中级会计师《中级会计实务》考试试题附答案.docx

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中级会计师《中级会计实务》考试试题附答案

2020年中级会计师《中级会计实务》考试试题附答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。

A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量

D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量

2、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资产，起租日为2010年2月1日，租赁期限为3年，年租金50万元，租赁期届满后，A公司将该项固定资产退还B公司。

A公司担保的余值为10万元，与Ａ公司无关的第三方担保的余值为5万元。

或有租金为4万元。

该项固定资产全新时可使用年限为10年，已使用6.5年。

对于上述租赁业务，下列说法正确的是（）。

A.该租赁业务属于经营租赁

B.租赁期开始日为1月22日

C.最低租赁付款额为165万元

D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认

3、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。

A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D.可变现净值等于存货的合同价

4、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。

至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，完工进度为35%，预计完成该建造合同还将发生成本585万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。

A.0

B.105

C.300

D.420

5、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时（）。

A、冲减营业外支出

B、冲减营业外收入

C、计入递延收益

D、计入营业外收入

6、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．3000

B．2600

C．1720

D．2200

7、2013年1月2日，甲公司以一项公允价值为2000万元的固定资产（假设固定资产公允价值与账面价值相等，不考虑其他因素）取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，均为7000万元。

甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。

乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为300万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售60%。

乙公司2013年实现净利润600万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为（）万元。

A、100

B、120

C、156

D、256

8、2016年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为8.68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。

合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。

S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。

合并日，S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元，商誉500万元（未发生减值）。

假定P公司和S公司都受A公司控制。

不考虑相关税费等其他因素影响。

2016年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.3500

B.4000

C.2200

D.2700

9、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。

A．信用证存款

B．在途货币资金

C．备用金

D．银行汇票存款

10、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

11、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。

A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出

B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本

C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加

D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入

12、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。

2017年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。

2017年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。

2017年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。

甲公司因该外币应收票据在2017年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

13、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A．因欠税产生的应交税款滞纳金

B．因购入存货形成的应付账款

C．因确认保修费用形成的预计负债

D．为职工计提的应付养老保险金

14、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。

2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。

乙公司2016年实现净利润2000万元。

不考虑所得税及其他因素影响。

甲公司2016年应确认的投资收益为（）万元。

A.400

B.280

C.286

D.270

15、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。

A.7.5

B.7.6875

C.7.6

D.6.3325

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（　）。

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产减值准备

2、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。

A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0

C.会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0

D.企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元

3、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。

A．关联方关系的性质

B．关联方交易的类型

C．关联方交易的金额

D．关联方交易的定价政策

4、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A、存出投资款

B、拟长期持有的股票投资

C、信用卡存款

D、准备持有至到期的债券投资

5、下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（　）。

A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核

B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核

C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核

D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核

6、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

7、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。

2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。

出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。

下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）。

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益780万元

D.合并资产负债表中增加资本公积140万元

8、关于会计要素，下列说法中正确的有（）。

A.收入可能表现为企业负债的减少

B.费用可能表现为企业负债的减少

C.收入会导致所有者权益增加

D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项

9、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。

A.固定资产出租收入

B.清理报废固定资产残料变价收入

C.取得事业收入而缴纳的营业税

D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

10、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产　　　　

B.长期股权投资

C.长期借款　　　　

D.资本公积

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。

2、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

3、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。

4、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

5、（）如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为经调整后的计划成本。

6、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

7、（）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

8、（）企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。

9、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

10、（）在会计核算中，货币是唯一的计量单位。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：

2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。

该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。

当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。

交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。

资料二：

2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。

资料三：

2017年6月30日，乙公司未能按约付款。

经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。

丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。

假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：

（1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。

A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。

（2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。

（3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。

A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。

（4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。

（5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。

其他资料：

①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；

②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。

要求：

（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。

（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。

（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。

并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。

乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。

本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二：

乙公司2015年度实现的净利润为900万元。

资料三：

乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

资料四：

2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。

所得价款4500万元全部收存银行。

当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。

资料五：

乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六：

乙公司2017年度发生亏损25000万元。

甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。

（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。

（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。

（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。

2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。

本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

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