注册会计师考试《审计》试题与答案解析doc.docx
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注册会计师考试《审计》试题与答案解析doc
一、单项选择题（本题型共20小题每小题1分共20分。
每小题只有一个
正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相
应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）注册会计师接受委托对甲公司提供鉴证服务。
注册会计师遇到下列事
项请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时A注册会
计师应当考虑的因素是（）
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式
D.提出鉴证报千的形式是书面报告还是口头报告
参考答案B
答案解析在基于责任方认定的业务中责任方对鉴证对象进行评价或计量
鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
在直接报告业务中注
册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量或者从责任方获取对鉴证对象评价
或计量的认定而该认定无法为预期使用者获取预期使用者只能通过阅读鉴
证报告获取鉴证对象信息。
2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时A注册会计师应当考虑的业务特征
是（）
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准
B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员
C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务
D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为限保证的鉴证业务
参考答案A
答案解析教材49页上方。
在确定鉴证业务是否符合承接条件时需要考虑
5个方面的特征本题考核的是第2个特征。
3.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中注册会计师认为正确的是（）
A.由预期使用者责任方早请取得B.由注册会计师在鉴证报告中明确的方式表述
C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者
D.由预期使用者根据判断自行形式标准
参考答案B
答案解析教材54页下边。
本题考核标准获取方式中的第2种。
4.在合理保证的直接报告业务中A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方
式是（）
A.明确提及责任方和标准如“我们认为责任方作出的‘根据×标准内
部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”
B.明确提及责任方如“我们认为责任方作出的‘内部控制在所有重大方
面是有效的’这一认定是公允的”
C.明确提及鉴证对象如“我们认为内部控制在所有重大方面是有效的”
D.明确提及鉴证对象和标准如“我们认为根据×标准内部控制在所有
重大方面是有效的”
参考答案D
答案解析教材60和61页原文的考查。
注意把基于责任方认定的业务与直
接报告业务两个条件结合考虑。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表在确定业务约定条
款和处理业务类型变更时A注册会计师遇到不列事项请代为做出正确的专
业判断。
5.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限
制并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见A注册
会计师正确的做不是（）
A.在实施审计程序后出具无法表示意见的审计报告
B.在实施审计程序后针对可审计部分出具审计报告
C.告知管理层不能将该项业务作为审计业务予以承接
D.与管理层协商将该项业务变更为简要财务报表审计业务
参考答案C答案解析教材161页的考查。
注意不要和A选项混淆。
题目考查的是在
“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制此时首
先考虑不能作为审计业务予以承接而不是还要实施程序出具无法表示意见
的报告。
6.如果是连续审计业务在下列情部下需要A注册会计师提醒甲公司管理
层关注或修改现有业务的约定条款的有（）
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B.注册会计师更换两名审计助理人员
C.甲公司对上期财务报表作出重述
D.甲公司高级管理人员近期发生变动
参考答案D
答案解析教材161页原文的考查。
对连续审计中需要重新签订业务约定
术教材给出了6种情况本题考查的是第3种。
7.在完成审计业务前如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务A
注册会计师认为合理的理由是（）
A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息
B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据
C.甲公司提出大幅度削减审计费用
D.甲公司对原来要求的审计业的性质存在误解
参考答案D
答案解析教材161页可以认定为合理的变更理由只有两种。
8.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由并且截至变更日已执
行的审计工作与变更后的审阅业务相关在出具审阅报告时A注册会计师正
确的做法是（）
A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作
B.在审阅报告中提及原审计业务
C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况
参考答案D
答案解析:
为了不让报告使用者产生误解在出具的审阅报告中不应提及原来
审计业务的任何情况。
簁
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希望对大家2018年的考试能带来帮助
（三）A注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
在确定重
要性时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
9.在选择确定重要性的基准时A注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A.财务报表要素
B.财务报表使用者特别关注的项目
C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求
D.甲公司所处行业和经营环境
参考答案C
答案解析教材172页。
我们在确定重要性时需要站在所有预期使用者的
角度来考虑不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。
10.在确定重要性水平和评估错报是否重大时下列做法中A注册会计师认
为错误的是（）。
A.在确定重要性水平时考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
B.尽管某一错报低于重要性水平但考虑到错报发生的环境仍可能将其评
估为重大
C.在评价未更正错报对财务报表的影响时同时考虑错报的金额和性质
D.在评估未更正错报是否重大时考虑所有错报对财务报表的累积影响及其
形成原因参考答案A
答案解析教材173页第2自然段注册会计师在确定重要性水平时不需
考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
11.在制定总体审计策略时无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否
低于重要性水平A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A.甲公司的存货
B.甲公司的应收账款
C.甲公司的所有者权益
D.甲公司管理层和治理层的薪酬
参考答案D
答案解析参考教材P173。
在制定总体审计策略时注册会计师应当对那些
金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。
注册会计师应当根据被审计单位的具体情况运用职业判断考虑是否能够合
理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种
情况）。
注册会计师在作出这一判断时应当考虑的因素包括
（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预
期;（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）
（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露;（如制药业的研究与开
发成本）
（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新
近购买的业务）的财务业绩。
12.在确定尚未更正错报的汇总数时A注册会计师不应将其包括在内的是
（）。
A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍性
参考答案D答案解析参考教材P174。
尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报
和推断误差已经识别的具体错报;推断误差。
也称“可能误差”是注册会计
师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。
应当注意的是这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金
额的汇总数但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的
影响。
上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来可能会导
致本期财务报表产生重大错报。
因此注册会计师估计本期的可能错报总和时
应当包括上一期间的未更正可能错报。
13.随着审计过程的推进A注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由
是（）。
A.审计的时间预算重新调整
B.约定的审计收费发生变化
C.甲公司及其经营环境发生变化
D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
参考答案C
答案解析参考教材P173。
在审计执行阶段随着审计过程的推进注册会
计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理并根据具体环境
的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息修正计划的重要性水平。
题目
中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化因此是修改重要性
水平的合理理由。
（四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。
在获取审计证据时
A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
14.对于下列应收账款认定通过实施函证程序A注册会计师认为最可能证
实的是（）。
A.计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
参考答案C答案解析参考教材P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额
的真实性、正确性防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的
错误或舞弊行为。
通过函证应收账款可以比较有效地证明被询证者（即债务人）
的存在和被审计单位记录的可靠性。
15.对于下列存货认定通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢
的存货A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
参考答案A
答案解析P449。
存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分
除了对存货的状况予以特别关注以外注册会计师还应当把所有毁损、陈旧
过时及残次存货的详细情况记录下来这既便于进一步追查这些存货的处置情
况也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
16.对于下列销售收入认定通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与
记账日期A注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
参考答案C
答案解析P383。
选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。
将应收账款和收入明细账进行核对;同时从应收账款和收入明细账选取在资产
负债表日前后若干天一定金额以上的凭证与发货单据核对以确定销售是否
存在跨期现象。
（五）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。
在与家公司管理层和
治理层沟通时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
17.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时下列各项中A主责会计
师通常认为不宜沟通的是（）。
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对于审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度
参考答案A
答案解析P531。
有关计划的审计范围和时间注册会计师应当考虑与治理
层沟通的事项包括
（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。
（3）重要性的概念但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。
（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
18.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时下列各项中A主责会计
师通常认为无需沟通的是（）。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
参考答案C
答案解析P533。
审计工作中的重大困难包括
（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;
（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间;
（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;
（4）无法获取预期的证据;
（5）管理层对注册会计师施加的限制;（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估或拒绝将评
估期间延伸至资产负债表日起12个月。
19.在确定与管理层沟通的事项时下列各项中A注册会计师通常认为不宜
沟通的是（）
A.甲公司所在待业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力
参考答案D
答案解析参考教材P528。
不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能
力和诚信问题等。
20.在确定与治理层沟通的事项时下列各项中A注册会计师通常认为不宜
沟通的是（）
A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策
B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
D.注册会计师实施的具体审计程序的性质
参考答案D
答案解析参考教材P531。
注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与
治理层作简要沟通。
注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排而且适度的沟
通也有利于取得治理层的必要理解与配合。
之所以强调要作简要沟通是因为
如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通就可能导致审计程序易于被
治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见从而损害审计工作的有效性。
有关计划的审计范围和时间注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括
（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
对于这项内
容注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险
的概念以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评
估和应对的基本审计程序。
（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。
（3）重要性的概念但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。
（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。
簁
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二、多项选择题（本题型共6大题20小题每小题1分本题型共20分。
每小题均有多个正确答案请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案在
答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确
的得分;不答、错答、漏答均不得分。
答案与在试题卷上无效。
）
（一）A注册会计师负责审计甲公司20×年度财务报表。
在运用实质性分析程
序时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
1.在下列各项中A注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）
A.存款利息收入
B.借款利息支出
C.营业外收入
D.房屋租赁收入
参考答案ABCD
答案解析营业外收入不具有稳定的预期关系不适宜使用分析程序。
2.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时A注册会计师通常考虑的
因素有（）
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计
D.与可获得信息相关的控制
参考答案ABD
答案解析参考教材P197198。
在确定实质性分析程序使用的数据是否可
靠时注册会计师应当考虑下列因素
（1）可获得信息的来源。
（2）可获得信息
的可比性。
实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
（3）可获得信息的性
质和相关性。
（4）与信息编制相关的控制。
与信息编制相关的控制越有效该信
息越可靠。
3.如果在期中实施了实质性程序在确定对剩余期间实施实质性分析程序是
否可以获取充分、适当的审计证据时A注册会计师通常考虑的因素有（）
A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性
参考答案ABD
答案解析参见教材P199第四段。
如果在期中实施实质性程序并计划针对
剩余期间实施实质性分析程序注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认
定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额并评
估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。
注册会
计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性
及构成方面能否被合理预期。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时
A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
4.下列情形中A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存大大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案ADC.可获得信息是否经过审计
D.与可获得信息相关的控制
参考答案ABD
答案解析参考教材P197198。
在确定实质性分析程序使用的数据是否可
靠时注册会计师应当考虑下列因素
（1）可获得信息的来源。
（2）可获得信息
的可比性。
实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
（3）可获得信息的性
质和相关性。
（4）与信息编制相关的控制。
与信息编制相关的控制越有效该信
息越可靠。
3.如果在期中实施了实质性程序在确定对剩余期间实施实质性分析程序是
否可以获取充分、适当的审计证据时A注册会计师通常考虑的因素有（）
A.数据的可靠性
B.预期的准确程度
C.可接受的差异额
D.分析程序对特定认定的适用性
参考答案ABD
答案解析参见教材P199第四段。
如果在期中实施实质性程序并计划针对
剩余期间实施实质性分析程序注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认
定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额并评
估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。
注册会
计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性
及构成方面能否被合理预期。
（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解内部控制时
A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
4.下列情形中A注册会计师认为能常适合采用住处技术控制的有（）。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存大大额、异常的交易
C.存在难以定义、防范的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
参考答案AD答案解析在信息技术环境下传统的手工控制越来越多地被自动控制所替
代概括地讲自动控制能为企业带来以下好处自动控制能够有效处理大流
量交易及数据因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;自
动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可
以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信
息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监
督水平。
5.下列活动中A注册会计师认为属于控制活动的有（）。
A.授权
B.业绩评价
C.风险评估
D.职责分离
参考答案ABD
答案解析参见教材P310-311。
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以
执行的政策和程序。
包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离
等相关的活动。
6.A注册会计师招待空行测试可以实现的目的有（）。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的有效性
D.确定控制是否得到执行
参考答案ABCD
答案解析参见教材P322倒数第五段。
执行穿行测试可获得下列方面的证据
（1）确认对业务流程的了解;
（2）确认对重要交易的了解是完整的即在交易流程
中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;（3）确认所获取的
有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;（4）评估控制设计的有效
性;（5）确认控制是否得到执行;（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
7.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后A注册会计师通常需要在
审计工作底稿中形成结论的有（）。
A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行
C.是否领带控制并实施控制测试
D.是否实施实质性程序
参考答案BC
答案解析参见教材P324。
在对控制进行初步评价及风险评估后注册会计
师需要利用实施上述程序获得的信息回答以下问题
（1）控制本身的设计是否
合理。
（2）控制是否得到执行。
（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在进行曲控制测度
时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
8.在测度自动化应用控制的运用有效性时A注册会计师通常需要获取的审
计证据有（）。
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到招待的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案BD
答案解析参见教材P349。
9.如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据通常还
应实施的审计程序有（）。
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.公获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取住处技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计语气
参考答案AD
答案解析如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据并拟利用该
证据注册会计师应当实施下列审计程序
（1）获取这些控制在剩余期间变化情
况的审计证据;
（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
10.如果在期中实施了控制测试在针对剩余期间获取补充审计证据时A注
册会计师通常考虑的因素有（）。
A.控制环境
B.评估的重大错报风险水平
C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
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