金融企业财务决算报表.docx

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金融企业财务决算报表

金融企业财务决算报表

2020年度金融企业财务决算报表［银行类〔已执行新准那么〕］编制说明

一、填报范围

本套报表适用于已执行新«企业会计准那么»〔2006〕的各种一切制方式和组织方式的政策性银行、商业银行、财务公司、信托投资公司等银行类金融企业，以及租赁公司填报。

二、报表封面〔分户报表封面〕

〔一〕封面左边

1、企业称号：

指在工商行政管理部门注销注册的全称。

2、单位担任人：

指在工商行政管理部门注销注册的法人代表。

凡正在改换法人代表，但尚未操持变卦注销手续的，由实践担任人签字盖章。

3、主管会计任务担任人：

指担任总会计师职务的企业指导人。

未设总会计师职务的，由实践分管财务会计任务的企业指导人签字盖章。

4、会计机构担任人：

指企业外部承当财务会计义务的专职会计机构担任人。

5、填表人：

指详细担任编制报表的任务人员。

6、担任审计事务所：

指对企业年度会计报表停止审计的社会中介机构。

7、签字会计师：

指在企业年度会计报表审计报告上签字的执业注册会计师，由企业代填。

〔二〕封面左边

1、企业一致代码：

依据国度技术监视部门核发的企业、事业单位、机关集团代码证书规则的9位代码填列。

如因客观缘由暂未操持的，可向财政部门央求暂时代码，财政主管部门依据«自编企业、单位暂时代码的规那么»编制暂时代码发给企业填报。

企业支付技术监视部门核发的一致代码后，暂时代码中止运用。

2、附属关系：

本代码由〝行政附属关系代码〞和〝部门标识代码〞两局部组成。

详细填报方法如下：

〔1〕中央企业〔不论级次和所在地域〕：

〝行政附属关系代码〞均填零，〝部门标识代码〞依据国度规范«中央党政机关、人民集团及其他机构称号代码»〔GB4657—2002〕编制。

〔2〕中央企业：

①〝行政附属关系代码〞依据国度规范«中华人民共和国行政区划代码»〔GB/T2260—2002〕编制。

详细编制方法：

A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。

如：

山东省省属租赁公司填列〝370000”；

B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。

如：

山东省济南市商业银行填列〝370100”。

②〝部门标识代码〞依据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，对比国度规范«中央党政机关、人民集团及其他机构称号代码»〔GB4657－2002〕填列。

3、所在地域〔国度〕：

境内企业依据企业实践所在的省、市、县〔区〕，依照国度规范«中华人民共和国行政区划代码»〔GB/T2260-2003〕填列。

境外企业依据境外企业实践所在的国度，依照国度规范«世界各国和地域称号代码»〔GB/T2659-94〕填列。

4、经济类型：

按所列标识码填列。

〔1〕国有相对控股：

指在企业的全部资本中，国有资本（股本）所占比例大于50%的企业；国有独资公司选择国有相对控股。

〔2〕国有相对控股：

指在企业的全部资本中，国有资本（股本）所占的比例虽未大于50%，但相对大于企业中的其他经济成分所占比例的企业；或许虽不大于其他经济成分，但依据协议规则，由国度拥有实践控制权的企业（协议控制）。

〔3〕国有参股：

指在企业的全部资本中，国有资本（股本）所占的比例小于50%，且国度不拥有实践控制权的企业。

〔4〕其他：

指国有相对控股、国有相对控股、国有参股以外的其他企业。

5、组织方式：

按所列标识码填列。

未停止公司制改造的国有独资企业填有限责任公司。

6、运营类型：

按所列标识码填列。

7、注册会计师审计意见类型：

按所列标识码填列。

8、新报要素：

指企业以前年度未填报年度会计报表，从本年度起归入会计报表统计范围的新报报表要素，按所列标识码填列。

9、成立年份：

指经国度正式同意成立并注册注销的年份。

10、报表类型：

按所列标识码填列，其中：

子公司应选择单户表。

11、备用码：

可由企业依据实践需求自行规则填报内容。

三、资产负债表〔银行01表〕

〔一〕本表反映期末全部资产、负债和一切者权益状况。

表内资产总计等于负债加一切者权益总计。

〔二〕本表〝年终数〞栏内各项数字，应依据上年末资产负债表〝期末数〞栏内所列数字填列。

假设本年度资产负债表规则的各个项目的称号和内容同上年度不相分歧，应对上年年末资产负债表各项目的称号和数字依照本年度的规则停止调整，填入本表〝年终数〞栏内。

〔三〕本表各项目的内容和填列方法。

1、〝现金及银行存款〞项目，反映企业的库存现金；信托投资公司和租赁公司的银行存款也在该项目种填列。

2、〝寄存中央银行款项〞项目，反映企业寄存于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、操持同城票据交流和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业按规则缴存的法定预备金和超额预备金存款、农信社〝专项央行票据〞也在该项目列示。

3、〝贵金属〞项目，反映企业持有的黄金、白银等贵金属存货的本钱，企业为上市买卖而持有的贵金属也在此项目填列。

4、〝寄存联行款项〞项目，反映寄存于本系统内其他行或总行的各种款项。

〝系统内资金往来〞借方余额，在该项目中反映。

5、〝寄存同业款项〞项目，反映企业反映寄存于境内外其他金融机构的各种款项。

6、〝拆出资金〞项目，反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项。

7、〝买卖性金融资产〞项目，反映企业持有的以公允价值计量，且其变化计入当期损益的以买卖为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产，但衍生金融资产除外。

初次执行新企业会计准那么的企业，本项目年终数应以此定义为原那么，对上年报表内〝短期投资〞、〝临时债务投资〞和〝临时股权投资〞等项目剖析，将相对应买卖事项的金额加总后填列。

8、〝衍生金融资产〞项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应依据〝衍生工具〞、〝套期工具〞、〝被套期项目〞等科目的期末余额剖析计算填列。

初次执行新企业会计准那么的企业，本项目本年年终数应以资产年终的公允价值填列，同时调整年终留存收益等。

9、〝买入返售金融资产〞项目，反映依照返售协议商定先买入再按固定价钱返售的票据、证券、存款等金融资产所融出资金。

10、〝应收款项类金融资产〞项目，反映在生动市场中没有报价、回收金额固定或可确定的、除存款以外的非衍生金融资产，扣减相应资产减值预备后的金额。

11、〝应收利息〞项目，反映企业买卖性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放存款、寄存中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

12、〝其他应收款〞项目，反映暂时性应收未收款项、暂时性垫付款项等。

信托投资公司和租赁公司的应收账款、其他应收款等在该项目中填列。

13、〝发放存款和垫款〞，反映企业发放的存款和贴现资产扣减存款损失预备期末余额后的金额。

14、〝可供出售金融资产〞项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售股票投资、债券投资等金融资产。

本项目应依据〝可供出售金融资产〞科目的期末余额，减去〝可供出售金融资产减值预备〞科目期末余额后的金额填列。

初次执行新企业会计准那么的企业，本项目年终数应以此定义为原那么，对上年报表内〝短期投资〞、〝临时债务投资〞和〝临时股权投资〞等项目剖析，将相对应买卖事项的金额加总后填列。

15、〝持有至到期投资〞，反映到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明白意图和才干持有至到期的非衍生金融资产。

本项目应依据〝持有至到期投资〞科目的期末余额减去〝持有至到期投资减值预备〞科目期末余额后的金额填列。

初次执行新企业会计准那么的企业，本项目年终数应以此定义为原那么，对上年报表内〝短期投资〞、〝临时债务投资〞、〝一年内到期的临时投资〞等项目剖析，将相对应买卖事项的金额加总后填列。

16、〝临时股权投资〞项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的临时股权投资。

本项目应依据〝临时股权投资〞科目的期末余额，减去〝临时股权投资减值预备〞科目期末余额后的金额填列。

17、〝投资性房地产〞项目，反映企业持有的投资性房地产。

采用本钱形式计量投资性房地产的，本项目应依据〝投资性房地产〞科目的期末余额，减去〝投资性房地产累计折旧〔摊销〕〞、和〝投资性房地产减值预备〞科目期末余额后金额填列，采用公允价值计量投资性房地产的，本项目应依据〝投资性房地产〞科目的期末余额填列。

初次执行新企业会计准那么的企业，本项目年终数应以此定义为原那么，对上年报表内〝固定资产〞和〝有形资产〞等项目停止剖析，将相对应买卖事项的金额加总后填列。

18、〝固定资产〞项目，反映企业持有固定资产的账面余额扣减累计折旧、减值预备后的账面价值。

19、〝在建工程〞项目，反映企业尚未到达预定可运用形状的在建工程的本钱扣减减值预备后的账面价值。

〝固定资产清算〞项目，反映企业尚未清算终了的固定资产清算净损失。

20、〝固定资产清算〞项目，反映企业因出售、毁损、报废等缘由转入清算但尚未清算终了的固定资产净值，以及固定资产清算进程中所发作的清算费用和变价支出等各项进额的差额。

21、〝有形资产〞项目，反映企业持有有形资产的本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等，扣减累计摊销、有形减值预备后的账面价值。

22、〝商誉〞项目，反映企业兼并中构成的商誉的价值。

本项目应依据〝商誉〞科目的期末余额，减去相应减值预备后的金额填列。

23、〝长等候摊费用〞项目，反映企业曾经发作但应由本期和以后各期担负的分摊期限在一年以上的各项费用。

本项目应依据〝长等候摊费用〞科目的期末余额填列。

24、〝抵债资产〞项目，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的本钱减去抵债资产减值预备后的账面价值。

25、〝递延所得税资产〞项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异发生的递延所得税资产。

26、〝其他资产〞项目，反映除以上资产以外的其他资产。

主要包括：

应收股利、存出保证金、融资租赁出租方的〝临时应收款〞扣减累计减值预备、未完成融资收益后的净额以及其他未列示的资产。

27、〝向中央银行借款〞项目，反映企业向中国人民银行借入的款项；农信社〝央行拨付专项票据资金〞也在该项目中反映。

28、〝联行寄存款项〞项目，反映本系统内其他行或总行暂时寄存的各种款项。

〝系统内资金往来〞贷方余额，在该项目中反映。

29、〝同业及其他金融机构寄存款项〞项目，反映企业吸收的境内、境外金融机构的存款。

30、〝拆入资金〞项目，从境内、境外金融机构拆入的款项。

31、〝买卖性金融负债〞项目，反映企业承当的以公允价值计量且其变化计入当期损益的以买卖为目的所持有的金融负债，但衍生金融负债除外。

初次执行新企业会计准那么的企业，本项目年终数应以此定义为原那么，对上年报表内〝发行短期债券〞等项目剖析，将相对应买卖事项的金额加总后填列。

32、〝衍生金融负债〞，反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额，应依据〝衍生工具〞、〝套期项目〞、〝被套期项目〞等科目的期末贷方余额剖析计算填列。

本项目本年年终数应以负债年终的公允价值填列，同时调整年终留存收益等

33、〝卖出回购金融资产款〞项目，反映企业依照回购协议先卖出再按固定价钱买入的票据、证券、存款等金融资产所融入的资金。

34、〝吸收存款〞项目，反映企业吸收的除同业寄存款项以外的其他各种存款，包括单位存款〔企业、事业单位、机关、社聚集团等〕、团体存款、信誉卡存款、特种存款、转存款资金和财政性存款等，企业收到的存入保证金也在本项目填列。

35、〝应付职工薪酬〞项目，反映企业依据有关规则应付给职工的各种薪酬。

36、〝应交税费〞项目，反映企业依照税法等规则计算应交纳的各种税费。

包括：

增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护树立税、房产税、土地运用税、车船运用税、教育费附加、矿产资源补偿。

企业代扣代缴的团体所得税等也经过本项目反映。

37、〝应付利息〞项目，企业依照合同商定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的临时借款、企业债券等应支付的利息。

企业发行的一次还本付息债券的利息费用在〝应付债券〞项目列示。

38、〝应付股利〞项目，反映企业应付未付的现金股利或利润。

39、〝其他应付款〞项目，反映收到的需付出的暂时性款项、应付其他单位或团体的款项。

信托投资公司和租赁公司需在一年〔含一年〕支付的各种应付账款、其他应付款等，也在该项目列示。

40、〝估量负债〞项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产质量量保证、重组义务、盈余性合同等估量负债。

41、〝应付债券〞项目，反映企业为筹集〔临时〕资金而发行债券的本金和利息。

本项目应依据〝应付债券〞科目的期末余额填列。

42、〝递延所得税负债〞项目，反映企业确认的应征税暂时性差异发生的所得税负债。

43、〝其他负债〞项目，反映除以上负债以外的其他负债。

44、〝实收资本〞项目，反映企业接受投资者投入的实收资本。

其中，〝国有资本〞和〝外商资本〞独自列示。

关于上市金融企业，其地下发行且在市场下流通的股票，假设在披露时点能明白界定为国有股或外商持有股份，应填列在〝国有资本〞或〝外商资本〞，假设不能明白界定那么不需填列。

45、〝资本公积〞项目，反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部，直接计入一切者权益的利得和损失也在本项目田填列。

46、〝库存股〞项目，反映企业收买、转让或注销的本公司股份金额。

47、〝盈余公积〞项目，反映企业从净利润中提取的盈余公积。

48、〝普通风险预备〞项目，反映企业按规则从净利润中提取的普通风险预备。

信托投资公司在税后提取的信托赔偿预备在该项目中填列。

49、〝未分配利润〞项目，反映尚未分配的利润，未补偿的盈余，在本项目内以〝-〞填列。

50、〝外币报表折算差额〞项目，反映因兼并外币报表发生的折算差额。

51、〝归属于母公司一切者权益算计〞项目，反映在兼并报表中归属于母公司的一切者权益局部。

52、〝少数股东权益〞项目，反映编制兼并报表时，子公司一切者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的权益份额。

四、利润表〔银行02表〕

〔一〕本表反映企业在一定会计时期的运营效果状况。

本表填至一级分行〔分公司〕及境外机构。

〔二〕本表〝本年数〞栏反映各项目自年终起至报告期末止的实践发作数。

上年度有关项目的称号和数字应按本年度的规则停止调整，填入本表的〝上年数〞栏。

〔三〕本表各项目的内容和填列方法。

1、〝营业支出〞项目，反映〝利息净支出〞、〝手续费及佣金净支出〞、〝投资收益〞、〝公允价值变化收益〞、〝汇兑收益〞、〝其他业务支出〞等项目的算计金额。

2、〝利息净支出〞项目，反映〝利息支出〞项目金额，减去〝利息支出〞项目金额后的余额。

3、〝利息支出〞项目，反映企业运营存存款业务等确认的利息支出，应依据〝利息支出〞的发作额剖析填列。

企业债券投资的利息支出，也可以在该项目反映。

4、〝利息支出〞项目，反映企业运营存存款业务等发作的利息支出，应依据〝利息支出〞等科目的发作额剖析填列。

企业发行债券的利息支出，也可以在该项目反映。

5、〝手续费及佣金净支出〞项目，反映〝手续费及佣金支出〞项目余额减去〝手续费及佣金支出〞项目后的余额。

6、〝手续费及佣金支出〞项目，反映企业确认的包括操持结算业务等在内的手续费、佣金支出，应依据〝手续费及佣金支出〞等科目的发作额剖析填列。

7、〝手续费及佣金支出〞项目，反映企业确认的包括操持结算业务等在内发作的手续费、佣金支出，应依据〝手续费及佣金支出〞等科目的发作额剖析填列。

8、〝投资收益〞项目，反映企业以各种方式对外投资取得的收益。

本项目应依据〝投资收益〞科目的发作额剖析填列。

如为投资损失，本项目以〝—〞号填列。

其中，对联营企业和合营企业的投资收益应独自列示。

9、〝其他支出〞项目，反映〝汇兑收益〞和〝其他业务支出〞的金额算计。

10、〝公允价值变化收益〞项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值的变化收益。

本项目应依据〝公允价值变化收益〞科目的发作额剖析填列，如为净损失，本项目以〝—〞号填列。

11、〝汇兑收益〞项目，反映企业外币货币性项目因汇率变化构成的净收益，应依据〝汇兑损益〞科目的发作额剖析填列。

如为净损失，以〝—〞号填列。

12、〝其他业务支出〞项目，反映企业确认的除主营业务活动以外的其他运营活动完成的支出，包括出租固定资产、出租有形资产、出租包装物和商品、销售资料、用资料停止非货币性交流〔非货币性资产交流具有商业实质且公允价值可以牢靠计量〕或债务重组等完成的支出。

13、〝营业支出〞项目，反映〝营业税金及附加〞、〝业务及管理费〞、〝资产减值损失〞、〝其他业务本钱〞等项目的金额算计。

14、〝营业税金及附加〞项目，反映企业运营业务应担负的消费税、营业税、城市树立维护税、资源税和教育费附加等

15、〝业务及管理费〞项目，反映企业在业务运营和管理进程中所发作的电子设备运转费、平安防范费、物业管理费等费用等，应依据〝业务及管理费〞科目的发作额剖析填列。

16、〝资产减值损失或呆账损失〞项目，反映企业计提〔或恢复后转回〕各项资产减值预备所构成的损失，或按规则提取〔或恢复后转回〕的呆账预备金额，本项目如为恢复后转回的金额，以〝-〞号填列。

17、〝其他业务本钱〞项目，反映除〝营业税金及附加〞、〝业务及管理费〞和〝资产减值损失或呆账损失〞之外的其他业务本钱。

18、〝营业外支出〞项目，反映企业发作的与运营业务无直接关系的各项支出，包括非活动资产处置利得、非货币性资产交流利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

19、〝营业外支出〞项目，反映企业发作的与运营业务无直接关系的各项支出，包括非活动资产处置损失、非货币性资产交流损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、十分损失、盘盈余失等。

20、〝所得税费用〞项目，反映企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

21、〝净利润〞项目，反映企业完成的净利润。

22、〝归属于母公司一切者的净利润〞项目，反映企业编制兼并报表时净利润中归属于母公司一切者的局部。

23、〝少数股东损益〞项目，反映企业编制兼并会计报表时子公司净利润中属于母公司以外的其他投资者局部。

24、〝基本每股收益〞、〝稀释每股收益〞项目，反映企业依照每股收益准那么的规则计算的金额，本项目仅由普通股或潜在普通股已地下买卖的企业，以及正处于地下发行普通股或潜在普通股进程中的企业填报。

五、现金流量表〔银行03表〕

〔一〕本表反映企业运营活动、投资活动、筹资活动发生的现金和现金等价物流入和流出状况。

一级分行〔分公司〕及境外机构无需填报此表。

〔二〕本表各项目应当依据本年有关会计明细账目及统计资料等剖析填列。

六、一切者权益变化表〔银行04表〕

〔一〕本表反映年末股东权益增减变化的状况。

一级分行〔分公司〕及境外机构无需填报此表。

〔二〕本表各项目应依据〝实收资本〔或股本〕〞、〝资本公积〞、〝库存股〞、〝盈余公积〞、〝利润分配〞、少数股东权益等科目的发作额剖析填列。

七、资产减值损失〔呆账预备〕明细表〔银行05表〕

〔一〕本表反映各项资产减值损失〔或呆账预备〕的增减变化状况。

〔二〕〝存款损失预备〞、〝坏账预备〞、〝可供出售金融资产减值预备〞、〝应收款项类金融资产减值预备〞、〝持有至到期投资减值预备〞、〝临时股权投资减值预备〞、〝投资性房地产减值预备〞、〝固定资产减值预备〞、〝在建工程减值预备〞、〝有形资产减值预备〞、〝商誉减值预备〞和〝抵债资产涨价预备〞项目，依照新«企业会计准那么»有关规则填报。

〝其他〞，反映除上述各项减值预备以外的其他减值预备。

〔三〕横向目的的内容及填列方法。

1、年终余额：

指某项预备金年终结转上年末余额。

2、本年添加数：

指当年累计提取该项减值预备，提取的各类减值预备金计入当期损益。

3、冲销/卖出资产：

是指当年各项资产损失失掉确认时，运用预备金冲销资产的累计发作额或许卖出资产后应相应增加的预备金。

4、因资产价值上升转回数：

是指因资产质量好转或已计提资产减值预备的资产正常收回，相应增加减值预备而转回的减值预备金额。

5、其他变化：

是指预备金金额由于汇率等要素变化发生的其他变化，其他变化惹起预备金添加以正数填报，惹起预备金增加以正数填报。

6、年末余额：

指某项预备金年末余额。

八、资产质量、表外应收利息及资本充足率状况表〔银行06表〕

〔一〕本表反映存款质量、表外应收利息及资本充足率目的计算的状况。

一级分行〔分公司〕及境外机构只填存款质量状况及表外应收利息局部。

〔二〕存款质量应区分按以下〝五级分类〞和〝四级分类〞的要求剖析填列。

1、存款质量〔五级分类〕：

依照国际信贷资产管理惯例，依据风险水平将存款划分为五类，即正常、关注、次级、可疑、损失。

〔1〕正常存款：

借款人可以实行合同，有充沛掌握按时足额归还本息的存款。

〔2〕关注存款：

虽然借款人目前有才干归还存款本息，但是存在一些能够对归还发生不利影响要素的存款。

〔3〕次级存款：

借款人的归还存款才干出现了清楚的效果，依托其正常运营支出已无法保证足额归还本息的存款。

〔4〕可疑存款：

借款人无法足额归还本息，即使执行抵押或担保，也一定要形成一局部损失的存款。

〔5〕损失存款：

在采取一切能够的措施和一切必要的法律顺序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少局部的存款。

2、存款质量〔四级分类〕，本项目仅由信誉社〔包括城市信誉社〕填报。

〔1〕正常存款：

反映未超越还款期限及还款期限内未发作不测损失的各类存款总额。

〔2〕逾期存款：

反映依照人民银行«存款通那么»规则借款合同商定到期未出借的存款，该项目不含凝滞存款及呆账存款。

〔3〕凝滞存款：

反映按财政部有关规则，存款本金逾期超越90天〔不含90天〕仍不能出借的存款，或虽未逾期或逾期不到90天但消费运营已终止，项目已停建的存款。

该项目不含呆账存款。

〔4〕呆账存款：

反映按«财政部关于印发〈金融企业呆账预备提取及呆账核销管理方法〉的通知»〔财金[2001]127号〕的有关规则，列为呆账的存款。

〔三〕〝表外应收利息〞项目，反映银行或非银行金融机构不在当期损益反映并归入表外核算的应收取而未收到的利息。

1、年终未收：

依据表外应收利息账户年终余额填列。

2、本年添加：

反映本年按期计提的表外应收利息。

3、本年增加：

反映本年表外应收利息增加状况。

〝本年收回〞和〝本年核销〞应区分独自填列。

4、年末未收：

依据表外应收利息账户年末余额填列

〔四〕非信贷类不良资产区分按〝股权〞、〝债务〞和〝其他〞三类填列，详细要求如下：

1、股权类不良资产，包括股票投资不良资产和其他股权投资不良资产。

〔1〕股票投资不良资产：

依照已参与主板市场的股票投资，以及因各种缘由〔但上市公司按监管规则正常停牌时期除外〕无法按账面价值处置变现的股票投资停止统计。

〔2〕其他股权投资不良资产：

依照逾期2年〔含2年〕以上因被投资企业运营盈余而没有分红的法人股投资金额，以及被投资单位已停业、封锁或破产的投资金额停止统计。

2、债务不良资产，包括债券投资中的不良资产和应收款项中的不良资产。

〔1〕债券投资中的不良资产：

反映发行企业已破产，或虽未破产但已逾期2年（含2年）以上不能兑现本息的企业（公司）债券。

〔2〕应收款项中的不良资产：

反映账龄2年〔含2年〕以上的应收款项，以及账龄虽然未超越2年〔不含2年〕但已确定不能收回的应收款项。

3、其他类不良资产，反映除〝股权〞类不良资产和〝债务〞类不良资产以外，由于技术新鲜、损坏、临时闲置、停建、技术更新、市价大幅下跌等缘由招致某项资产估量可回收金额清楚低于其账面净值的资产。

〔五〕资本充足率计算的各项目的，应依据中国银行业监视管理委员会颁发的«商业银行资本充足率管理方法»〔银监会令第2号〕和«中国银监会关于银行业金融机构执行<企业会计准那么>后计算资本充足率有关效果