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一、单项选择题

1、关于消费税适用税率的规定，以下描述错误的是（　）。

A、纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税 

B、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税 

C、黄酒、白酒适用从量计征的规定 

D、包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金 

2、以下关于消费税相关政策的描述不正确的是（　）。

A、委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税 

B、委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税 

C、在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，要以组成计税价格为计税依据进行补税处理 

D、如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税 

3、某烟厂2016年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。

另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率为56％，该厂当月应纳消费税（　）元。

A、70300　　 

B、125800 

C、146261.82 

D、129480 

4、某外资企业进口一批小汽车，海关核定的关税完税价为480万元。

已知关税税率为40%，消费税税率为3%。

该企业应缴纳消费税（　）万元。

A、20.78 

B、14.85 

C、20.16 

D、21.38 

5、某卷烟厂用自产卷烟投资某企业，消费税的计税依据为（　）。

A、同类消费品中间价 

B、同类消费品加权平均价 

C、同类消费品最高价格 

D、组成计税价格 

6、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。

A、酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利 

B、汽车厂用于管理部门的自产汽车 

C、日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品 

D、地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板 

7、甲啤酒厂销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具税控专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。

甲啤酒厂应缴纳的消费税是（　）元。

A、8000 

B、5600 

C、9050 

D、9500 

8、下列关于消费税征税范围的说法中正确的是（　）。

A、对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不征收消费税 

B、轮胎属于消费税征税范围 

C、对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税 

D、调味料酒按照“其他酒”的税率征收消费税 

9、某啤酒生产企业既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。

2016年10月销售甲类啤酒100吨，取得含税收入50万元；销售乙类啤酒200吨，取得含税收入45万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得含税收入8万元（包含甲类啤酒和乙类啤酒各12吨）。

已知甲类啤酒适用的消费税税率为250元/吨，乙类啤酒适用的消费税税率是220元/吨。

该啤酒厂10月份应纳消费税为（　）。

A、69000 

B、74280 

C、75000 

D、82500 

10、下列关于白酒消费税实行最低计税价格核定管理办法的表述不正确的是（　）。

A、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 

B、白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定 

C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税 

D、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨达到3个月以上、累计上涨幅度在30%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 

11、A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供的原材料成本为30万元，支付B企业加工费5万元，B企业按照本企业同类烟丝价格55万元代收代缴A企业消费税16.5万元，A企业在委托加工的烟丝收回后，将其中的90%以60万元的价格对外销售，另外10%因管理不善发生毁损。

则A企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为（　）万元。

（上述价格均为不含税价格）

A、0 

B、1.5 

C、3.15 

D、18 

12、某酒厂为增值税一般纳税人。

2016年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：

10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税税额为（　）万元。

（黄酒消费税定额税率为240元/吨）

A、59.50 

B、63.50 

C、53.32 

D、69.50 

13、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时，另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（　）。

A、无合同约定的，在一年之内计入 

B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 

C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内 

D、无论有无约定，一律在收取时一并计入销售额 

14、某生产企业（增值税一般纳税人）2016年5月出口100只手表，取得海关完税凭证上注明价款50万元，增值税8.5万元，该生产企业出口手表应免消费税为（　）万元。

A、0 

B、10 

C、5 

D、8.5 

二、多项选择题

1、以下关于跨境电子商务零售进口税收政策的描述，正确的有（　）。

A、以购买跨境电子商务零售进口商品的个人为纳税人 

B、其完税价格为实际交易价格，但不包括货物零售价格、运费和保险费 

C、超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税 

D、跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额 

E、跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致 

2、依据消费税的现行规定，下列说法正确的有（　）。

A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税 

B、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按平均税率征税 

C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金 

D、卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支的税率计征消费税 

E、委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 

3、根据消费税有关规定，下列说法正确的有（　）。

A、委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本 

B、委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税 

C、对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天 

D、委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本 

E、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税 

4、根据消费税现行政策的相关规定，下列说法正确的有（　）。

A、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 

B、以外购已税摩托车连续生产的应税摩托车，不可以从当期应纳消费税中扣除已纳消费税 

C、自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税 

D、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税 

E、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款 

5、下列关于消费税的表述中，说法正确的有（　）。

A、啤酒、黄酒采用比例税率 

B、进口卷烟的计税依据由国家税务总局核定 

C、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格 

D、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格 

E、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税 

6、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（　）。

A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售 

B、某酒厂自产酒精用于生产白酒 

C、某化妆品生产企业将外购高档化妆品大包装加工成小包装后销售 

D、某企业收回委托加工的已税烟丝直接销售 

E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板 

7、下列关于消费税的征收范围的说法正确的是（　）。

A、用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围 

B、对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车属于“小汽车”的征收范围 

C、实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围 

D、高尔夫球（包）属于“高尔夫球及球包”的征收范围 

E、以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围 

8、根据税法规定，应缴消费税的产品销售数量确定的原则是（　）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 

B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量 

C、委托加工应税消费品的，为纳税人发出的应税消费品数量 

D、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 

E、进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 

三、计算题

1、某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：

（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本30万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计12万元、增值税2.04万元。

（2）进口一批高档化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得增值税专用发票，本月生产领用进口高档化妆品的70％。

（3）将普通护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额58万元，其中包括普通护肤品28万元，高档化妆品30万元。

（4）销售其他高档化妆品取得不含税销售额150万元。

（5）企业开发新型高档化妆品，生产成本为3.2万元，将其作为样品分发给各经销商。

（6）月末盘点时发现，上月外购的高档化妆品（已抵扣进项税）发生非正常损失，成本为5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。

本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣；高档化妆品成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、2016年10月该企业受托加工高档化妆品应代收代缴消费税为（　）万元。

A、8.40 

B、18.58 

C、18.60 

D、7.41 

<2> 、2016年10月该企业进口高档化妆品应纳进口关税（　）万元。

A、13.80 

B、14.00 

C、14.40 

D、14.60 

<3> 、2016年10月该企业国内销售环节应纳增值税（　）万元。

A、23.85 

B、18.99 

C、18.86 

D、21.93 

<4> 、2016年10月该企业国内销售环节应纳消费税（　）万元。

A、25.20 

B、21.42 

C、59.40 

D、30.03 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】黄酒适用从量计征的规定，白酒、卷烟适用复合计税的规定。

【该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核】

2、

【正确答案】C

【答案解析】在委托加工应税消费品的业务中，受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，若收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；若尚未销售或用于连续生产等，按组价计税补征。

【该题针对“应税销售行为的确定”知识点进行考核】

3、

【正确答案】C

【答案解析】自产卷烟用于其他方面，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：

B型号卷烟应纳消费税额＝[2×35000×（1+10%）+2×150]÷（1－56%）×56％+2×150＝98681.82（元）

A牌卷烟每箱售价12800，则每条售价＝12800÷250＝51.2（元），小于70元/条，所以从价消费税税率为36％；

当月应纳消费税额＝10×12800×36％+10×150+98681.82＝146261.82（元）

【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】A

【答案解析】关税=480×40%=192（万元），组成计税价格=（480+192）÷（1-3%）=692.78（万元），应纳消费税=692.78×3%=20.78（万元）

【该题针对“进口应税消费品的基本规定”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

【该题针对“自设非独立核算门市部及用于其他方面的规定”知识点进行考核】

6、

【正确答案】D

【答案解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

【该题针对“自产用于连续生产或用于其他方面的税收政策”知识点进行考核】

7、

【正确答案】C

【答案解析】啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。

Ａ型啤酒的单位售价＝（70800＋4500÷1.17）÷23＝3245.48（元/吨），适用单位税额是250元/吨，应纳消费税额＝23×250＝5750（元）；Ｂ型啤酒的单位售价＝（41000＋2000）÷1.17÷15＝2450.14（元/吨），适用单位税额是220元/吨，应纳消费税额＝15×220＝3300（元）。

该啤酒厂应缴纳的消费税＝5750＋3300＝9050（元）。

【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】选项A，对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税；选项B，轮胎不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，调味料酒不征收消费税。

【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

9、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人将适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

应纳消费税=250×100+220×200+250×12×2=75000（元）

【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】

10、

【正确答案】D

【答案解析】已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

【该题针对“卷烟和白酒最低计税价格的核定”知识点进行考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】委托加工收回后加价销售，需要针对加价部分补缴消费税。

因管理不善毁损的10%不需要缴纳消费税，对应的消费税也不可以抵扣。

A企业应缴纳的消费税＝60×30%－16.5×90%＝3.15（万元）。

【该题针对“代收代缴税款”知识点进行考核】

12、

【正确答案】C

【答案解析】黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。

销售粮食白酒应纳消费税税额＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（万元）

销售黄酒应纳消费税税额＝5×240÷10000＝0.12（万元）

该企业当月应纳消费税税额＝53.2＋0.12＝53.32（万元）

【该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核】

13、

【正确答案】D

【答案解析】税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

【该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核】

14、

【正确答案】A

【答案解析】每只不含税的手表价格在1万元以上才缴纳消费税，本题手表不含税价格为5000元/只，所以此手表不属于消费税征税范围，应免消费税的数额为0。

【该题针对“出口应税消费品的税收政策及管理”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，其完税价格为实际交易价格，且包括货物零售价格、运费和保险费。

【该题针对“出口应税消费品的税收政策及管理”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ACDE

【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

3、

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个体工商户除外）代收代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。

选项D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项E，扣除已纳消费税仅限于9类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。

【该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ACE

【答案解析】选项B，以外购已税摩托车连续生产的应税摩托车，准予从当期应纳消费税中扣除已纳消费税；选项D，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

【该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】

5、

【正确答案】CDE

【答案解析】啤酒、黄酒采用定额税率。

【该题针对“计税依据的其他特殊规定”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ACE

【答案解析】酒厂自产酒精用于生产白酒，不缴纳消费税；收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

【该题针对“自产用于连续生产或用于其他方面的税收政策”知识点进行考核】

7、

【正确答案】BCDE

【答案解析】选项A，用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。

【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

8、

【正确答案】ABDE

【答案解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

【该题针对“实行从量定额的计税依据”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】D

【答案解析】企业受托加工业务应代收代缴消费税为：

（30+12）÷（1-15%）×15%＝7.41（万元）

【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】B

【答案解析】进口高档化妆品应纳关税＝70×20%＝14（万元）

【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】D

【答案解析】

增值税业务：

业务1：

应纳增值税销项税为2.04万元

业务2：

进口增值税＝（70+14）÷（1-15%）×17%＝16.8（万元），本业务产生的进项税＝16.8+2×11％＝17.02（万元）

业务3：

组成成套化妆品出售，销项税＝58×17%＝9.86（万元）

业务4：

销售其他高档化妆品的销项税＝150×17%＝25.5（万元）

业务5：

将自产高档化妆品作为样品分发给各经销商，视同销售，销项税＝3.2×（1+5%）÷（1-15%）×17%＝0.67（万元）

业务6：

进项税转出金额＝（5.86-1.86）×17%+1.86×11%＝0.88（万元）

增值税进项税为：

16.8+2×11％＝17.02（万元）

增值税销项税为：

2.04+9.86+25.5+0.67＝38.07（万元）

应纳增值税为：

38.07-（17.02-0.88）＝21.93（万元）

【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】

【正确答案】B

【答案解析】

消费税业务：

业务2：

进口消费税＝（70+14）÷（1-15%）×15%＝14.82（万元），因为本月生产领用70%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除14.82×70%＝10.37（万元）

业务3：

组成成套化妆品出售，应纳消费税＝58×15%＝8.7（万元）

业务4：

销售其他高档化妆品应纳消费税＝150×15%＝22.5（万元）；

业务5：

将自产高档化妆品作为样品分发给各经销商，视同销售，应缴纳消费税＝3.2×（1+5%）÷（1-15%）×15%＝0.59（万元）

国内销售环节应纳消费税为：

8.7+22.5+0.59-10.37＝21.42（万元）

【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】