人力资源与工薪循环审计练习.docx
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人力资源与工薪循环审计练习
人力资源与工薪循环审计练习
人力资源与工资循环审计练习题
一、单项选择题
1.下列控制测试中（B）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。
A.检查工薪分配表B.检查工时卡的核准说明
C.检查工薪结算表D.检查工薪汇总表
2.下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（A）。
A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能
B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录
C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验
D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重新出具为止
3.为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（A）。
A.将工时卡与工时记录进行比较B.检查工时卡的有关核准
C.检查工薪记录中有关内部检查标记D.检查工薪记录中有关核准的标记
4.在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是（D）。
A.细节测试B.实质性分析程序C.控制测试D.风险评估程序
5.对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（D）。
A.完整性B.截止C.发生D.权利和义务
6.注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。
G公司财务人员在进行了下列账务处理。
对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对（D）进行调整。
A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本
B．将该住房每期应计提的折旧计入当期损益
C．将该住房每期应计提的折旧确认应付职工薪酬
D．将无法认定受益对象的非货币性福利直接计入递延损益
7．对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是（A）
A．考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离
B．薪酬费用账务处理是否正确
C．各种津贴和补贴发放标准是否合规
D．职工薪酬在财务报表中的披露是否正确
8、审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的（D）
A.真实性 B.完整性 C.披露正确性 D.合法性
9、审查被审计单位工资总额真实性的要点是（B）
A.比较本年度各个月份工资变动情况 B.审查工资总额各组成项目的真实性
C.审查代扣代缴款项的正确性 D.核对工资分配是否正确
10.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是（.A）。
A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C.检查工时卡
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
11.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是（D）。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类和可理解性
12.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是（C）。
A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性
B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放
C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录
D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制
13.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是（D）。
A.资产和记录的实物控制B.适当的凭证和记录
C.适当的授权D.适当的职责分离
14.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是（C）。
A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核
B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督
C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额
D.甲职员负责工资支付的全过程
15.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是（A）。
A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C.检查工时卡
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
16.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是（D）。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类和可理解性
17.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是（C）。
A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性
B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放
C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录
D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制
18.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是（D）。
19.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是（C）。
A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核
B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督
C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，
并批准该金额
D.甲职员负责工资支付的全过程
20.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是（A）。
A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对
B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对
C.检查工时卡
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
21.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是（D）。
A.发生B.完整性C.准确性D.分类和可理解性
22.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是（C）。
A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现
完整性
B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发
放
C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录
D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次
控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制
23.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是（D）。
A.资产和记录的实物控制B.适当的凭证和记录
C.适当的授权D.适当的职责分离
24.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是（C）。
A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核
B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督
C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额
D.甲职员负责工资支付的全过程
二、多项选择题
1.不同的被审计单位的经营情况可能千差万别，但人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常都包括（ABCD）等相对固定的环节。
A.记录工作时间或产量B.批准招聘C.计算工薪总额和扣除D.工薪支付2.下列可能导致工薪交易重大错报风险的有（ABCD）。
A.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准
B.在进行工薪处理过程中出错C.由于工薪长期未支付造成挪用现象
D.支付应付工薪扣款的金额不正确
3.能证明工薪以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户的控制测试有（BC）。
A.询问和观察各项职责执行情况
B.测试是否按照规定的账务处理流程进行账务处理
C.选取样本测试工薪费用的归集和分配
D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
4.对工薪扣款并未完全支付或未及时支付的风险的人工控制包括（ABCD）。
A.针对特定的应付扣款的返还和支付设置不同的职责
B.每一笔工薪记录的扣款金额加上企业缴纳的部分应当等于应缴纳的扣款金额
C.应付工薪扣款金额已支付并在相关总分类账上记录
D.对应付扣款账户进行调整或由工薪管理人员或高级会计人员定期复核，调查并纠正差异
5.企业应当根据员工的类型确定记录工时的具体方法。
通常情况下，对于（AD），企业最好以工时单作为记载员工在既定时间内完成工作的书面凭证。
A.从事不同岗位工作的员工B.从事管理岗位的员工
C.没有更换过岗位的员工D.没有固定部门的员工
6.注册会计师检查工薪、奖金、津贴和补贴时，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位要根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理，说法正确的有（ABCD）。
A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本
B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产
C.被审计单位为外商投资企业，按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，是否以董事会决议为依据，是否相应计入“利润分配-提取的职工奖励及福利基金”
D.其他职工薪酬，是否计入当期损益
7、审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是（ACE）
A．分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常
B．根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料,查明职工增减变动情况
C．将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因
D．检查各种津贴、补贴开支的真实性
E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因
8、下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析性复核的有（ABD）
A．分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况
B．将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较
C．核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定
D．将本年度管理费用中的人工费用与前期比较
E．核对工资标准是否符合有关的规定
9.下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有（ABCD）。
A.将工薪支付给错误的员工B.在工薪单上虚构员工
C.在进行工薪处理过程中出错D.电子货币转账系统的银行账户不正确
10.对本期工薪费用实施分析程序，检查工薪的计提是否正确、分配方法是否与上期一致，可以实现的审计目标有（ABCD）。
A.完整性B.发生C.准确性D.计价和分摊
11.通常核对相互独立部门的相关数据的效果会更好一些，下列属于这种类型的分析程序有（BD）。
A.比较本期与上期工薪费用总额
B.工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数
C.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
D.工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时
12.应付职工薪酬的核算内容包括（ABCD）。
A.职工福利费B.现金结算的股份支付
C.职工教育经费D.住房公积金
13.注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有（ABCD）。
A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额
B.比较本期与上期工资费用总额
C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围
D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
14.下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有（ABCD）。
A.将工薪支付给错误的员工
B.在工薪单上虚构员工
C.在进行工薪处理过程中出错
D.电子货币转账系统的银行账户不正确
15.对本期工薪费用实施分析程序，检查工薪的计提是否正确、分配方法是否与上期一致，可以实现的审计目标有（ABCD）。
A.完整性B.发生C.准确性D.计价和分摊
16.通常核对相互独立部门的相关数据的效果会更好一些，下列属于这种类型的分析程序有（BD）。
A.比较本期与上期工薪费用总额
B.工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数
C.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
D.工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时
17.应付职工薪酬的核算内容包括（ABCD）。
A.职工福利费B.现金结算的股份支付
C.职工教育经费 D.住房公积金
18.注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有（ABCD）。
A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额
B.比较本期与上期工资费用总额
C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围
D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额
19.人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动通常包括（ABCD）
A..批准招聘B..记录工作时间或产量
C.计算工薪总额和扣除D.支付工薪净额
20.工薪交易和余额的重大错报风险主要原因有（ABCD）。
A.在工薪单上虚构员工，虚报冒领职工薪酬B.为员工并未工作的工时支付工薪；
C.在进行工薪处理过程中出错；D.由于工薪长期未支付造成挪用现象
21.以内部控制目标为起点的控制测试中以工薪汇总表为测试对象时包括的内容有（ABC）。
A.计算复核每一份工薪汇总表；
B.检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；
C.检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；
D.检查应发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。
22.工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括（ABCD）
A．工资管理、财会部门相互独立B．考勤记录与审批相互独立
C．工资单的编制与审核相互独立D．工资结算汇总表的编制与审核相互独立
23.注册会计师在对甲公司应付职工薪酬进行审计时，发现有以下账务处理，其认为不正确的有（AC）。
A．企业以其自产产品发放给职工个人作为职工薪酬的，借记成本费用账户，贷记“库存商品”等账户
B．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记”管理费用“，贷记“应付职工薪酬”
C．将住房等固定资产无偿提供给职工使用，按应计提的折旧额，借记”制造费用“账户，贷记“累计折旧”账户
D.租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用””生产成本”“制造费用”等账户，贷记”应付职工薪酬“账户，支付时，借记”应付职工薪酬“账户，贷记“银行存款”账户。
三、简答题
甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。
A注册会计师负责审计甲公司2009年度财务报表。
在了解人力资源与工薪循环时发现下列问题：
（1）发现实际的员工人数要比员工名单中的员工少。
（2）发现其中员工A的打卡记录与实际到岗时间不一致，实际到岗时间为9：
15，而手打卡记录为9：
00整。
（3）在工资发放的时候发现支付的银行卡号与并不是该员工之前提交的银行卡号。
要求：
针对上述发现的问题应当设置哪些相应的人工控制和计算机控制。
【答案】
（1）人力资源部门人员按照正式的程序对员工的雇佣和解雇进行授权。
只有经过授权的人力资源员工能够开启连续编号的员工变动表格，改变员工主文档。
（2）对员工打卡上下班进行监督以确保员工仅为其本人打卡。
（3）对员工银行账户记录和银行信息变更执行逻辑存取控制；通过电子支付系统从预付工薪账户输出所有的员工净支付金额。
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