《会计基础》教案六.docx

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《会计基础》教案六

【本节课题】

第六章会计账簿

第一节会计账簿的意义及种类（板书）

通过本章教学使学生了解会计账簿的意义和种类；熟悉不同会计账簿的账页格式；掌握会计账簿的登记方法。

【教学重点与难点】

熟悉不同会计账簿的账页格式；掌握会计账簿的登记方法。

【教学方法】

讲授法、讲练结合法

【教学建议】

教师在教学中，应结合账簿实物讲解。

并运用实际会计账簿重点训练学生的记账、对账及结账技能，强化学生运用会计账簿的能力。

【教学内容】

第6章　 会计账簿（板书）

6.1 会计账簿的意思及种类（板书）

企业、事业等单位，通过会计凭证的填制和审核，已经将每日发生的经济业务，记录和反映在会计凭证之中。

但是，会计凭证数量很多，资料分散，为了系统地反映企业、事业等单位的经济活动情况，需要把会计凭证所记录的大量的分散的资料，通过归类、整理、更加系统地加以记录、反映，这一要求在会计工作中是凭借登记会计账簿这个专门方法来实现的。

通过会计账簿记录，可以全面地、系统地记录和反映企业、事业等单位的经济活动过程和结果，为加强经济核算，合理使用资金提供完整的资料；通过会计账簿记录，还有利于全面掌握企业、事业等单位各项财产物资的增减变化，监督财产物资的保管和使用情况，保护财产的安全完整；通过会计账簿的记录还能够为编制会计报表提供总括和具体的资料，保证会计报表的正确性和编报工作的及时性。

序时会计账簿

分类会计账簿

备查会计账簿

为了更好地了解和正确地运用会计账簿，通常按用途、外表形式和账页格式等不同标准进行分类。

会计账簿按用途分

订本式会计账簿

活页式会计账簿

卡片式会计账簿

会计账簿按外表形式分

会计账簿按账页格式分

两栏式会计账簿

三栏式会计账簿

多栏式会计账簿

数量金额式会计账簿

6.2序时会计账簿（板书）

序时会计账簿又称日记账，是对经济业务按其发生和完成时间的先后顺序，逐日逐笔详细登记的会计账簿。

序时会计账簿可以分为特种日记账和普通日记账两种。

特种日记账是为记录某一类经济业务专门设置的日记账。

目前常用的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账两种。

6.2.1现金日记账的账页格式及其登记方法

现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记，并于每日业务终了时结出本日发生额和余额的会计账簿。

现金日记账一般采用“三栏式会计账簿”。

现金日记账的登记方法如下：

（1）将发生经济业务的日期记入“日期”栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。

以后只有在年度、月份变动或填写新账页时，才再填写年度和月份。

（2）在“凭证号数”栏，登记该项经济业务所填制的记账凭证的种类和编号，以表示登记会计账簿的依据。

对于现金存入银行或从银行提现业务，由于只填制付款凭证，所以提现的凭证号数也是“银付×号”。

（3）在“摘要”栏内，简明地记入经济业务的内容。

（4）根据记账凭证上的会计分录，在“对方账户”栏填上对应账户的名称，表明该项业务的来龙去脉。

（5）根据现金收款凭证上应借账户金额登记到“收人”栏，根据现金付款凭证上应贷账户金额登记到“支出”栏。

（6）根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的计算公式计算出“本日余额”登记到“余额”栏。

【例题6.1】某企业××年2月1日发生了下列经济业务：

①填制现金支票（5566号）从银行提取现金9000元，备发工资。

财会根据现金支票存根填制了借“现金”，贷“银行存款”的付款凭证（第1号）。

②以现金发放职工工资9000元。

财会根据工资结算单填制了借“应付工资”，贷“现金”的付款凭证（第2号）。

③以资金方式收回前欠货款1500元。

财会根据收款收据填制了借“现金”，贷“应收账款”的收款凭证（第1号）。

④以现金800元购买办公用品直接交付行政部门使用。

财会根据发货票填制了借“管理费用”，贷“现金”的付款凭证（第3号）。

财会根据上述经济业务的收、付款凭证登记的现金日记账见表6.1。

其现金日记账2月1日末余额的算式是：

1日末余额＝500＋10500－9800＝1200（元）

表6.1                       现金日记账                  第1页

×年

凭证号数

摘要

对方科目

收入

支出

结存

月

日

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

2

1

期初余额

5

0

0

0

0

1

银付1

提现

银行存款

9

0

0

0

0

0

1

现付2

发工资

应付工资

9

0

0

0

0

0

1

现收1

收回欠款

应收账款

1

5

0

0

0

0

1

现付3

付办公费

管理费用

8

0

0

0

0

1

本日合计

1

0

5

0

0

0

0

9

8

0

0

0

0

1

2

0

0

0

0

6.2.2银行存款日记账的账页格式及其登记方法

银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记，并于每日业务终了时结出本日发生额和余额的会计账簿。

银行存款日记账一般采用“三栏式会计账簿”。

银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同，所不同的仅是“结算凭证”栏要根据银行的结算凭证来登记。

表6.2                    银行存款日记账               第1页

×年

凭证号数

摘要

结算凭证

对方科目

借方

贷方

余额

月

日

种类

号数

2

1

期初余额

249589.15

2

1

银付1

提现

现支

5566

现金

9000.00

240589.15

6.3分类会计账簿（板书）

常用的分类会计账簿有总分类会计账簿和明细分类会计账簿两种。

6.3.1总分类会计账簿的账页格式及其登记方法

总分类会计账簿简称为“总账”，它是按每一个总分类科目开设账户，进行分类登记的会计账簿。

总分类会计账簿一般采用“三栏式账页”的“订本式会计账簿”。

总分类会计账簿按采用的账务处理程序不同可以根据记账凭证直接登记，也可根据科目汇总表、汇总记账凭证等登记。

本章只介绍根据记账凭证登记总账的方法，其他方法将在第九章中介绍。

【例题6.2】业务内容见【例题6.1】，其现金总账的登记方法见表6.4和表6.5。

表6.4                           总     账                 

会计科目：

 现  金                                                第1页

×年

凭证号数

摘要

借  方

贷  方

借或贷

余  额

月

日

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

2

1

期初余额

借

5

0

0

0

0

1

银付1

提现

9

0

0

0

0

0

借

9

5

0

0

0

0

1

现付2

发工资

9

0

0

0

0

0

借

5

0

0

0

0

1

现收1

收回欠款

1

5

0

0

0

0

借

2

0

0

0

0

0

1

现付3

付办公费

8

0

0

0

0

借

1

2

0

0

0

0

表6.5                         总   账         

会计科目：

 现   金                                                   第1页

×年

凭证号数

摘要

对方科目

收  入

支  出

借或贷

结  存

月

日

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

2

1

期初余额

5

0

0

0

0

1

银付1

提现

银行存款

9

0

0

0

0

0

9

5

0

0

0

0

1

现付2

发工资

应付工资

9

0

0

0

0

0

5

0

0

0

0

1

现收1

收回欠款

应收账款

1

5

0

0

0

0

2

0

0

0

0

0

1

现付3

付办公费

管理费用

8

0

0

0

0

1

2

0

0

0

0

6.3.2明细分类会计账簿的账页格式及其登记方法

（1）三栏式明细账的账页格式及其登记方法

三栏式明细账登记方法与上述总分类账基本相同。

（2）数量金额式明细账的账页格式及其登记方法

【例题6.3】某企业2005年3月份发生下列几笔有关经济业务：

①5日，验收入库甲材料（规格TTY）60件，单价：

5.20元。

财会根据验收单编制了第1号转账凭证。

②10日，仓库发出甲材料（规格TTY）50件，财会根据发料单编制了第2号转账凭证。

③24日，验收入库甲材料（规格TTY）20件，单价：

4.80元。

财会根据验收单编制了第3号转账凭证。

④10日，仓库发出甲材料（规格TTY）40件，财会根据发料单编制了第4号转账凭证。

财会根据转账凭证登记了“原材料”明细账如表6.8所示。

其平均单价5.15和5.01的计算过程如下:

①5.15=（100.00+312.00）÷（20＋60）

②5.01=（154.50+96.00）÷（30＋20）。

表6.8                      原材料明细账 

材料名称：

甲材料              材料编号：

0001              材料规格：

TTY

存放地点：

2号仓库                                          计量单位：

件

2005年

凭证

号数

摘  要

收  入

发  出

结 存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

3

1

期初结存

20

5．00

100．00

5

转1

购入

60

5．20

312．00

80

5．15

412．00

10

转2

发出

50

5．15

257．50

30

5．15

154．50

24

转3

购入

20

4．80

96．00

50

5．01

250．50

27

转4

发出

40

5．01

200．40

10

5．01

50．10

31

本月合计

80

408．00

90

457．90

10

5．01

50．10

（3）多栏式明细账的账页格式及其登记方法

多栏式明细账一般采用活页式会计账簿，该会计账簿是在账页的借方或贷方分设若干专栏，对账户登记内容进行明细分类核算。

其账页基本格式设余额栏的多栏式和不设余额的多栏式。

【例题6.4】某企业2005年3月份发生下列几笔有关经济业务：

1）3日，第一基本生产车间领用原材料450元，用于一般消耗。

财会根据领料单填制了借“制造费用”，贷“原材料”的转账凭证（第5号）。

   2）30日，计提第一基本生产车间固定资产折旧550元。

财会根据固定资产折旧计算表填制了借“制造费用”，贷“累计折旧”的转账凭证（第6号）。

   3）30日，分配第一基本生产车间管理人员工资500元；计提第一基本生产车间管理人员的职工福利费70元。

财会根据工资及福利费分配表填制了借“制造费用”，贷“应付工资”、贷“应付福利费”的转账凭证（第7号）。

   4）31日，分配结转本月制造费用1570元。

财会根据制造费用分配表填制了借“生产成本”，贷“制造费用”的转账凭证（第9号）。

表6.10                     制造费用 明细分类账

明细项目：

第一生产车间   子目                                       第 1 页

2005年

凭证号数

摘要

借               方

贷方

余额

月

日

物料

消耗

折旧费

工资

职工福利 费

…

合计

3

3

转5

消耗材料

450．00

450．00

450．00

30

转6

计提折旧

550．00

550．00

1000．00

30

转7

分配工资及福利费

500．00

70．00

570．00

1570．00

31

转8

结转制造费   用

1570．00

0

31

本月合计

450．00

550．00

500．00

70．00

1570．00

1570．00

0

表6.11                制造费用 明细分类账

明细项目：

第一生产车间     子目                               第 1 页

2005年

凭证号数

摘要

借                  方

月

日

物料

消耗

折旧费

工资

职工福利 费

…

合计

3

3

转5

消耗材料

450．00

450．00

30

转6

计提折旧

550．00

550．00

30

转7

分配工资及福利费

500．00

70．00

570．00

31

本月合计

450．00

550．00

500．00

70．00

1570．00

31

转8

结转制造费用

-450.00

-550.00

-500.00

-70.00

-1570.00

（注：

“－”代表红字，表示负数）

【课后练习及作业】        

见教材P139～143

【课后小结】

【本节课题】会计账簿

【教学目的与要求】

通过本次教学使学生理解会计账簿登记规则；掌握错账更正方法、对账和结账方法。

【教学重点与难点】错账更正方法、对账和结账方法。

【教学方法】讲授法、讲练结合法

【教学建议】

教师在教学中，应结合账簿实物讲解。

并运用实际会计账簿重点训练学生的记账、对账及结账技能，强化学生运用会计账簿的能力。

【教学内容】

第6章　 会计账簿（板书）

6.4 记账规则与更正错账的方法（板书）

6.4.1记账规则（板书）

6.4.1.1会计账簿的启用规则

会计账簿是企业重要的经济档案。

会计人员启用新的会计账簿时，应在会计账簿的扉页上填制“会计账簿启用及交接表”。

表6.12            会计账簿启用及交接表

企业名称

粘 贴 印 花

账簿名称

编号

账簿册数

共        册第            册

账簿页数

自        页起至       页止共      页

启用日期

年 月 日

停用日期

年 月 日

会计主管

记账员

交   接   记   录

移交日期

移交人

接管日期

接管人

监交人

备注

单位公章

6.4.1.2会计账簿的登记规则

（1）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额（除单价或另有规定者以外，要登记到分位）和其他有关资料逐项进入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账。

（2）会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

（3）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

红色墨水只能在下列情况下使用：

①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；

②在只设借或者贷一方的多栏式账页中，登记减少数；

③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；

④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（4）各种会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划红线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

（5）凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。

余额是零的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏的元位用“?

”表示。

（6）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。

为了区分登记数字与结计数字，应在过次页行的上面通栏划单红线，在承前页行的下面通栏划单红线。

对“过次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况：

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

（7）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

发生收款和付款业务的，在输人收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

（8）会计账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按会计制度规定的方法进行更正。

6.4.2更正错账的方法

6.4.2.1查找错账的方法

1.基本法：

包括正查法和逆查法两种。

2.技术法

（1）差额法。

差额法是根据错账差额查找漏记账目的方法。

即查找账簿中的全部金额有无与错账的差额相同的数字，检查其是否漏记或重记。

（2）除2法。

除2法是用正确与错误金额之差除以2后得出的商数来判明、查找错账的一种方法。

它用来查找记错方向而产生的记账错误。

如果某一数字记反了方向，就会使一方发生额增大，另一方发生额减少，差错数一定是记反方向数字的二倍，所以将其差错数除以2之后，如能整除，其商数即可能是记反方向的数字，再据此数字进行查找具体的记反方向的错账。

（3）除9法。

除9法是用正确与错误金额之差除以9后得出的商数来判断、查找错账的一种方法。

它是用来查找数字错位（如100记为1000或1000记