初级会计实务答案.docx
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初级会计实务答案
内部真题资料，考试必过，答案附后
一、单项选择题（共25题，合计25分）
1.会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（）。
A、累计未分配的利润
B、净利润
C、净损失
D、利润总额
[正确答案]B
试题解析:
本题考核本年利润的结转处理。
期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。
2.下列项目中，属于利得的是（ ）。
A、销售商品流入的经济利益
B、提供技术服务流入的经济利益
C、出租写字楼流入的经济利益
D、出售固定资产流入的经济利益
[正确答案]D
试题解析:
选项ABC，均属于企业的日常活动，其经济利益的流入属于收入；选项D，属于企业非日常活动，其经济利益的流入属于利得。
3.某企业2012年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。
该企业2012年净利润为（）万元。
A、225
B、240
C、209.4
D、236.25
[正确答案]B
试题解析:
根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝315－15＝300（万元），应交所得税＝300×25％＝75（万元），因为无其他纳税调整事项，所以企业2012年的所得税费用就等于应交所得税。
净利润=利润总额-所得税费用＝315－75＝240（万元）。
4.某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。
A、13
B、15
C、18
D、23
[正确答案]D
试题解析:
企业营业利润的计算过程是：
主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2＋投资收益10=23（万元）。
5.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。
A、公益性捐赠支出
B、无形资产出售损失
C、固定资产盘亏损失
D、固定资产减值损失
[正确答案]D
试题解析:
选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。
6.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。
假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
A、408.75
B、401.25
C、333.75
D、130
[正确答案]C
试题解析:
本题考核净利润的计算。
企业本期净利润＝（1000-500-80-15+30＋20－10）×（1－25％）＝333.75（万元）
7.某企业于2010年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。
2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。
该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（）。
A、40万元
B、8万元
C、0
D、25万元
[正确答案]B
试题解析:
本题考核利润总额的计算。
当年应确认的收入＝50×80％＝40（万元），当年应结转的成本＝40×80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=40－32＝8（万元）。
8.某企业2010年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。
假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。
该企业2010年所得税费用为（）万元。
A、125
B、118.75
C、123.75
D、126.25
[正确答案]C
试题解析:
本题考核所得税费用的计算。
根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-300）＝495（万元）。
应交所得税＝495×25％＝123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）。
9.下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）。
A、确实无法支付的应付账款
B、国债利息收入
C、固定资产盘盈
D、存货盘盈
[正确答案]A
试题解析:
本题考核营业外收入核算的内容。
确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”；国债利息收入应记入“投资收益”；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减管理费用。
10.下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。
A、计提的工会经费
B、发生的业务招待费
C、收到退回的所得税
D、处置投资取得的净收益
[正确答案]C
试题解析:
收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。
11.如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ）。
A、管理费用
B、长期待摊费用
C、财务费用
D、在建工程
[正确答案]A
试题解析:
长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。
12.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。
A、库存现金
B、银行存款
C、财务费用
D、应付利息
[正确答案]B
试题解析:
企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
13.某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：
增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。
A、535
B、545
C、550
D、685
[正确答案]D
试题解析:
车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。
14.下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（ ）。
A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目
C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
[正确答案]C
试题解析:
企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。
15.某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A、8000
B、8160
C、8320
D、8480
[正确答案]D
试题解析:
8000＋8000×4％×1.5＝8480（万元）
16.企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ）。
A、其他应付款
B、银行存款
C、预付账款
D、应付职工薪酬
[正确答案]A
试题解析:
从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
借：
应付职工薪酬
贷：
其他应付款（金额为应付给房东的租金）
17.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
A、“应收账款”科目借方
B、“应付账款”科目借方
C、“应收账款”科目贷方
D、“应付账款”科目贷方
[正确答案]C
试题解析:
预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
18.某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。
承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。
A、2900
B、2950
C、2906
D、2956
[正确答案]C
试题解析:
承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2900+6=2906（万元）。
19.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。
A、甲公司购买乙公司发行的债券
B、甲公司归还了所欠丙公司的货款
C、甲公司从丁公司赊购产品
D、甲公司向戊公司支付利息
[正确答案]A
试题解析:
甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了
20.某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。
该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。
A、3500
B、5200
C、4000
D、9500
[正确答案]B
试题解析:
管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000*17%-500-6000=5200（元），故选B。
21.甲公司于2011年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1.7万元；该批商品成本为8万元。
甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。
假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。
A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元
B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元
C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税
D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元
[正确答案]D
试题解析:
因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2011年10月19日的分录为：
借：
发出商品8
贷：
库存商品8
借：
应收账款 1.7
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
22.某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。
该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。
A、320000
B、308200
C、324000
D、320200
[正确答案]C
试题解析:
企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。
23.下列选项中，表述不正确的是（）。
A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计
B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计
C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过90%
D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移
[正确答案]C
试题解析:
相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过50%。
24.甲公司2013年5月1日向A公司销售商品一批，货款40000元，增值税额为6800元，该批商品的成本为25000元。
甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：
2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。
甲企业于2013年5月9日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。
A、400
B、600
C、800
D、0
[正确答案]C
试题解析:
应给予客户的现金折扣=40000×2%=800（元）。
25.A公司2×10年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。
该批商品系A公司2×10年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元（不含增值税），适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。
因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。
A公司应在验收退货入库时作的会计处理为（）。
A、借：
库存商品 1000
贷：
主营业务成本 1000
B、借：
主营业务收入 2691
贷：
应收账款 2691
C、借：
库存商品 1000
贷：
发出商品 1000
D、借：
应交税费——应交增值税（销项税额）391
贷：
应收账款 391
[正确答案]C
试题解析:
本题考核销售退回的处理。
尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。
二、多项选择题（共20题，合计40分）
26.下列各科目，年末应无余额的有（）。
A、管理费用
B、所得税费用
C、制造费用
D、长期股权投资
[正确答案]A,B,
试题解析:
本题考核损益类科目的结转。
损益类账户期末应无余额，制造费用、长期股权投资并不是损益类账户，因此期末是可能存在余额的。
27.依据现行规定，下列说法中正确的有（）。
A、利得和损失可能会直接计入所有者权益
B、利得和损失最终会导致所有者权益的变动
C、利得和损失可能会影响当期损益
D、利得和损失一定会影响当期损益
[正确答案]A,B,C,
试题解析:
利得和损失有可能会直接计入所有者权益，所以选项D不正确。
28.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。
A、国债利息收入
B、已计入损益的税收滞纳金
C、超标的业务招待费支出
D、合同违约金
[正确答案]B,C,
试题解析:
本题考核纳税调增事项。
国债利息收入是应纳税所得额的调减事项；合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。
29.下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。
A、处置无形资产净收益
B、交易性金融资产期末公允价值上升
C、接受公益性捐赠利得
D、经营租出固定资产的折旧额
[正确答案]B,D,
试题解析:
选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。
选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业务成本。
30.下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ ）。
A、固定资产盘盈
B、确认所得税费用
C、对外捐赠固定资产
D、无形资产出售利得
[正确答案]B,C,D,
试题解析:
选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项C，计入到营业外支出，影响当期净利润；选项D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。
31.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A、固定资产盘盈
B、确认所得税费用
C、对外捐赠固定资产
D、无形资产出售利得
[正确答案]C,D,
试题解析:
选项A固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额；选项B影响净利润的计算，不影响利润总额。
32.下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。
A、期末在产品成本
B、本期应交所得税
C、本期递延所得税资产借方发生额
D、本期递延所得税负债借方发生额
[正确答案]B,C,D,
试题解析:
本题考核所得税费用的构成。
所得税费用=当期所得税＋递延所得税，因此本期应交所得税、本期递延所得税资产借方发生额以及本期递延所得税负债借方发生额都会影响本期所得税费用。
33.下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。
A、经营期内对外出售不需用的固定资产发生的净损失
B、存货自然灾害损失
C、管理部门的业务招待费
D、长期股权投资处置损失
[正确答案]A,B,
试题解析:
选项C，一般应记入“管理费用”科密；选项D，记入“投资收益”科目。
34.下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（ ）。
A、超标的广告费支出
B、超过税法规定标准的职工薪酬
C、国库券利息收入
D、税收滞纳金支出
[正确答案]A,B,D,
试题解析:
超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。
35.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A、交纳税收滞纳金
B、固定资产盘盈
C、长期股权投资投资收益
D、无形资产出售利得
[正确答案]A,C,D,
试题解析:
选项B固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。
36.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。
A、消费税
B、增值税
C、教育费附加
D、城市维护建设税
[正确答案]A,C,D,
试题解析:
增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。
37.下列各项中，属于企业销售费用核算范围的有（ ）。
A、广告费
B、业务招待费
C、预计产品质量保证费
D、专设销售机构发生的固定资产修理费
[正确答案]A,C,D,
试题解析:
业务招待费计入管理费用科目。
38.某企业2011年12月份发生的费用有：
外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。
则下列说法正确的有（ ）。
A、该企业12月发生财务费用100万元
B、该企业12月发生销售费用130万元
C、该企业12月发生制造费用20万元
D、该企业12月发生管理费用30万元
[正确答案]B,D,
试题解析:
车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“管理费用”，则：
本期财务费用＝40（万元）
本期制造费用＝20＋60＝80（万元）
本期销售费用＝40＋30＋60＝130（万元）
本期管理费用＝20＋10＝30（万元）
39.下列关于成本费用和期间费用的说法正确的有（）。
A、成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等
B、期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本
C、期间费用包括销售费用、制造费用和财务费用
D、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
[正确答案]A,B,D,
试题解析:
成本费用和期间费用的主要区别在于是否能够计入特定核算对象，期间费用通常难以归集到特定的核算对象。
期间费用不包括制造费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。
40.下列各项中，属于费用的有（）。
A、销售商品等日常活动中发生的成本
B、预计产品质量保修费用
C、企业发生的现金折扣
D、因违约支付的赔偿款
[正确答案]A,B,C,
试题解析:
本题考核费用的内容。
因违约支付的赔偿款计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
选项A计入主营业务成本或其他业务成本；选项B计入销售费用；选项C项计入财务费用。
因此正确答案为ABC。
41.下列各项中，应列入利润表中“营业成本”项目的有（）。
A、销售材料的成本
B、出租固定资产的折旧额
C、无形资产处置净损失
D、劳务公司提供劳务发生的劳务成本
[正确答案]A,B,D,
试题解析:
本题考核营业成本的核算内容。
营业成本包括主营业务成本与其他业务成本。
无形资产处置的净损失应计入营业外支出；销售材料的成本与出租固定资产的折旧额都计入其他业务成本；劳务公司提供劳务发生的劳务成本计入主营业务成本。
42.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。
A、销售材料的成本
B、出售单独计价包装物的成本
C、出租包装物的成本
D、经营租赁出租设备计提的折旧
[正确答案]A,B,C,D,
试题解析:
以上四项全部计入其他业务成本。
43.下列各项业务，在进行会计处理时不应该计入管理费用的有（）。
A、离退休人员工资
B、出租的无形资产摊销
C、生产车间管理人员的工资
D、计提坏账准备
[正确答案]B,C,D,
试题解析:
本题考核管理费用核算的内容。
出租的无形资产摊销应记入“其他业务成本”科目，生产车间管理人员的工资应记入“制造费用”，计提坏账准备应记入“资产减值损失”科目。
离退休人员工资直接记入“管理费用”。
44.下列各项费用，最终计入管理费用科目的有（ ）。
A、诉讼费
B、无形资产研发过程发生的研究费用
C、业务招待费
D、日常经营活动聘请中介机构费
[正确答案]A,B,C,D,
试题解析:
无形资产的研究费用发生时先通过研发支出——费用化支出科目归集，期末结转到管理费用中。
45.下列各项中，应计入财务费用的有（）。
A、银行承兑汇票手续费
B、购买交易性金融资产手续费
C、外币应收账款汇兑损失
D、商业汇票贴现发生的贴
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