财经法规与会计职业道德要点最终稿.docx
《财经法规与会计职业道德要点最终稿.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规与会计职业道德要点最终稿.docx（31页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
财经法规与会计职业道德要点最终稿
财经法规与会计职业道德要点最终稿
会计法律体系
制定主体
代表法律（法规）
备注
1
会计法律
全国人民代表大会
及其常务委员会
《会计法》
1、会计法律地位从上之下依次降低。
2、制定主体的行政级别依次降低。
3、位于下方的法律法规不的同上方相抵触。
2
会计
行政法规
国务院
《总会计师条例》
《企业财务会计报告条例》
3
国家统一的
会计制度
国务院财政部门
（财政部）
会计
部门规章
10《财政部门实施会计监督办法》
26《会计从业资格管理办法》
33《企业会计准则—基本准则》
会计规
范性文件
《企业会计准则-存货》38项具体业务准则
4
地方性
会计法规
省级人民代表大会
及其常务委员会
特征：
《省名+法规名》
会计工作的
主管部门
一般情况
全国
国务院财政部门
统一领导，分级管理。
地方
县级以上人民政府财政部门
特殊情况
审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管。
会计制度的
制定权限
正常情况
国家统一的会计制度
《会计法》
国务院财政部门制定公布
特殊
情况
特殊
行业
国家统一的会计制度
具体办法或
补充规定
国务院财政部门审核批准
PLA
国家统一的会计制度
PLA总后勤部
制定具体办法
国务院财政部门备案
会计从业
资格管理
一般情况
县级以上人民政府财政部门
本行政区域的会计从业人员的资格管理
特殊情况
1
国务院机关事务局
中央直属机关事务局
中央驻京人员
2
新疆生产建设兵团财务局
新疆生产建设兵团的从业人员
3
铁道部
铁路系统的从业人员
4
中国人民解放军总后勤部
中国人民解放军（PLA）从业人员
5
武装警察部队后勤部
武装警察部队从业人员
单位负责人
1、法定代表人（法人代表）
国有工业企业的厂长（经理）
公司制企业的董事长
国家机关的最高行政官员
2、依法行使职权的负责人
合伙企业的合伙人
个人独资企业的投资人
会计信息
质量要求
1、真实性
5、经济实质重于法律形式
2、相关性
6、重要性
3、明晰性
7、谨慎性
4、可比性
8、及时性
会计记录的文字
一般情况
会计记录的文字使用简体中文（简体中文）
特殊情况
民族自治地区
在使用中文的基础上同时使用民族文字（简体中文+民族文字）
外商、外资企业
在使用中文的同时选用一种外国文字（简体中文+外文）
会计核算的内容
1、款项和有价证券的收付
5、收入、支出、费用、成本的计算
2、财务的收发、增减和使用
6、财务成果的计算和处理
3、债权债务的发生和结算
7、其他需要进行会计核算的事项
4、资本、基金的增减
会计年度
公历每年1月1日至12月31日
纳税年度、计划年度、财政年度
上半年
1月1日至6月30日
下半年
7月1日至12月31日
一季度
1月1日至3月31日
二季度
4月1日至6月30日
三季度
7月1日至9月30日
四季度
10月1日至12月31日
结账日期
年度、半年度、季度、月度的结账日为每年、每半年、每季、每月的最后一天，不得提前或者延后。
记账本位币
一般情况
一般业务的单位
记账本位币采用人民币
会计账簿上可以记载人民币或者外币，
但在财务会计报告上必须全部折算成人民币。
特殊情况
业务收支以外币
为主的单位
选择一种外币作为记账本位币，在财务会计报告中折算成人民币
会计账簿
按内容分类
总账（总分类账）
明细账（明细分类账）
日记账（现金日记账）
辅助账簿（备查账簿）
按装订方式分类
订本式
活页式
卡片式
按照用途分类
序时账簿
分类账簿
备查账簿
按账页格式分类
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
会计凭证
原始凭证
按来源分类
外来原始凭证
自制原始凭证
按填制方法分类
一次凭证
累计凭证
汇总凭证
按格式分类
通用凭证
专用凭证
记账凭证
按内容分类
收款凭证
付款凭证
转账凭证
按填列方式分类
单式凭证
复式凭证
原始凭证
记账凭证
内容
1、原始凭证的名称
2、填制原始凭证的日期
3、接受原始凭证的单位名称
4、经济业务的内容（数量、单价和金额）
5、填制单位和填制人姓名
6、经办人员的签名或盖章
7、凭证附件
1、记账凭证的名称（收款、付款、转账）
2、填制记账凭证的日期
3、记账凭证的编号
4、经济业务事项的内容摘要
5、经济业务事项所涉及的会计科目
6、经济业务事项涉及的应借应贷的金额
7、记账标记（记账符号）
8、所附原始凭证张数
9、会计主管、记账、审核、出纳、制单人员的签章
填制要求
1、记录要真实
2、内容要完整
3、手续要完备
4、书写要清楚、规范
5、编写要连续
6、不得涂改、刮擦、挖补
7、填制要及时
1、日期的填写。
2、会计科目的填写。
3、金额的填写。
4、记账凭证附件张数的计算。
5、会计分录的填制。
6、记账凭证的编号。
（分数计数法）
7、对空行的要求。
8、填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水。
9、记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。
特点和区别
原始凭证记录的是经济信息，编制记账凭证的依据，会计核算的基础。
记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点。
办理人员
原始凭证是经办人员填制和取得
记账凭证是会计人员填制的
原始凭证的审核
不真实、不合法
不予受理，向单位负责人报告
不准确、不完整
予以退回，要求经办人员补充、更正
原始凭证的更正
内容有错误
可以重开也可以更正
更正处加盖出具单位的公章
金额有错误
只能重开不可以更正
企业财务会计报告
会计报表
资产负债表
现金流量表
小企业编制会计报表可以没有
利润表
所有者权益（股东权益）变动表
中期财务报告没有
会计报表附注
财务情况说明书
（文字分析）
财务报告的分类
财务报告的时限
会计档案保管期限
内容
年度财务会计报告
年度
永久
会计报表（4种）
财务报表附注（会计报表附注）
财务情况说明书（文字分析）
中期财务会计报告
半年度
3年
没有所有者权益（股东权益）变动表
季度、月度
可以只有资产负债表和利润表
设某一会计资料形成于N年某月某日，该会计档案需要保管M年，则其保存期限为（N+1）年1月1日到（N+M）年12月31日。
会计部门（会计岗位）
档案部门（非会计岗位）
（N+1）年1月1日
（N+1）年12月31日
（N+2）年1月1日
（N+M）年12月31日
《会计档案保管清册》（永久）
《会计档案移交清册》（15年）
《会计档案销毁清册》（永久）
会计档案保管时限为最低保管时限
会计档案销毁流程图
1、期满告知
2、共同编制
3、上报销毁意见
4、签字同意销毁
5、共同监销
A一般单位：
档案和会计
B主管部门：
同级财政和同级审计
C财政部门：
同级审计
6、共同签字盖章
7、上报销毁结果
单位内部会计监督
社会监督
政府监督
主体
各单位的会计机构和会计人员
1、注册会计师及其所在的会计师事务所
2、任何单位和个人
1、县级以上人民政府财政部门
2、审计、税务、人民银行、证监、保监
对象
本单位的经济活动
1、受托单位的会计行为
2、任何单位的经济活动
所属行政区域内各单位的会计行为
内容
由单位负责人建立、组织、实
施，完整有效的单位内容控制
系统
1、审计报告
2、验资报告
3、合并、分立、清算报告
4、其他审计业务
1、会计账簿
2、会计资料
3、会计核算
4、会计人员
备注
内部监督
（内部控制系统一部分）
外部监督
独立性和有偿性
外部监督（再监督）
强制性和无偿性
单位设置会计机构
｛
1、单位规模的大小
｝
设置会计机构。
配置会计机构负责人
2、经济业务和财务收支的繁简
配备会计人员，指定会计主管人员
3、经营管理的需要
代理记账
一般企业
单位负责人
主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师
代理记账
委托人
代理记账机构负责人
职位
是否需要会计从业资格
会计专业技术职务和工作经验的要求
会计机构负责人（会计主管）
会计从业资格证书
会计师以上或者3年以上工作经历
总会计师
会计从业资格证书
会计师以上并且不少于3年的工作经历
会计从业资格证书
县级以上财政部门颁发
财政部统一印制
县级以上财政部门盖章
全国范围有效
会计专业技术职务证书
省级人事部门颁发
人事部统一印制
人事部和财政部盖章
全国范围有效
管理种类
时间要求
所属财政管理机关
备注
上岗注册
90日
颁发地
注册登记表
《中华人民共和国会计从业资格
注册、变更、调转登记表》
离岗备案
6个月
原注册地（颁发地）
注册登记表
调转登记
90日
同城调转
原注册地
调转登记表
异地调转
原注册地调出
现工作地调入
变更登记
变更日
颁发地
变更登记表
学历、学位、专业技术职务变更
会计专业技术职务
初级专业技术职务
会计员
会计岗位见习一年
助理会计师
初级会计专业技术资格
中级专业技术职务
会计师
中级会计专业技术资格
高级专业技术职务
高级会计师
高级会计专业技术资格
学历
助理会计师
会计师
高级会计师
博士
直接上岗
直接上岗
两至三年
硕士
直接上岗
两年
五年以上
双学士、研究生
直接上岗
两至三年
五年以上
大学本科
见习一年
四年以上
五年以上
大学专科
两年以上
四年以上
中等专科
四年以上
备注
掌握一门外语
熟练掌握一门外语
职责
培养初级会计人才
培养中级会计人才
会计专业技术资格
考试科目
考试制度
初级会计专业技术
初级会计实务
经济法基础
全国统一考试
1年2门，一次通过
中级会计专业技术
中级会计实务
经济法
财务管理
1年3门，二次通过
高级会计专业技术
高级会计实务
考评结合制度
成绩合格，3年内全国有效
会计从业资格证书
初级会计专业技术资格
高中以上学历
中级会计专业技术资格
1、大学专科5年
2、大学本科4年
3、双学位、研究生班2年
4、硕士1年
5、博士
会计岗位设置
一人一岗
一岗多人
一人多岗
“不相容的职务相分离”
会计岗位
非会计岗位
1、总会计师岗位
2、会计机构负责人（会计主管）岗位
3、出纳岗位
4、稽核岗位
5、资本、基金核算岗位
6、收入、支出、债权债务核算岗位
7、工资核算、成本核算、财务成果核算岗位
8、财产物资的收发、增减核算岗位
9、总账岗位
10、对外财务会计报告编制岗位
11、会计电算化岗位
12、会计档案管理岗位（会计部门）
1、会计档案管理人员（档案部门）
2、医院门诊收费员
3、住院处收费员
4、药房收费员
5、药品库房记账员
6、商场收款（收银）员
7、单位内部审计人员
8、社会审计人员（注册会计师）
9、政府审计人员
违反《会计法》的法律责任
责令限期改正；罚款；行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任
法律责任
行政责任
行政处罚（6种）
警告、罚款、没收所得或财物、责令停产停业、暂扣吊销证件、行政拘留
行政处分（8种）
警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除
刑事责任
犯罪
社会危害性、刑事违法性、应受处罚性
刑罚
主刑（5种）
管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
附加刑（4种）
罚金、剥夺政治权利、没收财产、外国人驱逐出境
违法行为
补救措施
罚款
行政
处分
吊销会计
从业资格证书
追究刑
事责任
单位
个人
违反国家统一会计制度
责令限期改正
三千至五万
两千至两万
有
吊销
追究
伪造、变造会计资料
通报批评
五千至十万
三千至五万
有
吊销
追究
隐匿、故意销毁会计资料
通报批评
五千至十万
三千至五万
有
吊销
追究
授意指示强令伪变会计资料
五千至五万
有
追究
罪名
一般情节
情节严重
打击报复会计人员罪
3年以下有期徒刑或拘役
玩忽职守罪
3年以下有期徒刑或拘役
3年以上7年以下有期徒刑
徇私舞弊、玩忽职守罪
5年以下有期徒刑或拘役
5年以上10年以下有期徒刑
泄露国家机密罪
3年以下有期徒刑或拘役
3年以上7年以下有期徒刑
偷税漏税罪
偷税比例和偷税金额
主刑
附加刑
一般情节
10%-30%1万-10万
3年以下有期徒刑或拘役
1-5倍罚金
情节严重
30%10万
3年以上7年以下有期徒刑
1-5倍罚金
存款人
单位银行结算账户
1、基本存款账户
2、一般存款账户
3、专用存款账户
4、临时存款账户
个人银行结算账户
开户地
本地结算账户
异地结算账户
犯罪的情节确定
一般情节
情节严重
罪名
严重情节
罪名
情节严重
单位内部
控制方法
不相容职务分离控制
授权批准控制
预算控制
运营分析控制
会计系统控制
财产保护控制
绩效考评控制
2核准制开户日期
2基本银行通知其它银行
2其它银行通知存款人
2上报央行
5通知基本开户银行
5备案制开户日期
5申请变更
3存款人撤销其它账户
核准制账户
（核准日=开户日）
备案制账户
（申请日=开户日）
基本存款账户
专用存款账户：
1、预算单位专用存款账户
2、QFII账户
3、财政预算外资金账户
临时存款账户：
1、临时机构账户
2、异地临时经营活动账户
一般存款账户
专用存款账户：
（大多数）
临时存款账户：
1、注册验资账户
个人银行结算账户
可以取现的专用存款账户
不能取现的专用存款账户
1、基本建设资金账户
2、更新改造资金账户
3、政策性房地产开发资金
4、金融机构存放同业资金账户
5、粮、棉、油收购资金账户
6、社会保障基金账户
7、住房基金账户
8、党、团、工会经费账户
9、业务支出账户
1、单位银行卡账户
2、财政预算外资金账户
3、证券交易结算资金账户
4、期货交易保证金账户
5、信托基金专用存款账户
6、收入汇缴账户
基本存款账户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
开户制
核准制
备案制
大多数是备案制
核准制
（除注册验资增资除外）
账户数量
一个
没有数量限制
没有数量限制
没有数量限制
开户银行
任意
除基本存款账户银行以外
任意
任意
账户用途
1、日常收支
2、工资、奖金的发放
1、借款转存
2、借款归还
3、其他结算的资金收付
专项资金专户管理
1、临时机构
2、异地临时经营活动
3、注册验资、增资
现金管理
可以支取现金
只能现金缴存
不能支取现金
部分账户可以支取现金
可以支取现金
（注册验资增资账户除外）
存款人
资格
除自然人以外，可以独立核算的单位和组织
开户证明
1、营业执照，相关证明和批文
2、税务登记证
1、营业执照，相关证明和批文
2、税务登记证
3、基本存款账户开户登记证
4、借款合同
5、相关证明
1、营业执照，相关证明和批文
2、税务登记证
3、基本存款账户开户登记证
4、相关部门、主管单位的证明和批文
1、
2、
3、
4、
备注
账户使用期限为两年
票据当事人
票据行为
基本当事人
出票人
付款人
收款人
出票
非基本当事人
背书人
被背书人
背书
承兑人
承兑
保证人
保证
补救措施
挂失止付
（临时措施）
1、已承兑的商业汇票
2、支票
3、填明“现金”字样的银行汇票
4、填明“现金”字样的银行本票
公示催告
普通诉讼
票据种类
提示承兑期限
提示付款期限
票据权利消灭时效
商业汇票
见票即付
无需提示承兑
出票日起1个月
出票日起2年
定日付款
到期日前
提示承兑
到期日
起10日
到期日
起2年
出票后定期付款
见票后定期付款
出票日起1个月
银行汇票
见票即付
无需提示承兑
出票日起1个月
银行本票
出票日起2个月
出票日起2年
支票
出票日起10日
出票日起6个月
单位
业务专用章
单位：
财务专用章、发票专用章
银行：
本票专用章、汇票专用章、支票专用章
公章
单位负责人章
单位负责人本名的签名或盖章
个人
个人本名的签名或盖章
票据的记载事项
绝对记载事项
相对记载事项
任意记载事项
不产生《票据法》
效力的记载事项
票面金额
大于或等于
实际结算金额
实际结算金额为付款金额
如有余额则自动退还付款人
票面金额
小于
实际结算金额
票面金额为付款金额
不足金额由出票人自行补足
银行汇票
商业汇票
（商业承兑汇票/银行承兑汇票）
银行本票
支票
绝对记载
1、表明“银行汇票”的字样
2、无条件支付的承诺
3、确定的金额
4、付款人名称
5、收款人名称
6、出票日期
7、出票人签章
1、表明“商业承兑汇票/银行承兑汇票”的字样
2、无条件支付的委托
3、确定的金额
4、付款人名称
5、收款人名称
6、出票日期
7、出票人签章
1、表明“银行本票”的字样
2、无条件支付的承诺
3、确定的金额
4、收款人名称
5、出票日期
6、出票人签章
1、表明“支票”的字样
2、无条件支付的委托
3、确定的金额
4、付款人名称
5、出票日期
6、出票人签章
（授权补记）
1、付款金额
2、收款人名称
相对记载
1、付款日期
2、付款地
3、出票地
1、付款日期
2、付款地
3、出票地
1、付款地
2、出票地
1、付款地
2、出票地
使用主体
单位和个人
银行开立账户的法人
单位和个人
单位和个人
使用范围
同城、异地、
同一票据交换区域
同城、异地
同一票据交换区域
同一票据交换区域
同一票据交换区域
业务范围
转账
填明“现金字样”可以取现
转账
转账
填明“现金字样”可以取现
1、现金支票
2、转账支票
3、普通支票
提示付款
提示付款期限出票日起1个月
提示付款期限自汇票到期日起10日内
提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月
提示付款期限自出票日期10日
付款期
付款期为1个月
最长不超过6个月
付款期为2个月
付款期为10日
结算起
点金额
500元
没有结算起点
定额本票1000元
不定额本票5000元
100元（无限制）
银行汇票
商业汇票
银行本票
支票
出票人
出票人
出票人
出票人
付款人（出票人）
付款人（承兑人）
付款人（出票人）
付款人（存款人开户银行）
收款人
收款人
收款人
收款人
不需要办理税务登记的纳税人
国家机关、个人、农村无固定经营场所的流动商贩
纳税申报的对象
（增值税、营业税、消费税）纳税人和扣缴义务人
登记种类（6）
登记条件
时间要求
填写文件
备注
开业登记
工商登记、设立
30日
《税务登记表》
变更登记
变更
30日
《税务登记变更表》
变更范围是考点
停业登记
复业登记
停业期间
不超过一年
《停业登记表》
定期定额纳税人
《停、复业报告书》
停业延长情况
注销登记
终止、撤销、解散
15日
迁址
30日
外出经营报验登记
外出经营
30日-180日
《外出经营活动
税收管理证明》
一地一证的原则
《外管证》有效期限
银行账户的撤销时要“一核三交”
核对银行存款账户余额
交回重要空白票据、结算凭证、开户登记证
纳税人停业时要“三缴三收”
缴纳应纳税款、滞纳金、罚款
收回税务登记证、发票领购簿、发票
纳税人注销时要“四结三缴”
结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款
缴销发票、税务登记证、其他税务证件
发票种类
使用对象
常见种类
联次
增值税专用发票
增值税一般纳税人
存根联、发票联、记账联、抵扣联
普通发票
行业发票
营业税
增值税小规模纳税人
（增值税一般纳税人）
商业零售统一发票
商业批发统一发票
工业企业产品销售统一发票
存根联、发票联、记账联
专用发票
广告费用结算发票
商品房销售发票
专业发票
国有金融、邮电、交通、保险
行业的专业发票
税收登记是税收征管活动的起点
税款征收是税收管理工作的核心内容和中心环节
税款征收是税收管理工作的目的和归宿
含税所得额/（1+所得税税率）=不含税所得额
会计处
理方法
存货计价方法
资产减值准备处理方法
固定资产折旧会计处理方法
长期股权投资会计处理方法
企业所得税会计处理方法
编制合并会计报表方法
外币折算会计处理方法
会计人员
回避制度
回避单位
国家机关、国有企业、事业单位
回避人员
直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、夫妻关系、近姻亲关系
会计职务
授权批准
业务经办
会计记录
稽核检查
不相容的会计职务
业务经办
监督检查
会计记录
授权批准
会计记录
稽核检查
业务经办
财产保管
监督检查
授权审批
业务经办
授权批准
会计记录
不得背书
转让的情形
1、填明“委托收款”字样的票据
2、未填写实际结算金额的
升级会员 