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最新0303065郑巍
20070303065郑巍
青岛飞洋职业技术学院
毕业论文
论文题目：
企业应收账款风险管理研究
题目企业应收账款风险管理研究
班级07级会计电算化3班
专业会计电算化
学生姓名郑巍
指导教师祁艳珍
日期2010年4月1日
【摘 要】1
一、我国应收账款的现状1
（一）我国企业应收账款的现状分析1
（二）我国企业应收账款管理存在的问题1
（三）我国企业应收账款现状的解决途径2
（四）研究企业应收账款问题的必要性3
二、应收账款的风险分析和防范措施4
（一）应收账款在企业中的表现4
（二）应收账款风险的影响因素分析5
（三）应收账款风险的防范措施6
（四）应收账款风险的管理对策6
结束语7
【参考文献】7
我国企业应收账款管理
【摘 要】应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，而应向购货单位或接受劳务单位收取的账款，也就是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动形成的债权.在企业中,如何利用会计核算的信息作用,是企业提高应收账款的管理水平,加速流动资金的周转速度,提高企业经济效益的重要手段。
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务及其他原因应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取而未收取的款项，合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。
【关键词】应收账款坏账准备健全的制度应收账款管理
一、我国应收账款的现状
首先在我国的应收账款中可知，企业应收账款管理中的问题显得越来越突出，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
应收账款管理中存在的主要问题在市场经济环境下，对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理这一矛盾的统一体，关键是找到形成应收账款的症结。
因此，企业必须加强应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账。
（一）我国企业应收账款的现状分析
1、是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。
根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。
在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。
2、据商务部研究院信息治理部主任韩家平先生提供的数据，我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元，目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。
另外，由于控制不严，治理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。
统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。
这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。
应收账款产生的主要原因是企业内部经营治理机制和内部信用风险不合理造成的。
（二）我国企业应收账款管理存在的问题
1、会计电算化普及率总体上偏低，企业管理信息技术的采用明显落后于信息技术的发展速度。
当前实行了会计电算化的企业不到总数的10%，而且分布极不平衡。
主要是大中型企业采用，小型企业很少采用；主要是国有企业采用，集体企业和乡镇较少使用；较发达地区的企业较多使用，广大内地企业较少采用；有先进管理水平的企业较多采用，管理水平落后的企业较少采用。
2、企业领导的短期行为意识严重。
有的企业为了实现当年产值、利润指标而人为操作，在尚不具备收入确认的条件下，为了完成领导任期内的任务有意单方面挂账，导致虚增收入和利润，形成虚假的财务信息资料，使应收账款成为人为调节产值、利润的工具
3、市场调查不到位。
销售部门在未对购货方资信情况、债务状况进行全面深入调查了解的情况下，将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款无法收回，给企业造成重大经济损失
4、销售合同及劳务合同签订不规范。
在合同中没有明确款项的回收形式和资金的保全措施，特别是劳务合同中完成的实物工作量没有明确验收签证或验收签证不全，甚至只是形成口头的承诺，若遇到人员变动，该应收账款往往形成死账和呆账。
5、账务处理不规范。
财务部门计提应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序内容，但是一些企业没有严格按照国家的法律法规及账务处理程序进行操作，存在随意处置的现象，导致形成坏账后被动处置的结果
（三）我国企业应收账款现状的解决途径
对开展会计电算化工作认识的局限性。
许多单位的领导和相关个人对会计电算化工作还存在一些片面的认识。
一方面，一些人认为会计电算化为时过早，实现会计电算化就是编程序的过程，是单纯利用计算机代替手工记账，是会计部门的责任等等。
另一方面，传统的会计理论也禁锢着部分人的头脑，一些人肤浅地认为“算盘”和“账本”就是财务会计的工具。
这些片面的认识给会计电算化工作带来了极大的危害，严重影响了会计电算化健康顺利地发展。
1、建立行之有效的应收账款内部管理与控制制度，加强基础管理工作，提高综合管理功能。
企业要想立足市场，一是靠科学管理，二是靠物资基础。
在市场经济环境下，企业必须加强应收账款的基础管理，制定和完善应收账款管理的各项规范制度，包括如下
2、
（1）报告制度。
要求应收账款的各分管人员定期向主管人员报告应收账款的形成和回收情况；
（2）催缴预警制度。
在规定信用期（还款日）之前3--5天内，财务人员向应收账款的经办人下发《赊销货款催收预警通知》要求经办人按期追回。
（3）核对与确认管理。
应收账款应经常（每月或每季）与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。
各项规章、规程是应受账款管理的法规，只有严格执行，才能保证企业资金的正常运转，使企业在经济大潮中处于不败之地
3、完善经营者任期责任考核指标。
在现有销售收入、利润率等考核指标的基础上，增加现金流量考核内容，并加大其考核权重，甚至可以建立经营现金流量一票否决制度，减少经营者的纯利润操纵空间
4、加强市场调查，强化合同管理。
对新的销售业务和劳务项目信息，及时组织人员进行考察、论证，并提交企业决策机构研究，慎重决定，并议定合同的基本形式，在合同中明确款项的回收形式和资金的保全形式，确保资金的安全和增值。
5、规范财务部门的账务处理程序。
企业财务部门必须建立应收账款的账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，加强应收账款的日常管理工作。
对以往产生的应收账款，应分门别类，清理账目，分析账龄，并根据以往的经验，债务单位的实际财务和现金流量等相关财务资料信息以及现行财务制度规定，提出尽快回收应收账款措施，提高企业可用资金的比例，对暂时不能收回的债权，采用补签协议和合同的措施，要求对方制定还款计划，明确账款的回收时间和资金的收回方式，避免形成呆账坏账。
另外，对于期限较长的应收账款，可以采用应收账款融资。
企业为了筹资或加速资金流通等，可以将其销售商品、提供劳务所产生的应收账款以出售、抵押等方式向银行或其他金融机构融通资金，充分提高本企业资产的利用效率。
6、认真分析应收账款的账龄。
一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。
企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。
财务部每月做财务分析时，对应收账款的催收、风险评估等情况进行简要分析;分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平。
加强应收账款的事后管理，确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前充分考虑成本效益原则。
对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。
谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究相关责任。
（四）研究企业应收账款问题的必要性
对应收账款进行管理研究是现代企业管理的重要组成部分，过高的应收账款将会导致企业不良资产的增加，降低了企业资产的盈利能力，从而会引起企业相关利益者的高度关注，对他们的投资决策产生影响。
1、.应收账款将影响到实物资产价值补偿的及时实现
企业购买原材料、辅助材料、劳动力等生产要素，投入到生产过程中，经过转换，形成产出（包括商品或服务）。
我们把输出的商品或服务称为商品资本，把购买生产要素的货币称为货币资本。
当商品资本在一定时期不能转换成货币资本，那么企业将无足够的资金购买原材料、无足够的资金支付劳动力的报酬，企业的正常生产将受到影响。
严重时，只能关、停，再生产就不能进行。
2、应收账款将增加企业运营成本
企业的正常生产离不开一定量的生产资本。
当商品资本得不到完整实现时，企业为了生产，必须进行举债，用以支付劳动力报酬、购买原材料等等。
这无疑增加了企业的融资成本。
但现实中，融资是需要条件的。
有的企业得不到贷款，就会通过拖欠劳动力的部分工资、供应商的部分货款来维持生产。
如果在协议的期间内，承诺得不到实现，将会形成债务链。
一旦某一个环节出现了问题，那么将会影响到整个产业链或产业群，形成更大的债务链。
更有甚者，将会影响国民经济的正常运行，形成金融危机。
3、因此，很有必要对企业应收账款进行研究。
数据输入输出错误风险，在电算化条件下，会计数据来源于原始凭证或记账凭证，如果缺乏有效的控制，一旦输入错误的数据，计算机接受这部分数据并进行自动化处理，将引发错误的连续性和重复性，造成会计账簿和会计报表等信息输出错误，给投资人、债权人及其关联单位等信息的使用者带来重大损失，会计数据的真实性和完整性难以保证。
在网络环境中，会计数据通过通讯线路传输，数据来源的广泛性使得其面临着被未授权人员的非法截取或修改，会计数据的安全性和可靠性难以保证。
所以我们要加强对企业应收账款原始凭证的有效控制。
二、应收账款的风险分析和防范措施
企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。
因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的非凡功能，而且要将其风险降到最低程度。
应收账款是指因对外销售产品、材料、供给劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等；同时这种销售过程又称赊销。
狭义的应收账款主要是指应收销货款。
广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。
（一）应收账款在企业中的表现
1、大量的应收账款会影响企业流动资金的周转
应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。
企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。
如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。
如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。
2、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。
根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。
如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。
这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。
3、应收账款增加了企业现金流出的损失
从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。
应收账款增加了企业资金的机会成本，企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。
被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会，大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。
（二）应收账款风险的影响因素分析
1、应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。
简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。
应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。
应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。
拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。
2、应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。
具体包括：
信用治理体系不完善。
目前我国信用治理体系的建立刚刚起步，有关信用治理的制度几乎是空白，进行信用治理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。
而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。
赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。
3、企业自身缺乏风险意识。
由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。
企业应收账款治理不规范，缺乏日常治理的有效方法。
不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险治理。
企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。
由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。
但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。
内部控制制度不严，缺乏有效的奖惩措施。
在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。
因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。
而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。
应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。
（三）应收账款风险的防范措施
1、加强应收账款的基础性工作。
一是建立客户信用档案。
企业应收信自己的客户信用信息，并对其信用状况进行调查分析。
对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录。
对新客户的信用治理应包括：
进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。
二是企业应根据不同的信用情况，采取不同的收账政策。
合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来，并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
2、严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。
赊销不应单凭销售人员的经验判定，而必须经有关具有审批资格的人员审批方可实行。
企业可根据自身特点和治理方式，建立赊销审批制度。
赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意。
同时，应落实应收账款催收责任制。
各经办人员应对经办的业务负责，并与其经济利益挂钩。
其对每一经办的业务都要进行事后监督，直至收回资金为止。
3、针对长期不对账等治理措施不力现象，企业要规范应收账款的日常治理制度、健全客户信用治理体系。
良好的应收账款控制措施，必须从事前、事中、事后三方面做好防范工作。
首先，赊销前，要明确赊销合同的内容。
其次，经有关部门和人员审批赊销后，应对发出商品、办理赊销手续的过程进行监督和治理，进行发货查询、货款跟踪，并形成定期的对账制度，不能使治理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清。
同时要具体记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析；再次，对应收账款进行辅助治理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账款对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助治理，所以应重视对应收账款风险的衡量、信用评估，根据信用评估来猜测账款的回收情况，从而根据回收情况采取相关的防范措施。
（四）应收账款风险的管理对策
1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视
要加强市场经济理论的学习和宣传，使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。
2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工
应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。
因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。
要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。
同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况
3.建立有效的考核评定体系
大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。
企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。
对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。
对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
4.建立销售回款一条龙责任制
为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，应制订严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金的全过程负责任。
这样可使销售人员明确风险意识，加强货款回收的进程，最大限度减少坏账损失。
5.建立企业信用管理政策
赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。
制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量。
因此，企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。
结束语
综上所述，应收账款的风险无处不在，能否管理好应收账款关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。
企业应把它当作一项长期的、制度化的工作来抓，加强对应收账款的核算和管理，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。
【参考文献】
1．成寿萍：
加强企业应收账款管理，市场周刊（理论研究），2008（3）.
2．付维：
如何加强应收账款的管理[J].现代经济信息，2008，
（2）．
3．王晓云：
论企业应收账款的管理[J].成才之路，2008（32）．
4．李秀敏：
加强企业应收账款的科学管理[J].消费导刊，2009（4）．
5．李岚：
企业应收账款有效管理探讨[J].合作经济与技，2009，（5）．
毕业论文成绩评定表
专业班级
07级会计电算化3班
姓名
郑巍
论文
题目
企业应收账款风险管理研究
指导教师初审成绩
评定内容
论文选题
资料利用
学术造诣
知识掌握
科研能力
论文完成情况
写作能力
写作规范
总成绩
成绩
评分标准
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实际评分
评阅教师评阅成绩
评定内容
论文选题
资料利用
学术造诣
知识掌握
科研能力
论文完成情况
写作能力
写作规范
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实际评分
答辩成绩
评定内容
仪态仪表
语言
答辩效果
知识掌握
科研能力
论文完成情况
写作能力
写作规范
总成绩
评分标准
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10分
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20分
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10分
10分
100分
实际评分
评语
指导教师评语：
评阅教师评语：
答辩小组评语：
指导教师__________年月日
评审教师__年月日
答辩负责人__________年月日
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