中级会计实务仿真模拟10339.docx
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中级会计实务仿真模拟10339
2018年-2019年中级会计实务仿真模拟
简答题
1、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：
（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。
生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。
（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。
（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。
（5）公司的所得税税率为40%。
要求：
1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；
多选题
2、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值
单选题
3、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是（）。
A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
4、某企业购入没备一台，买价100000元，增值税17000元，运杂费1300元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是（）。
A．一借一贷
B．一借多贷
C．一贷多借
D．多借多贷
简答题
5、A公司以一项账面价值为840万元的固定资产（原价1200万元，累计折旧360万元）、一项账面价值为60万元的无形资产，以及一项账面价值为900万元（成本为800万元，公允价值变动为100万元）的交易性金融资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司100%的股权。
合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表所示：
单位：
万元
A公司B公司
项目金融项目金额
股本10800股本600
资本公积
一股本溢价
300资本公积600
盈佘公积2400盈佘公积800
未分配利润6000未分配利润1000
合计19500合计3000
要求：
（1）编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录。
（2）编制在合并日合并工作底稿中的调整分录。
（3）编制在合并日合并工作底稿中的抵销分录。
多选题
6、根据《会计档案管理办法》的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，（ ）不得销毁。
A．未结清债权债务的原始凭证
B．正在建设期间的建设单位会计档案
C．超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D．超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、衡量公司经营效率的财务比率指标有（）。
A．股东权益总额/固定资产总额
B．2×销售收入/（年初固定资产+年末固定资产）
C．净资产倍率
D．存货周转率和周转天数
E．以上答案都不正确
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积，待该项投资性房地产处置时，应转入（）科目。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、下列说法中，正确的有（）。
A．企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当按规定计提坏账准备
B．交易性金融资产出售时应该将“公允价值变动损益”的余额同时结转
C．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末产生的公允价值变动不影响营业利润，但影响所有者权益中的资本公积
D．企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地
单选题
14、如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。
A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量
B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量
C．应以成本减去累计摊销额的余额计量
D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量
多选题
15、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入
B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本
C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销
D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
多选题
16、下列支出中，属于资本性支出的有（）。
A．购买办公用品支
B．购买固定资产支出
C．固定资产日常修理支出
D．购买专利支出
多选题
17、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
单选题
18、如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为（）。
A．调整报告年度资产负债表的货币资金项目
D．调整报告年度现金流量表的经营活动现金流量的相关项目
C．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目
D．不调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但应调整现金流量表正表各项目
单选题
19、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
简答题
20、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。
（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。
（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设：
（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：
（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
要求：
计算长江公司2011年12月31日盈余公积余额。
多选题
21、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）。
A．以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设备，并支付补价100万元，因为100÷（100＋300）＝25%，所以判断为非货币性资产交换
B．在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业也应当披露全部信息
C．行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款
D．采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记入“其他业务收入”科目
E．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“可供出售金融资产”科目
单选题
22、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为（）万元。
A．820
B．1000
C．700
D．600
单选题
23、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
多选题
24、下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（ ）。
A．同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
B．财产清查中发现的固定资产盘盈
C．确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产
D．购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算
E．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
简答题
25、A公司和B公司为非同一控制下的两家公司。
有关资料如下：
（1）2011年1月1日A公司将一套生产线转让给C公司，作为C公司转让其持有的B公司60%的股权的合并对价。
该套生产线原值为300万元，已计提折旧为120万元，未计提减值准备，其公允价值为160万元。
为进行合并发生直接评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。
（2）2011年3月6日B公司宣告2010年度的现金股利为100万元。
要求：
（1）计算合并成本和资产转让损益金额。
（2）编制2011年1月1日有关企业合并的会计分录。
（3）编制2011年3月6日有关现金股利的会计分录。
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
27、位于市区的某房地产企业利用原划拨土地建造写字楼，2009年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定补交土地出让金5000万元，缴纳相关费用200万元；
（2）写字楼开发成本3500万元，另发生装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用为640万元，其中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼6月份竣工验收，将总建筑面积的50%销售，签订销售合同，取得销售收入12000万元；将剩余写字楼中50%的建筑面积转为自用。
（其他相关资料：
该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。
）
要求：
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1.企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；
单选题
28、企业发生固定资产盘盈，应通过（）账户进行核算。
A．待处理财产损溢
B．营业外收入
C．营业外支出
D．以前年度损益调整
简答题
29、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。
所得税税率25%。
华新公司20×9年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。
产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
（4）收到B公司甲产品退货。
该退货系华新公司20×8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。
华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（不属于资产负债表日后事项）。
（5）年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
（6）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。
要求：
编制华新公司上述经济业务
（1）～（8）的相关会计分录。
（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）
单选题
30、审查W公司的购货业务时，小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元（含税，增值税税率为17%）、成本20万元的产品，作为该子公司的固定资产，货款尚未收到。
W公司在编制合并报表时，．没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。
为此，小李应建议W公司进行如下（）调整。
A．借：
主营业务收入30万元，贷：
主营业务成本20万元、固定资产10万元；借：
存货20万元，贷：
固定资产20万元
B．借：
主营业务收入30万元、应交税金——应交增值税5.1万元；贷：
主营业务成本20万元、固定资产10万元、其他应收款5.1万元
C．借：
主营业务收入30万元，贷：
主营业务成本20万元、固定资产10万元
D．借：
存货20万元、营业外支出10万元，贷：
固定资产30万元
-----------------------------------------
1-答案：
设备的年折旧额=4000×（1-5%）/5=760（万元）
暂无解析
2-答案：
A,B
[解析]选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
选项D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额等于账面价值和选项C当可收回金额高于账面价值时，都不进行账务处理。
3-答案：
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
4-答案：
A
[解析]因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。
故所编的分录为借记固定资产118300元，贷记银行存款118300元，故为一借一贷的分录。
5-答案：
（1）编制A公司在合并日确认对B公司的长期股权投资的会计分录
暂无解析
6-答案：
A,B,C
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
B,D
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
D
[解析]企业自用土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积金额，应待该项投资性房地产处置时，转入当期其他业务收入，借记“资本公积――其他资本公积”科目，贷记“，其他业务收入”科目。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A,B,D
[解析]本题主要考核“坏账准备”和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末账务处理。
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表目的公允价值为基础，调整其账面价值，记入“公允价值变动损益”科目，会影响营业利润。
14-答案：
A
暂无解析
15-答案：
C,E
[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
16-答案：
B,D
[解析]购买固定资产支出和购买专利支出属于资本性支出，而购买办公用品支出和固定资产日常修理支出属于收益性支出。
17-答案：
A,B,C,D
[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
18-答案：
C
[解析]现金收支项目应根据收付实现制原则反映在本年度的会计报表项目中。
19-答案：
D
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
20-答案：
调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-（400-260-400×1.17×5%）=4883.4（万元）。
暂无解析
21-答案：
A,B,E
[解析]A选项，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考，高于25%（含25%）的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用其他相关准则，所以判断为货币性资产交换。
B选项，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
E选项，可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
22-答案：
A
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1000-1000/10×4+400-（300-300/10×4）=820（万元）。
23-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
24-答案：
A,C
暂无解析
25-答案：
（1）合并成本=付出资产的公允价值+直接相关费用=160+2=162（万元）
暂无解析
26-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
27-答案：
加计扣除项目=（2600+2000）×20%=920（万元）
暂无解析
28-答案：
D
盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，在未报经批准处理前．其账面净值转入“待处理财产损溢”科目；待报经批准处理后，如是由财产责任人或保险公司赔偿。
则转为“其他应收款”账户；如有关人员和保险公司赔偿后仍然有损失的，其差额作为企业的“营业外支出——固定资产盘亏”入账。
固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务处理的。
29-答案：
本题考核主要经济业务的账务处理及利润表的编制。
暂无解析
30-答案：
C
[解析]编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项，不能冲减应交增值税，也不涉及存货项目。
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