商业银行会计分录题.docx

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商业银行会计分录题

1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，

（1）计算第一年第一季度的

应付利息，并编制计提利息支出的分录；

（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：

借：

活期存款——金华10万

贷：

定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借：

利息支出——定期0.1万

贷：

应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万

借：

定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷：

活期存款——金华11.2万

1、

2、烟酒公司存入销货收入现金52600元会计分录借：

现金52600

贷：

单位活期存款——烟酒公司户52600

3、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元

会计分录

借：

单位活期存款——电视机厂12000

贷：

现金12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借：

单位活期存款——电视机厂户200000

贷：

单位定期存款——电视机厂户200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）会计分录

借：

单位定期存款——烟酒公司150000

借：

应付利息——定期存款利息支出3375

贷：

单位活期存款——烟酒公司153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3

月10日，到期支取。

存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396（元）

税金=396*20%=79.2（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取20000

借：

利息支出——定期储蓄利息支出396

贷：

现金20396

借：

现金79.2

贷：

其他应付款——应付利息税79.28、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）

税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取10000借：

利息支出——定期储蓄利息支出450贷：

现金10450

借：

现金90

贷：

其他应付款——应付利息税9010、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。

存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储

蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录借：

定期储蓄存款——整存整取1500借：

利息支出——定期储蓄利息支出31.5

贷：

现金1531.5

借：

现金6.3

贷：

其他应付款——应付利息税6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。

存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）

税金=34.8*20%=6.96（元）

会计分录借：

定期储蓄存款——整存整取5000借：

利息支出——定期储蓄利息支出34.8

贷：

现金5034.8

借：

现金3006.96贷：

定期储蓄存款——整存整取3000

贷：

其他应付款——应付利息税6.96

12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。

存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60（元）

税金=60*20%=12（元）

会计分录

借：

定期储蓄存款——整存整取25000

借：

利息支出——定期储蓄利息支出60

贷：

现金25060

借：

现金15012

贷：

定期储蓄存款——整存整取15000

贷：

其他应付款——应付利息税12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。

采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

.月积数计息法：

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）固定基数计息法：

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）

利息=0.1112*100=11.2（元）

税金=11.12*20%=2.22（元）

第四章支付结算业务核算

（一）支票业务农业银行办理下列业务：

金额1350元，

1、开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，审查无误后转帐。

会计分录：

借：

机关团体活期存款——第八中学1350

贷：

单位活期存款——三和粮店13502、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。

提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。

写出双方行处的会计分录：

（1）收款人开户行

借：

支行辖内往来2045贷：

单位活期存款——纺织品批发部2045

（2）出票日人开户行借：

单位活期存款——童装厂2045贷：

支付辖内往来2045

3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴

1000

与预留不符，当即通知退票并计收罚款。

计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录：

罚款=16600*5%=830（元）应收取1000元借：

单位活期存款——酒精厂1000贷：

营业外收入——罚款罚没收入

4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录：

借：

单位活期存款——纺织批发部15000

贷：

现金15000

（二）银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。

银行

审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：

单位活期存款——华联商厦85000

贷：

汇出汇款85000

2、个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发银行汇票。

银行审查并点收

现金后，签发#119汇票，分录：

借：

现金50000贷：

汇出汇款50000

3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理

付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。

写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；

（1）出票行借：

单位活期存款——医药公司36000

贷：

汇出汇款36000

（2）代理付款行

借：

联行往帐31000贷：

单位活期存款——生物制药厂31000

（3）出票行：

借：

汇出汇款36000

贷：

联行来帐31000贷：

单位活期存款——医药公司5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750元。

银行审

核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录

借：

联行来帐

750

贷：

应解汇款—

—张林

750

借：

应解汇款—

—张林

750

贷：

现金

750

5、

华联商厦申请签发的

#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额

79600元，

出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。

会计分录

借：

汇出汇款85000

贷：

联行来帐79600

贷：

单位活期存款——华联商厦5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。

申请人李某于次日将全部余款支取现金。

分录：

借

：

汇出汇款

50000

贷

：

联行来帐

48900

贷

：

其他应付款—

—李某

1100

借

：

其他应付款—

—李某

1100

贷

：

现金

1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录借：

汇出汇款52700

贷：

联行来帐52577贷：

单位活期存款——百货商场123

（三）商业汇票业务：

1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。

分录；供电局开户行：

借：

单位活期存款——供电局146800

贷：

联行来帐146800

开关厂开户行：

借：

联行来帐146800贷：

单位活期存款——开关厂146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125（元）

分录；借：

单位活期存款——果品加工厂125

贷：

手续费收入125

收入：

银行承兑汇票应付款250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其

存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为；借：

单位活期存款——洗衣机厂140000

借：

逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款40000贷：

应解汇款——洗衣机厂180000付出：

银行承兑汇票180000

（四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审

查同意后签发#1029银行本票，会计分录；借：

单位活期存款——果品加工厂26000贷：

本票——不定额本票26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，

12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。

分录如下借：

本票——不定额本票157000贷：

支行辖内往来157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。

分录为：

借：

本票——不定额本票11000贷：

现金11000

（五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：

1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：

单位活期存款——家电商场426000贷：

联行往帐426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途

赡家费，金额

2800元，

分录：

借：

现金

2800

贷：

应解汇款—

—张林祥

2800

借：

应解汇款—

—张林祥

2800

贷：

联行往帐

2800

3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅

费，留行待取，金额56000元，分录：

借：

单位活期存款——啤酒集团公司56000贷：

联行往帐56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：

借：

联行往帐15000贷：

应解汇款——李进15000

借：

应解汇款——李进1200

贷：

现金1200

1、华联商厦收款的托收承付一笔，金额

某农行，分录：

借：

联行往帐66600贷：

单位活期存款——华联商厦

（六）托收承付业务：

农业银行市北区办事处办理业务如下：

66600元，属正常划来款项，付款人开户行为省外

66600

2、开关厂付款的托收承付一笔，金额107000元，昨日承付期满，今日上午开业将款项划出，收款人在省外某农行开户。

分录借：

单位活期存款——开关厂107000

贷：

联行往帐107000

4、开户单位四季饮食店付款的托收承付一笔，金额50000元，4月16日承付期满，17日

32176

划款时其帐户仅能支付18000元，剩余部分于4月28日上午开业付清，收款人在异省农行开户，分录：

4月17日借：

单位活期存款——四季饮食店18000贷：

联行往帐180004月28日赔偿金=32000*11*5/10000=176（元）借：

单位活期存款——四季饮食店

贷：

联行往帐32176

5、为民家电商场付款的托收承付结算一笔，金额4860元，4月25日付款期满，4月26日

开业，银行将款项划往省外系统内某行，分录：

借：

单位活期存款——为民家电商场48650贷：

联行往帐48650

（七）委托收款业务

农业银行市北区办事处办理业务如下：

1、市电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。

付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元，啤酒集团，金额28700元，三联商场，金额50120元。

当日转帐。

44670

3、家电商场收款委托收款一笔，金额为省外同行。

分录；借：

联行往帐44670贷：

单位活期存款——家电商场

八）信用卡业务

1、5月12日，刘名想农业银行申请信用卡（个人卡），同时交存现金5000元，分录借：

现金5000

贷：

银行卡存款——刘名5000

2、农行某办事处受理持卡人张红提交的个人卡与取现单，要求支取现金2000元，发卡行为

省外异地系统内某行，审查无误后，支付现金并按1%收取手续费，分录

经办行：

借：

联行往帐2020贷：

应解汇款——张红2000贷：

手续费收入20借：

应解汇款——张红2000贷：

现金2000

发卡行：

借：

银行卡存款——张红2020贷：

联行来帐2020

第五章资金清算的核算

1.联行往帐业务如下：

（1）开户单位家电商场向省外系统内某行汇出电汇款85700元。

（2）开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61080元。

（3）李方才提交银行汇票一份，金额2420元，途为医药费报销款，经审查同意，全部支付

现金，签发行为省外系统内某行。

（4）灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58000元，实用金额49700元，转入该单位存款

帐户并划付省外系统内某行。

5）新华药厂为承兑汇票一份，金额92760，本日将款项划往省外系统内某持票人开户行。

（6）第一百货商场付款的托收承付款一笔，昨日承付期满，本日将款项外系统内某行。

要求：

（1）按集中监督、分散逐笔对帐的方法处理借：

单位活期存款——家电商场户

144060元划往省

联行

85700.00

往帐

85700.00

借：

单位活期存款——鲁华酒店户

贷：

联

61080.00

往帐

61080.00

借：

联行往帐贷：

应解24200.00

借：

应解汇款——李方才户贷

24200.00

现

金

借：

联行往帐贷：

单位活49700.00

借：

应解汇款——新华制药厂户

贷：

联

行

92760.00

往帐

借：

单位活期存款——第一百货商场户

贷：

联行

144060.00

往帐

85700.00

61080.00

92760.00

144060.00

（2）按资金汇划清算办法处理发报经办行的业务（按批量处理）借：

单位活期存款——家电商场户借：

单位活期存款——鲁华酒店户借：

应解汇款——新华制药厂户借：

单位活期存款——第一百货商场户

贷：

待

清

383600.00

借：

待清算辖内往来

贷：

应

解

汇

2420.00

贷：

单

位活

期

49700.00

算

辖

内往来

52120.00

款—

—

李方才户

存款

—灯具厂户

借：

应解汇款——李方才户

贷

2420.00

（3）按资金汇划清算办法，对清算办法，对清算行收到上述业务进行处理借：

待清算辖内往来

贷：

上存

383600.00

统内款

2420.00

383600.00

上存总行

付金户

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：

待清算辖内往来

52120.00

2.某县支行收到划款业务如下：

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）要求：

（1）按集中监督、分散逐笔对帐方法处理收报行帐务借：

联行来账——借方户

贷：

单位活期存款——气动元件厂户借：

联行来账——借方户

贷：

单位活期存款——铅笔厂户借：

汇出汇款

贷：

联行来账——贷方户

借：

汇出汇款

贷：

联行来账——贷方户

贷：

单位活期存款——家电商场户借：

联行来账——借方户

贷：

单位活期存款——灯具厂户

（2）按资金汇划清算办法，处理收报清算行和收报经办行的帐务收报清算行——集中式批量处理）：

借：

上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：

其他应付款——待处理汇划款项户借：

其他应付款——待处理汇划款项户

贷：

待清算辖内往来借：

待清算辖内往来

贷：

单位活期存款——气动元件厂户

贷：

单位活期存款——铅笔厂户

贷：

单位活期存款——灯具厂户借：

其他应付款——待处理汇划款项户

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户借：

待清算辖内往来

贷：

其他应收款——待处理汇划款项户

借：

汇出汇款借：

汇出汇款

收到收款人为气动元件厂的电汇款收到收款人为铅笔厂的委托收款一笔，划回的汇款人为啤酒厂的银行汇票一笔，汇款金额划回的汇款人为家电商场的银行汇票一笔，汇票金额收到划来到期银行承兑汇票款

4060元。

11230元。

27580元，无余额。

77500元，实用金额

59000元，该笔汇票款的收款人为灯具厂。

72600元。

4060.00

11230.00

27580.00

77500.00

72600.00

4900.00

59000.00

（按

74290.00

74290.004060.0011230.0059000.00

100180.00

27580.00

72600.00

100180.00

4900.00

74290.00

100180.00

74290.004060.0011230.00

59000.00

27580.00

77500.00

72600.00

4900.00

贷：

待清算辖内往来

借：

汇出汇款

贷：

单位活期存款——家电商场

收到清算行——分散式（按批量处理）借：

上存系统内款项——上存总行备付金户

贷：

其他应付款——待处理汇划款项户借：

其他应付款——待处理汇划款项户

贷：

待清算辖内往来

借：

其他应收款——待处理汇划款项户

贷：

上存系统内款项——上存总行备付金户借：

待清算辖内往来

贷：

其他应收款——待处理汇划款项户

收到经办行：

借：

待清算辖内往来

贷：

单位活期存款——气动元件厂户

贷：

单位活期存款——铅笔厂户

贷：

单位活期存款——灯具厂户

借：

汇出汇款

贷：

待清算辖内往来

借：

汇出汇款

贷：

待清算辖内往来

贷：

单位活期存款——家电商场

3、湖南韶山支行收到省外系统内某行划款贷方报单一笔，金额43000元，报单上行名行号

均为韶山支行，但款项为贵州省修文县支行某开户单位的，立即办理转划。

借：

联行来账——借方户43000.00

贷：

联行往账43000.00

4、某市支行收到第56号对账表，表内所列贷方报单42笔，合计金额867420元；借方报单17笔，合计金额110530元；经核对，除一笔贷方报单43600元，一笔借方报单2500

元未核销外，其余均与第一联报单核符。

核对贷方报单：

借：

已核对联行来账867420.00贷：

联行来账——借方户823820.00贷：

未核销报单款项——未核销贷方报单户43600.00核对借方报单：

借：

联行来账——贷方户108030.00借：

未核销报单款项——未核销借方报单户2500.00贷：

已核对联行来账110530.00

5、上述某市支行收到第57号对账表，表内所列贷方报单37笔，合计金额550786元，其中除一笔冲正报单43600元外，全部与第一联报单核符。

借：

已核对联行来账594386.00贷：

联行来账——借方户594386.00

借：

已核对联行来账贷：

未核销报单款项——未核销贷方报单户

6、上述某市支行收到借方报单一笔（迟到）经审查已记入“未销核报单款项”科目。

借：

汇出汇款

贷：

联行来账——贷方户借：

联行来账——贷方户

贷：

未核销报单款项——未核销借方报单户

43600.00（红字）

，金额2500元，系划付银行汇票款，无剩余款，

2500.00

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