论税务会计与财务会计的区别最终.docx

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论税务会计与财务会计的区别最终

摘要

本文阐述了税务会计的基本前提及一般原则,探讨了税务会计与财务会计的区别与联系,指出税务会计脱离财务会计而独立有利于会计准则向国际惯例靠拢,有利于财务会计的规范化,也有利于保证税法的科学性和严肃性,对丰富会计理论和方法,完善会计科学体系也有很重要的意义。

【关键词】财务会计、经济、发展、税务会计

目录

一、税务会计与财务会计的概念2

二、税务会计与财务会计的联系3

1、核算原理相同3

2、税务会计以财务会计为基础4

三、税务会计与财务会计的不同4

1、核算的对象不同4

2、核算的依据不同4

3、处理会计事项的基础不同4

4、会计要素不同5

5、核算的原则不同5

6、核算的主体不同5

7、对会计人员知识结构的要求不同6

8、受税法约束程度不同6

四、世界各国在税法方面一般都比财务会计要求更严谨。

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绪论

税务会计

是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。

通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化。

在我国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计系统。

财务会计

指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。

财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展

浅谈税务会计与财务会计的区别与联系

一．税务会计与财务会计的概念

税务会计不是本来就有的，它是经济社会发展到一定阶段的产物。

税务会计是一门新的边缘会计学科。

税务会计是以国家现行的税法为准绳，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门的会计。

税务会计作为一项实质性工作，它不是独立存在的，它与财务会计相同，同属于会计学科范畴。

它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。

因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。

税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督。

在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。

虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专门会计。

因此，税务会计与财务会计又存在着一些差异

二．税务会计与财务会计的联系

1核算原理相同

在税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外舍一套会计账表，而且从企业会计机构的设置看，也没有必要专门设置税务会计机构。

企业秩序设置一套完整的会计报表，平时只依照一种衡量尺度，即依照会计处理规定进行会计处理，需要计算缴纳税负时再按照税法进行调整，所以，可以认为税务会计与财务会计核算原理相同，即两者都使用了会计的基本核算合理，包括会计的基本核算方法和处理数据等。

2、税务会计以财务会计为基础

从税务会计所核算的内容来看，它反映和监督的不是全部资金运动，仅是企业资金运动中与计税有关的资金运动，这部分资金并未独立于企业全部资金运动之外，税务会计的核算以财务会计的核算为依据，并监督其是否符合税法的规定。

税务会计的定义以及与财务会计的区别和联系

税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督。

在会计主体、记账基础、核算方法等方面有相同之处。

虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专门会计，。

因此，税务会计与财务会计又存在着一些差异。

三、税务会计与财务会计的不同

1、核算的对象不同

财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，其核算范围包括资金的投入、循环、周转、退出等过程，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。

以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。

企业财务核算的目的是编制会计报表，除为综合部分及外界有关经济利益相关者即政府、银行及投资人、债权人服务外，更重要的是还为企业经营管理服务，为管理会计提供一系列十分重要的会计信息资料。

而税务会计是按现行税法计算应纳税额，向税务、海关部门填制纳税申报单，正确履行纳税人的纳税义务，保证税款及时足额地上缴，并充分享受纳税人的权利。

2、核算的依据不同

税法规定与会计准则存在一些差别，尤其是在收益实现的时间和费用的可扣减规定上。

税收依据权责发生制和收付实现制两种制度，这主要是由于国家征税要确定纳税人立即支付货币资金的能力，管理上方便。

财务会计的核算依据是企业会计制度和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。

而税务会计的核算依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，

一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则

3、处理会计事项的基础不同

会计处理一般有两种：

一种是收付实现制，另一种是权责发生制，财务会计应该遵循权责发生制原则，强调收入是否实际发生，以及收入与费用相配比。

会计上确认的收入不等于企业增加的现金流入量，会计上确认的费用也不意味着企业的现金流出量，企业各期的会计利润也不代表当期可支配的净现金资源；税务会计由于体现了税收强制征收的特性，不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额，税务会计在规定各项目的征收细则时，则表现为权责发生制与现金收付制并用。

4、会计要素不同

财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，财务会计反映的内容就是围绕着这六要素进行的；税务会计的要素有四项，即应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额，这里的应税收入、扣除费用和财务会计中的收入、费用不一定相同．在确认的范围、时间、计量标准和方法上都可能发生差异。

5、核算的原则不同

财务会计实行稳健原则，一般预计可能发生的损失和费用，而不预计可能的收入。

而税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，只有在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。

在计提坏账时，对税务局来说需要比较严谨，不能让企业随便提，否则无法保证国家的税收。

但从企业角度看，企业应该遵循稳健性原则，应该根据自己的具体情况进行计提。

一个管理好的与一个管理不好的银行同样的比例计提坏账是不能反映不同企业真实的财务情况的。

但税法方面只能统一。

管理得好的与不好的税赋负担应该

6、核算的主体不同

财务会计是为某一特定的主体（会计实体）服务的，要对特定主体（企业、事业、机关单位等）的经济过程和结果进行确认、计量、记录和报告。

税务会计的主体不是一个单一的主体。

而是更广泛意义上的会计，税务会计要以税法为导向，但它要以追求纳税人的最大税收利益为目标。

7、对会计人员知识结构的要求不同

税务会计人员的素质同所有会计人员一样，包括道德素质和业务素质两个方面，道德素质和审计人员的要求基本相同，但在业务素质方面，税务会计作为一门更专业、新兴的边缘学

8、受税法约束程度不同

财务会计按公认的会计准则和财务、会计制度规范纳税人的财务会计行为，处理纳税人的经济业务，当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以不必考虑税法的规定，直接依据真实、公允的原则核算；而税务会计要依据国家税法和会计准则规范纳税人的会计行为，必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与国家税法对某些业务处理的，必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法的规定进行调整。

必须严格按照税法处理经济业务，当会计准则与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法的规定进行调整。

四、世界各国在税法方面一般都比财务会计要求更严谨。

从国际惯例看，市场经济国家企业的税利都是分开的，税是对政府的义务，利润才是投资者所拥有的，不仅如此，两者还是矛盾的，此消彼长的，税多了，利润就会被抵消掉。

从最近颁布的各类会计处理方法、会计制度来看，会计处理方法已逐步从以税收为基准的旧有模式向以真实反映企业财务状况、经营状况为主要目标的新模式进行转化。

新的会计制度及会计处理方法已与国际会计准则、美国会计准则等国际上惯用之会计处理方法接轨，尤其以中国证监会颁布的有关商业银行上市招股说明书及财务报表附注等要求最为明显。

政策也开始向国际惯例趋同。

虽然财务会计与税务会计有以上种种不同，但由于税务会计是财务会计的一大分支，与传统的财务会计自然存在共同之处，关系非同寻常，财务会计和税务会计息息相关，密不可分。

参考文献

【1】王云之：

试论财务会计与税务会计的区别和联系【_l】，管

理观察，2009（31）

【2】论税务会计与财务会计的区别：

《四川会计》1996年06

期

【3】李伟真：

税务会计与财务会计差异比较与协调【Il河

南财政税务高等专科学校学报，2005年第1O期

【4】赵红《财务会计与税务会计的分离与协调》2005年第12期

科，就要求从业者更精通有关税收的征纳、计量、核算和监督