流动负债作业答案.docx
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流动负债作业答案
第十章流动负债
一、单项选择题
1.企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（）。
A.财务费用B.短期借款C.应收利息 D.应付利息
[答案]：
D
[解析]：
短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。
2.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资
[答案]：
C
[解析]：
A应付现金股利通过“应付股利”科目核算;
B应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;
C应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算;
D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
3.某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（）。
A.销售费用B.固定资产清理C.制造费用D.管理费用
[答案]：
B
[解析]：
企业计算出应交土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
4.某企业本期实际应上交增值税200000元，消费税100000元，营业税200000元，土地增值税100000元。
该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。
A.21000B.35000C.42000D.28000
[答案]：
B
[解析]：
该企业应交的城市维护建设税=（200000+100000+200000）×7%=35000（元）。
5.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）科目。
A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加
[答案]：
D
[解析]：
企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
6.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加
[答案]：
B
7.某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为（）元。
A.201200B.235200C.218116D.217000
[答案]：
B
[解析]：
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。
所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200（元）。
8.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
A.20000B.20600C.23400D.24000
[答案]：
D
[解析]：
该企业原材料的入账价值=20000+3400+600=24000（元）。
9.职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。
A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款
[答案]：
A
[解析]：
从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
借：
应付职工薪酬
贷：
其他应付款（金额为应付给房东的租金）
10.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。
A.企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”
B.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
C.应付票据到期支付时，按账面余额结转
D.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
[答案]：
A
[解析]：
企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，而不是到期值。
11.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，面值为100万元，票面年利率为4%。
该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。
A.100B.102C.104D.140
[答案]：
B
[解析]：
企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×4%×6/12=102（万元）。
12.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。
A.应付债券的利息B.短期借款的利息 C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息
[答案]：
D
[解析]：
筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。
13.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。
A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入
[答案]：
C
[解析]：
企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
二、多项选择题
1.企业不记入“管理费用”的税金有（）。
A.土地增值税B.印花税C.房产税 D.耕地占用税
[答案]：
AD
[解析]：
管理费用中核算的税费主要有土地使用税、印花税、房产税、车船税和矿产资源补偿费。
2.下列税金，应计入企业固定资产价值的有（）。
A.房产税 B.车船税C.车辆购置税D.购入固定资产交纳的契税
[答案]：
CD
[解析]：
固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
房产税和车船税应该计入管理费用。
3.下列各项税金中，影响企业损益的有（）。
A.消费税B.营业税C.增值税销项税额D.所得税
[答案]：
ABD
[解析]：
消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益;企业应该交纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影响当期损益;增值税销项税额不影响损益。
4.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.销售商品取得收入 B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入
D.提供运输劳务取得收入
[答案]：
BCD
[解析]：
营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产;增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。
因此，正确答案为BCD。
5.下列经济业务需要计算增值税销项税额的有（）。
A.将自产产品用于集体福利设施建设B.以库存商品对外投资
C.将自产产品对外捐赠D.原材料由于管理不善被盗
[答案]：
ABC
[解析]：
选项A.B.C为视同销售行为，因而应计算增值税销项税额;选项D应计入进项税额转出。
6.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算的有（）。
A.工会经费B.企业医务人员的工资C.住房公积金D.辞退福利
[答案]：
ABCD
7.“预收账款”科目贷方登记（）。
A.预收货款的数额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额
[答案]：
AC
[解析]：
“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。
8.下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。
A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B.货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D.企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
[答案]：
ABD
[解析]：
应付账款一般按确认时的应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
三、判断题
1.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
（）
[答案]：
对
[解析]：
企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
2.企业按规定计算出应交的教育费附加，一般都是借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。
实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
（）
[答案]：
对
3.企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。
（）
[答案]：
错
[解析]：
对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。
4.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本。
（）
[答案]：
对
[解析]：
委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
5.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。
（）
[答案]：
错
[解析]：
企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
6.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。
（）
[答案]：
错
[解析]：
企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。
7.企业的工资总额都应计入产品成本。
（）
[答案]：
错
[解析]：
不是所有的工资都计入产品成本，如企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。
8.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费。
应借记“应付职工薪酬——职工福利”科目。
（）
[答案]：
对
9.公司向职工发放自产产品作为福利，同时要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。
（）
[答案]：
对
10.企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。
（）
[答案]：
错
[解析]：
企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。
四、计算题
1.某企业计算本月应付管理人员工资总额200000元，代扣代缴个人所得税3000元，用银行存款发放工资197000元。
要求：
编制该企业的相关会计处理。
[答案]：
借：
管理费用 200000
贷：
应付职工薪酬——工资 200000
借：
应付职工薪酬——工资 3000
贷：
应交税费——应交个人所得税 3000
借：
应付职工薪酬——工资 197000
贷：
银行存款 197000
2.华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。
该企业2009年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。
（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。
（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。
（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。
（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。
该批产品的实际成本为8万元。
要求：
根据上述业务
（1）～（7）编制相关的会计分录。
[答案]单位为万元
（1）购入原材料：
借：
原材料 100.93（100+1×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 17.07（17万+1万×7%）
贷：
银行存款 118（100+17+1）
（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：
借：
在建工程 1.17
贷：
原材料 1
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17
（3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：
借：
工程物资 23.4
贷：
银行存款 23.4
（4）对外提供劳务：
借：
银行存款 10
贷：
其他业务收入 10
计算应交营业税：
借：
营业税金及附加 0.5
贷：
应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）
（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：
银行存款 10
累计摊销6
贷：
无形资产 12
应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）
营业外收入 3.5
（6）印花税直接计入管理费用中：
借：
管理费用 0.13
贷：
银行存款 0.13
（7）销售产品：
借：
银行存款 11.7
贷：
主营业务收入 10
应交税费――应交增值税（销项税额） 1.7
借：
营业税金及附加 1
贷：
应交税费--应交消费税1
借：
主营业务成本 8
贷：
库存商品 8
3.某企业2月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：
（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库;
（2）将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）;
（3）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为10%，该批商品的成本是500000元;
（4）月末计提日常经营活动产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。
要求：
编制
（1）~（4）业务会计分录并列示业务（4）的计算过程。
[答案]
（1）借：
材料采购 300000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51000
贷：
银行存款 351000
借：
原材料320000
贷：
材料采购300000
材料成本差异20000
（2）借：
银行存款 660000
贷：
无形资产——专利权 540000
应交税费——应交营业税 33000（660000×5%）
营业外收入 87000
（3）借：
银行存款 702000
贷：
主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102000（600000×17%）
借：
营业税金及附加 60000
贷：
应交税费——应交消费税 60000（600000×10%）
借：
主营业务成本500000
贷：
库存商品500000
（4）当月应交城市维护建设税=[（102000-51000）+60000]×7%=7770（元）
当月应交教育费附加=[（102000-51000）+60000]×3%=3330（元）
借：
营业税金及附加 11100
贷：
应交税费——应交城市维护建设税 7770
——应交教育费附加 3330
4.A单位与B单位签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款60000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，该批货物成本72000元。
当日B企业以银行存款支付剩余货款。
要求：
做出A企业相关的会计分录
[答案]：
收到预付款时：
借：
银行存款 60000
贷：
预收账款 60000
实际销售时：
借：
预收账款 60000
银行存款 57000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
借：
主营业务成本72000
贷：
库存商品72000
5.2009年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。
要求：
编制甲公司与短期借款有关的账务处理。
[答案]
（1）取得短期借款
借：
银行存款 100000
贷：
短期借款 100000
（2）每月计提利息
借：
财务费用 100000×6%÷12=500
贷：
应付利息500
（3）到期还本付息
借：
短期借款 100000
应付利息 2000
财务费用 500
贷：
银行存款102500
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