中级会计实务仿真模拟含答案9160.docx

中级会计实务仿真模拟含答案9160.docx

《中级会计实务仿真模拟含答案9160.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务仿真模拟含答案9160.docx（19页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

中级会计实务仿真模拟含答案9160

2018中级会计实务仿真模拟含答案

单选题

1、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。

2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。

转换日投资性房地产的公允价值为95万元。

则转换日固定资产的账面价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

单选题

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。

（2）2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。

（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结清。

租赁期开始日为2008年12月31日。

（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。

该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

（5）2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至14题。

下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是（）。

A．转换日计入资本公积的金额为550.83万元

B．转换日计入公允价值变动损益的金额为550.83万元

C．2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元

D．确认取得的租金收入应该计入其他业务收入

单选题

3、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）。

A．会计主体

B．持续经营

C．会计分期

D．货币计量

简答题

4、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。

相关资料如下：

资料一：

甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。

联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。

资料二：

A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。

资料三：

B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：

万元）；

资料四：

因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

针对资料三中的审计说明第

（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。

多选题

5、对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括（）。

A．抵销该固定资产当期多计提的折旧额

B．抵销固定资产原价中包含的未实现利润

C．抵销未实现利润对期初未分配利润的影响

D．抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧

E．抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出

多选题

6、发生的有关固定资产业务如下：

（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全疗款项已由银行存款支付。

（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。

该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。

（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料

（1）、

（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）

A．固定资产应按公允价值进行初始计量

B．支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本

C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

8、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产―成本”科目的金额是（）万元。

A．150

B．80

C．70

D．170

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、甲公司采用出包方式建造商用楼，用于出租，总投资4000万元。

2012年2月1日支付工程款3000万元，2012年12月31日，工程达到预定可使用状态并支付剩余1000万元，已办理经营租赁手续，则在采用成本模式下，甲公司投资性房地产的成本是（）万元。

A．4000

B．1000

C．2000

D．13000

多选题

14、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有（）。

A．所有的长期股权投资

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

单选题

15、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

多选题

16、甲公司采用成本模式计量投资性房地产，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。

2009年9月30日为租赁期开始日。

该办公楼原值为20000万元，原预计使用年限为40年，已计提折旧2000万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。

转换为投资性房地产后，预计使用年限和预计净残值均不发生变化。

每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。

2012年9月30日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第

（2）题。

甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有（）。

A．2009年9月30日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元

B．2009年9月30日转换日不确认损益

C．2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元

D．2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元

E．2009年第四季度应交营业税计入营业外支出

多选题

17、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有（）。

A．董事会提出盈余公积分配方案

B．对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．自然灾害导致资产损失

E．董事会提出股利分配方案

单选题

18、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

B．自然灾害导致资产重大损失

C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D．外汇汇率发生较大变动

简答题

19、某企业是一家位于某市市区的国有工业企业。

2004年1月，税务机关对该企业2003年房产税纳税情况进行稽查，获得如下资料：

（1）该企业2003年初固定资产账面显示，所有房屋及建筑物原价5000万元。

其中，管理部门及生产用房4幢，原值3700万元；企业内部自办的幼儿园用房原值200万元、医务室用房原值300万元；围墙原值50万元；其余闲置用房4座，原值分别为300万元、200万元、150万元和100万元。

（2）2003年2月20日，对自行建成的一座生产车间办理竣丁决算，并于当月投入使用，原值200万元。

同年3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款80万元，抵押期间房屋仍由企业使用。

（3）2003年4月30日，将原值为200万元的闲置用房向B企业投资，协议规定，A企业每月向B企业收取固定收入2万元，B企业的经营盈亏情况与A企业无关。

当年收益16万元。

（4）2003年5月7日，将原值为100万元的闲置房产出典给某金融机构，获得资金50万元，出典期间房屋空置。

（5）2003年7月7日，将原值为150万元的闲置房产转让给C企业，转让价100万元。

支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。

（6）2003年9月3日，将原值为300万元的房产融资租赁给D企业，租期从2003年10月1日到2008年9月30日，共5年，每年收取租金80万元，租金于每期期初支付。

当地税务机关规定，租赁期内的房产税由出租方缴纳。

该省规定，确定计算房产余值的扣除率为30%。

要求：

根据税法规定，分析并计算该企业2003年度应缴纳的房产税税额。

单选题

20、甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月30日。

2010年12月28日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月6日付款，取得现金折扣500元。

该项业务对甲公司2010年度会计报表无重大影响。

甲公司对500元现金折扣正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的调整事项

B．作为资产负债表日后事项的非调整事项

C．直接反映在2011年当期会计报表中

D．在2011年报表附注中说明

单选题

21、下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值

多选题

22、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中．准予直接扣除的是（）。

A．企业筹办期间发生的利息支出

B．购买原材料向金融机构贷款的利息支出

C．建造的固定资产交付使用后发生的利息支出

D．购置无形资产期间的利息支出

单选题

23、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产、公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

单选题

24、企业的投资性房地产采用成本计量模式。

2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。

该投资性房地产的公允价值为75万元。

转换日固定资产的入账价值为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

多选题

25、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括（）。

A．固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成

B．继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

C．所购建的固定资产与设计要求或合同要求差异较大

D．所购建的固定资产尚未进行试运行

E．所购建的固定资产与设计要求或合同要求基本相符

多选题

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

27、下列会计处理符合权责发生制的有（）

A．企业2月份签了一份当年7月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入

B．对固定资产计提折旧

C．年末，企业将全年的电费一次性计入12月份的费用

D．长期待摊费用的会计处理

简答题

28、考核各种特殊事项确认收入

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。

2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。

该奖励积分计划内容为：

在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。

2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。

甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。

至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。

甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入2970万元；

②确认递延收益30万元。

（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。

同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。

2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。

2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：

免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。

甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：

①确认主营业务收入（销售商品）2000万元；

②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；

③确认其他业务成本7万元；

④确认销售费用18万元。

（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。

该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。

此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。

甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

①确认其他业务收入860万元；

②确认其他业务成本780万元。

（4）甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。

由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。

经甲、丙公司协商后达成如下协议：

甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。

甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。

甲公司该批日用品的成本为220万元。

甲公司对该债务重组

会计处理如下：

①未确认销售收入和销售成本；

②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。

（5）甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。

换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。

该批货物的成本为10万元。

甲公司进行了如下的会计处理：

①认定该项业务属于非货币性资产交换；

②未确认销售收入和销售成本；

③确认了营业外收入2万元；

④确认固定资产入账价值15万元。

（6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。

甲公司于当日发出货物，成本为420万元。

甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。

甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入530万元；

②确认主营业务成本420万元。

要求：

根据上述资料，逐笔分析、判断

（1）～（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

单选题

29、甲公司2011年3月发现2010年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2010年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。

A．作为2011年3月当期正常业务处理

B．登记2011年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2010年报表相关项目的年初余额和上年金额

C．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2010年度报表相关项目年末余额、本年数

D．登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2011年报表年初余额和上年金额

多选题

30、下列各项中，可能属于长期待摊核算内容的有（）。

A．企业在筹建期间发生的费用

B．固定资产改良支出

C．固定资产大修理支出

D．租入固定资产改良支出

E．股票发行费用

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。

2-答案：

B

[解析]自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额=1900-[1395-（1395-20）/10×4/12]=550.83（万元），所以选项B不正确。

3-答案：

B

[解析]企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。

4-答案：

审计程序设计恰当性分析：

暂无解析

5-答案：

B,C,D

暂无解析

6-答案：

B,D

【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,B,C,D

暂无解析

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

A

[解析]

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

A

[解析]企业自行建造（或开发，下同）的房地产，只有在自行建造或开发活动完成（即达到预定可使用状态）的同时开始对外出租或用于资本增值，才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。

自行建造投资性房地产的成本，由建造该项房地产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成。

14-答案：

B,D

[解析]资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产（包括资本化的开发支出）、油气资产（探明石油天然气矿区权益和井及相关设施）和商誉等。

不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。

15-答案：

A

[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。

16-答案：

B,C,D

2009年9月30日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元（20000－2000），转换日不确认损益，选项A错误，选项B正确；2009年度第四季度投资性房地产应计提折旧=20000÷40×3/12=125（万元），选项C正确；2009年第四季度对营业利润影响金额=200×3×（1－5%）－125=445（万元），选项D正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项E错误。

17-答案：

B,D,E

[解析]选项AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

18-答案：

A

[解析]自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

19-答案：

（1）管理部门及生产用房应纳税额

暂无解析

20-答案：

C

[解析]因其对资产负债表日的会计报表无重大影响，因此它不符合资产负债表日后事项的定义，不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

21-答案：

C

[解析]其他选项都是计入“公允价值变动损益”科目。

22-答案：

B,C

按照企业所得税法律制度的规定，购买原材料向金融机构贷款的利息支出、建造的固定资产交付使用后发生的利息支出准予直接扣除。

故选BC。

23-答案：

D

[解析]投资性房地产