审计学期末复习知识点.docx
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审计学期末复习知识点
名词解释
1.审计
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。
2.鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计目标
审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
4.审计证据
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
5.审计程序
审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。
6.审计工作底稿
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。
7.初步业务活动
初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。
8.具体审计计划
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
9.审计重要性
可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。
10.审计风险
审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。
11.风险评估
风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
12.重大错报风险
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。
13.风险应对
风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。
14.控制测试
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
15.实质性程序
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现，认定层次重大错报的审计程序。
16.审计报告
审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。
17.审计独立性
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以其自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。
①实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在得出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度
②形式上的独立性是一种外在表现，使得理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
18.函证
函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方（被征询者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
①积极式询证函，是指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息或填列所要求的信息的一种询证函。
②消极式询证函，是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时才直接向注册会计师回复的一种询证函。
简答
第一篇
1.按照审计的目的、内容的不同，对审计进行分类，包括财务报表审计，合规审计和经营审计三类。
财务报表审计合规审计和经营审计三种不同审计类型的差异。
审计种类
认定的性质
既定标准
审计报告的性质
示例
财务报表审计
企业个体的财务报表信息
一般公认会计原则
财务报表是否公允的意见
上市公司年度财务报表审计
合规审计
认定或资料是否遵照政策、法令、法律、规定及规章等
管理层的政策、法律、规定或第三者的要求
发现偏差的汇总及对合规程度的保证
财经法纪审计
经营审计
活动或执行的资料
管理层或法令设立的目标
观察到的效率和效果；改进的建议
经济效益审计
2.鉴证业务的类别
①基于责任方认定的业务和直接报告业务。
在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量鉴证对象信息，以责任方认定的形式为预期使用者获取。
在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
②合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务。
合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平。
以此作为以消极方式提出结论的基础。
③审计、审阅与其他鉴证业务。
历史财务信息审计是指鉴证对象信息为历史财务信息的合理保证鉴证业务。
历史财务信息审阅是指鉴证对象信息为历史财务信息的有限保证鉴证业务。
3.注册会计师职业道德的基本原则
①诚信，独立，客观与公正。
②专业胜任能力与应有的关注。
③保密。
④良好职业行为。
4.对职业道德基本原则的威胁
①自身利益导致的威胁。
（既是注会，又是老板。
自己审自己。
）
②自我评价导致的威胁。
（小公司不做账，事务所做报表又做审计。
）
③过度推介导致的威胁。
（打广告，诋毁别人。
）
④密切关系导致的威胁。
（注会与老板是朋友。
）
⑤外在压力导致的危险。
（注会被老板威胁取消订单。
）
5.注册会计师法律责任的种类
①行政责任。
行政责任可以分为行政处分和行政处罚。
行政处分的种类包括警告，记过，降级，降职，撤职，开除等。
行政处罚的种类包括警告，罚款，没收违法所得，没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证。
暂扣或者吊销执照，行政拘留以及法律、法规规定的其他行政处罚。
②民事责任。
民事责任可分为违约责任和侵权责任。
其具体形式主要包括以下三种①违反合同的民事责任及违约责任②缔约过失责任③侵权的民事责任。
违反法律规定应承担的民事责任主要有十种：
停止侵害，排除妨碍，消除危险，返还财产，恢复原状，修理、重作、更换，赔偿损失，支付违约金，消除影响，恢复名誉，赔礼道歉。
③刑事责任。
主刑有管制，拘役，有期徒刑，无期徒刑和死刑。
附加刑有罚金，剥夺政治权利和没收财产。
6.可能导致注册会计师法律责任的原因
①职业道德素质低下。
②专业胜任能力不足。
③对被审计单位经营状况了解不够。
④审计程序不妥。
⑤未能保持应有的职业谨慎。
⑥所收集的证据明显不足。
⑦未能将审计证据恰当地记录于工作底稿。
⑧对客户舞弊的研究与重视不够。
⑨审计欺诈的存在。
7.注册会计师行业的应对措施
①严格审计程序。
②加强行业监管。
③反击恶意诉讼。
④弥补社会公众期望差距。
8.会计师事务所和注册会计师的应对措施
①严格遵循职业道德守则。
②建立会计师事务所质量控制制度。
③谨慎选择合伙人。
④招募合格人员，并予以适当培训和督导。
⑤与委托人签订业务约定书。
⑥谨慎选择被审计单位。
⑦严格遵守审计准则。
⑧提取风险基金或购买责任保险。
⑨聘请律师。
第二篇
1.现阶段我国注册会计师的总体目标
注册会计师的总体目标是
①对财务报表整体是否不存在有舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2.管理层和治理层的责任
①按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表，包括使其实现公允反映（如适用）。
②设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
③向注册会计师提供必要的工作条件。
3.注册会计师的责任
注册会计师的责任是，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现工人反映发表审计意见。
①对发现错误和舞弊的责任。
注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，只能取得合理保证。
②对发现违反法律法规行为的责任。
审计准则旨在帮助注册会计师识别由于违反法律法规导致的财务报表重大错报。
注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规，不能期望其发现所有的违反法律法规行为。
4.管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系
管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。
如果财务报表存在重大错报而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经由注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
5.管理层认定的含义
认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
6.管理层认定的三个层次
①与各类交易和事项相关的认定。
②与期末账户余额相关的认定。
③与列报相关的认定。
7.审计目标的实现过程
①接受业务委托。
②计划审计工作。
③实施风险评估程序。
④实施控制测试和实质性程序。
⑤完成审计工作并出具审计报告。
8.审计过程女审计工作的实现
审计过程
相关的审计工作
接受业务委托
了解和评价审计对象，确定可省性；决定是否接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。
计划审计工作
初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划
风险评估程序
了解被审计单位及其环境；识别和评估重大错报风险
进一步程序
控制测试；实质性程序
完成审计工作
审计期初余额，比较数据等；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异；提请被审计单位调整财务报表；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价所有审计证据，形成审计意见；编制审计报告，实施项目质量控制复核
9.充分性和适当性之间的关系
①审计证据的相关与可靠程度高则所审计证据的数量就可以减少。
反之，审计证据的数量就要增加。
②如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量方面的缺陷。
10.函证
11.管理层不允许寄发询证函时的处理
注册会计师应当①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据。
②评价管理层不允许寄发询证函，对评估相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
③实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。
12.分析程序
分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
可使用的方法有趋势分析法，比率分析法，合理性检测法，回归分析法等。
13.审计工作底稿的归档期限
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
14.审计工作底稿的保存期限
会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
15.总体审计策略的内容
①向具体审计领域调配的资源。
②向具体审计领域分配资源的数量。
③何时调配这些资源。
④如何管理，指导，监督这些资源的利用。
16.具体审计计划的内容
①为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。
②针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
③根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。
17.重要性的含义
18.重要性的确定和实际执行的重要性
①确定计划的重要性水平应考虑的因素。
被审计单位及其环境的基本情况，审计的目标，财务报表各项目的性质及相互关系，财务报表项目的金额及其波动幅度。
②重要性的定量考虑和定性考虑。
重要性的定量考虑：
财务报表的要素、适用的会计准则所定义的财务报表指标以及适用的会计准则提出的其他具体要求；对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的财物报表项目；被审计单位的性质及所在行业；被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。
19.审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
20.审计风险与重要性之间的关系
一般来说，审计风险与重要性之间存在反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
21.审计风险与审计证据之间的关系
评估的重大错报风险与所需收集的审计证据的数量存在正向关系。
22.审计风险的应对
①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
③提供更多的督导。
④在选择进一步审计程序时，应当注意时某些程序不被管理层预见或事先了解。
⑤对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
23.风险评估程序和信息来源
注册会计师为了了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序，主要包括
①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。
②分析程序。
③观察和检查。
④其他审计程序和信息来源。
24.了解被审计单位及其环境
①相关行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础。
②被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的的实体投资）的类型、组织结构和筹资方式。
了解被审计单位的性质，可以使注册会计师了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额的列报。
③被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。
④被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。
⑤对被审计单位财务业绩的衡量和评价。
⑥被审计单位的内部控制。
25.内部控制的要素
内部控制主要包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督五个要素。
26.了解控制环境
了解的具体内容①对诚信和道德价值观念的沟通与落实。
②对胜任能力的重视。
③治理层的参与程度。
④管理层的理念和经营风格。
⑤组织结构与职权和责任的分配。
⑥人力资源政策与实务。
27.特别风险的判定
①风险是否属于舞弊风险。
②风险是否与近期经济环境、会计处理方式和其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注。
③交易的复杂程度。
④风险是否涉及重大的关联方交易。
⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果涉及广泛的计量不确定性。
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
28.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（1）财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
一般来说，针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施可能包括以下几个方面。
①向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性。
②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作。
③提供更多的督导。
④在选择拟实施进一步审计程序时，应融入更多的不可预见的因素。
（2）对源于控制环境的财务报表层次重大错报风险的考虑
财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
①在期末而非期中实施更多的审计程序。
②通过实施实质性程序获得更广泛的审计证据。
③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
（3）财务报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响
注册会计师针对认定层次重大错报风险，拟实施的进一步审计程序和总体审计方案包括。
实质性分析方案和综合性方案。
控制测试
29.进一步审计程序细节测试
实质性程序
分析程序
30.进一步审计程序的类型
检查，观察，询问，函证，重新计算，重新执行和分析程序。
31.审计报告+签发条件
（1）标准无保留意见审计报告
①财务报表已经在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制，龚云反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
②注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
我们审计了ABC股份有限公司（以下简称公司）财务报表，包括2016年12月31日的资产负债表，2016年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公园反应了公司2016年12月31日的财务状况以及2016年度的经营成果和现金流量。
（2）保留意见审计报告。
①在获取充分、适当的审计程序后，注册会计师认为错报单位或汇总起来对财务报表影响大，但不具有广泛性。
②注册会计师无法获取充分、适当的审计程序，以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的重大影响，但不具有广泛性。
（3）否定意见审计报告。
错报单位或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。
（4）无法表示意见审计报告。
无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表（如存在）可能产生的影响重大且具有广泛性。
典型的审计范围受到限制的情况有①未能对存货进行监盘。
②未能对应收账款进行函证。
③未能取得被投资企业的财务报表。
④内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性与完整性。
第三篇
1.销售交易的实质性分析程序
①识别需要运用分析程序的交易或者账户金余额。
②确定期望值。
③确定可接受的差异额。
④识别和调查异常数据。
⑤评估分析程序结果。
2.应收账款的实质性程序
①取得或编制应收账款明细账。
②分析应收账款账龄。
③函证应收账款。
④审查未函证的应收账款。
⑤审查坏账的确认和处理。
⑥分析应收账款明细账余额。
⑦审查外币应收账款的折算。
⑧抽查有无不属于结算业务的债权。
⑨确认应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
3.函证的方式
①积极的函证方式。
注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函。
②消极的函证方式。
注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
4.消极式函证需要满足的所有条件
①注册会计师将重大错报风险评估为低水平，并已就与认定相关的控制的运行有效性获取充分、适当的审计证据。
②需要实施消极式函证程序的总体由大量的小额、同质的账户余额、交易或事项构成。
③预期不符事项的发生率很低。
④没有迹象表明接受询证函的人员或机构不认真对待函证。
5.函证的控制
①将被询证者的名称，地址与被审计单位有关记录核对。
②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。
③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。
④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。
⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录。
⑥将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
主要业务活动
关键控制点
防犯的错报
可能的控制测试
1.请购商品或劳务
（1）由经授权的专门机构和人员填制请购单
（2）每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准
可能请购过多的商品
检查授权和批准的情况
2.编制订购单
请购单一世多联，并预先连续编号、经被授权的采购人员签名
可能有XX的采购
抽查订购单连续编号
3.验收商品
收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部门或人员点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单
（1）可能收到未订购的商品
（2）收到商品的名称、数量、质量可能不符合要求。
（1）检查验收报告单后附有的请购单、订购单
（2）检查验收人员实际验收过程
4.存储已验收的货品存货
（1）将保管与采购的其他职责相分离
（2）只有经过授权的人员才能接近保管的资产
商品可能被盗走
（1）检查入库单
（2）观察接近资产的情况
5.编制付款凭证
每张凭单应与订购单、验收单和供货商发票相配合
可能对未订购的商品和未收到的商品编制凭单
检查于每张凭单相配合的订购单，验收单和供应商发票
6.确认与记录负债
独立检察每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性
凭单可能未入账
审查执行独立检查的证据，重新执行独立检查
7.支付负债
（1）支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况
（2）支票签发后应立即盖章注销已付款凭证单和支付性凭单
（3）独立检查支票金额与凭单的一致性
（1）可能对未授权的采购签发支票
（2）可能对一张凭证重复付款
（3）支票金额可能开错
（4）支票可能在签署后被篡改
（1）观察支票签署人对支付性凭证进行的独立检察
（2）检查已付款凭单上的“已付讫”印章
（3）重新执行独立检查
（4）询问邮寄程序，观察邮寄过程
8.记录现金支出
（1）使用和控制预先编号的支票
（2）定期独立编制银行存款余额调节表
（3）独立检查支票的日期和记账的日期
（1）支票可能未入账
（2）记录支票时可能出错
（3）支票可能未及时入账
（1）检查使用和控制预先编号支票的证据
（2）审查银行存款余额调节表
（3）重新执行独立检查
6.测试、评价购货与付款循环控制风险的考虑
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