理工作组在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算管理委员会讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算管理委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。
在讨论、调整的基础上，预算管理工作组正式编制公司年度预算草案，提交董事会审议批准。
（五）下达执行。
预算管理工作组对董事会审议批准的年度总预算，一般在12月25日以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行部门执行。
第七章各预算单位的业务预算编制内容及编制方法
一、销售部的预算编制内容及编制方法
（一）销售收入预算
销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、仓储费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。
销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。
根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入:
即:
预计销售收入=∑预计销售量*预计销售单价
销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。
销售收入预算
项目
1季度
2季度
3季度
4季度
全年
产品1销售量
产品1销售单价
产品1销售收入
产品2销售量
产品2销售单价
产品2销售收入
……
销售收入合计
年初应收账款金额
上期销售本期收款数
本期销售本期收款数
现金收入合计
（二）销售费用预算
按照零基预算方法分销售区域、分费用项目进行编制并汇总。
第X季度销售费用预算表
变动费用
固定费用
金额
销售佣金
管理人员工资
运输费用
广告费
公用事业费
保险费
合计
变动性销售费用=
每季固定性销售费用支出=
销售费用预计现金支出计算表
预计销售量
单位产品
变动性销售费用
变动性销售费用支出
固定性销售费用支出
现金支出合计
二、生产车间的预算编制内容及编制方法
炼钢车间、轧钢车间以及公辅车间所需编制的预算内容以及编制方法基本一致，只是轧钢车间的生产预算是根据销售预算编制，炼钢车间的生产预算是根据轧钢车间的生产预算编制，公辅车间的生产预算是根据轧钢、炼钢车间的燃料及动力预算编制。
（一）生产预算
生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。
产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，主要有几个关键环节，一是要预计期初产成品存货，二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后计算预计生产量：
预计生产量=预计销售量+预计期初产成品存货-预计期末产成品存货
某一品种的生产预算表
加预计期末库存
预计需求量合计
减：
期初存货
预计生产量
（二）直接材料预算
直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。
数量部分构成企业实物数量表示的预算的一部分。
直接材料预算要根据生产需要量与预计采购量以及预计原材料存货进行编制，而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生产均衡有序的进行的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。
预计直接材料的计算公式是：
材料预计数量
=预计生产量*单位产品的材料需用量+预计期末存货-预计期初存货直接材料
XX产品直接材料1预算表
产品单耗
预计生产需要量
加：
期末库存
期初库存
预计需要量合计
材料计划单价
直接材料预算
直接材料汇总表
材料1数量
材料1单价
材料1金额
材料2数量
材料2单价
材料2金额
……
材料金额合计
年初应付账款金额
上期采购本期付款数
本期采购本期付款数
（三）直接人工预算。
与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。
基本计算公式为:
预计所需用的直接人工总工时=预计产量*单位产品直接人工小时
XX产品直接人工预算
单位产品直接人工小时
需用直接人工小时
每小时工资率
直接人工成本
（四）制造费用预算。
制造费用预算是一种能反映直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。
为编制预算，制造费用常按其成本形态分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。
变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；
而半变动制造费用则可利用公式Y=A+BX进行预计。
（其中A表示固定部分，B表示随产量变动部分，可根据统计资料分析而得）。
为了全面反映企业资金收支，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。
制造费用预算为两个步骤：
首先计算预计制造费用，然后再计算预计需用现金支付的制造费用，各自的计算公式为:
预计制造费用=预计直接人工小时*变动性费用分配率+固定性制造费用
预计需用现金支付的制造费用=预计制造费用—折旧
制造费用预算表
成本项目
费用分配率计算
变
动
费
用
间接人工
间接材料
维修费
水电费
固
定
折旧费
管理费
财产税
三、采购部预算
（一）原辅材料采购预算
原辅材料采购预算中采购数量是根据生产车间的直接材料预算、制造费用预算中需外购材料部分的数量汇总，并根据保供部库存数量、合理损耗等状况综合确定，采购价格根据市场情况确定。
原辅材料采购预算表
废
钢
单价
数量
生铁
…
（二）备品备件采购预算
备品备件采购预算根据经机械装备部审核后的备品备件需求计划，结合库存状况由采购部制订。
备品备件采购预算
轧辊
导位
（三）采购费用预算
采购费用预算根据业务需要采取零基预算方式进行编制。
（四）采购资金预算
采购资金预算是根据原辅材料采购预算、备品备件采购预算、采购费用预算情况，并根据付款情况预测由采购部编制。
采购资金预算
原材料采购
辅助材料采购
备品备件采购
采购资金合计
期初应付账款金额
四、其他职能部门的费用预算
各职能部门的费用预算全部采取零基预算的编制方法进行预算编制。
职能部门的费用预算表
费用项目
备注
五、财务部预算
（1）财务费用预算与本部门管理费用预算
编制方法、编制表格同职能部门预算
（2）管理费用预算
汇总各职能部门的管理费用预算而得。
（3）资本支出预算
资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
资本支出预算表
项目名称
A
B
C
（4）筹资预算
筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。
考虑到筹资活动的被动性，有时也将筹资预算视为资本预算的一部分。
融资预算表
借入资金
归还借款
支付利息
（5）财务预算
1.现金预算
现金预算是反映预算期内现金流转状况的预算，是反映全部经济活动有关现金收支方面的汇总反映。
现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺三项内容。
现金收入包括预算期初现金余额和预算期内发生的现金收入，如销售收入，应收账款收回、票据贴现等。
现金支出包括预算期内发生的各项现金支出，如支付材料采购款、支付工资、支付制造费用、支付销售及管理费用、上缴税金、支付股利、进行资本性支出等。
现金余缺是指预算期内每一期可动用现金数与现金支出数的差额，根据现金余缺情况可采用适当的融资方式来调节现金余缺。
现金预算表
期初现金余额
现金收入
可动用现金合计
现金支出：
采购直接材料
支付直接人工
支付制造费用
支付销售及管理费
购置固定资产
交纳税金
发放股利
现金结余（短缺）
借入现金
期末现金余额
2.预计损益表
预计损益表反映了预算期内企业的经营成果。
汇总后的税后净收益可以与目标利润相比较，如有差距，应进行单一项目或综合性调整，以争取达到或超过目标利润。
预计损益表主要依据销售预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算、有关的专门决策预算及现金预算编制。
预计损益表
销售收入
变动生产成本
变动生产成本
销售及管理费用
变动成本小计
贡献毛益
期间费用
销售费用
管理费用
财务费用
期间费用小计
销售税金
税前利润
所得税
税后净利
3.预计资产负债表
由于预计资产负债表编制较为困难，对实际工作的指导意义不大，根据成本效益原则，我们认为可以不进行预计资产负债表的编制。
第三部分预算执行
第八章预算执行
公司预算方案一经批准下达，即具有指令性，各预算单位必须认真组织实施，严格执行。
同时，为了更好地执行全面预算，各预算单位必须将本部门预算指标分解到内部各单位、各环节和各工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。
各预算单位应当将全面预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月份预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。
公司应当强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证企业有足够的资金用于必需的支付准备。
对于预算内的资金拨付，必须按照授权审批程序执行；
对于预算外的项目支出，应当经过特殊的审批程序，具体办法见北兴特钢内部控制体系。
对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
第九章预算监控
为了便于预算执行结果的统计与考核，公司财务部门在进行正常的会计核算之外，还必须进行责任会计记录。
各预算执行单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算管理工作组以及预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找形成原因，提出改进措施和建议。
责任成本采取双轨制核算，责任会计的原始凭
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