棉花加工企业财务处理.docx

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棉花加工企业财务处理

棉油加工企业

财务内部管理及其账务处理办法

潍坊市寒亭区供销合作社陈孟江

棉花加工企业的主营业务，简言之就是籽棉的收购与加工。

由此而生产的主要产品，包括:

皮棉、棉短绒、棉籽油、棉籽饼、棉籽皮、棉粕等。

本人现就其财务内部管理及账务处理办法谈点粗浅认识，供参考。

第一章、总则

一、本办法属企业内部财务会计管理制度，只对本企业投资者和债权人负责，并按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的有关规定，依据真实、合法、有效的会计凭证进行会计核算，实行会计监督。

二、企业应当按照《企业会计准则》的规定运用会计科目，编制会计凭证，设置并登记会计帐簿，实行会计电算化。

三、企业应当按照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家有关法律、法规之规定，编制和披露财务报告。

四、企业的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。

五、企业对外提供的会计报告包括：

资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表等。

六、企业对外提供的财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。

七、公司制企业的财务报告应当报送董事长、总经理、财政、税务、银行等部门。

年度财务报告应当在召开股东大会年会的二十日以前置备于企业，供股东查阅。

八、企业应当设置会计机构，配备相应会计人员，设置适应管理要求的仓储、营销机构，配备相应仓储、营销人员。

第二章、会计科目

企业应按规定选择运用以下会计科目：

序号科目编号科目名称

一、资产类

11001现金

21002银行存款

31131应收账款

41132坏账准备

51141预付帐款

61161应收补贴款

71191其他应收款

81211原材料

91221包装物

101231低值易耗品

111241库存商品

121301待摊费用

131501固定资产

141502累计折旧

151506在建工程

161601固定资产清理

171701无形资产

181702开办费

191901待处理财产损益

二、负债类

202101短期借款

212111应付票据

222121应付帐款

232131预收帐款

242151应付工资

252153应付福利费

262161应付股利

272171应交税金

282172其他应交款

292181其他应付款

302191预提费用

312201长期借款

322221长期应付款

三、所有者权益

333101实收资本

343111资本公积

353121盈余公积

363131本年利润

373141利润分配

四、成本类

384101生产成本

394101制造费用

五、损益类

405101主营业务收入

415102其他业务收入

425203补贴收入

435301营业外收入

445401主营业务成本

455402主营业务税金及附加

465405其他业务支出

475502营业费用

485503管理费用

495504财务费用

505601营业外支出

515701所得税

525801以前年度损益调整

第三章、货币资金周转流程

一、生产流程如下图：

皮棉（商品，纺织原料）

籽棉收购转入加工皮棉加工加工产出棉短绒（化纤原料）

毛籽

光籽转入加工棉籽

棉籽油（机轧，食用商品油）

油加工加工产出棉籽皮（蘑菇生产原料）

棉籽饼（机轧，约含5%棉籽油）转入加工浸

棉籽油（浸出，食用商品油）

出油加工加工产出

棉粕（商品饲料）。

二、货币资金周转流程图

购进原材料（籽棉、毛籽、配件、包皮、铁丝等）――保管员验收――填制验收入库单（一式四联）连同进货发票交财务审核无误后付款――各生产车间耗用原材料――填制原材料领用单（三联）--保管登记保管帐--交财务理帐――进入各生产流程――耗用原材料、人工、动力等――产出“产成品”――销售部门验收入库――产品销售――销售部门开具销售发票――财务收回货款本流程结束――下一流程重复并周而复始。

三、帐簿设置

企业内部应设置原材料及库存商品（产成品）明细帐（保管员按品名登记，财务按总金额控制）、现金日记帐、银行日记帐、生产成本制造费用明细帐、损益明细帐、往来款项明细帐、固定资产明细帐、总帐等，全面反映公司货币资金收支的来龙去脉。

第四章、财务处理程序及核算方法

一、货币资金筹集

1、从银行等金融机构取得各类贷款，借：

银行存款，贷：

短期借款或长期借款。

2、收到股东投入的注册资金，借：

银行存款，贷:

实收资本。

3、收到其他借入资金，借：

银行存款，贷：

其他应付款或长期应付款。

二、原材料购进

1、从农民手中购进籽棉或从生产厂家购进毛籽等，保管员验收后填制原材料入库单，据以登记保管帐；会计据以与收购发票核对无误付款后，借：

原材料（籽棉或毛籽），借：

应交税金—应交增值税（进项税额），贷:

现金或银行存款

2、购进维修用配件、包皮、铁丝等，同样办理上述手续，保管员据以按品名登记保管帐；会计据有关原始凭证借：

原材料—配件仓库，借：

应交税金—应交增值税（进项税额），贷：

现金或银行存款。

3、购进籽棉、毛籽等发生的运杂费，直接记入经营费用，借:

经营费用—运杂费，贷：

现金或银行存款。

三、原材料领用及成本归集

（一）皮棉生产车间领用籽棉

1、生产车间领用籽棉，平时可不作账务处理，等用完一仓（垛）清仓时再作处理。

保管员填制清仓表和出库单，据以登记保管帐；会计据以借：

生产成本—皮棉（直接材料），贷：

原材料—籽棉。

生产车间领用其他原材料（包皮、铁丝、维修配件等），需填制领料单，原材料保管员据以登记保管帐；车间据以登记“生产成本”归集明细帐；会计据以借：

生产成本――皮棉（直接材料），贷：

原材料（包皮、铁丝等）。

原材料出库成本按加权平均法计算。

原材料出库成本＝（上期库存原材料金额＋本期购进原材料金额）÷（上期库存原材料数量＋本期购进原材料数量）×本期原材料出库数量

2、车间人工费，预提时，借：

生产成本――皮棉（人工费），贷：

应付工资。

发放时，借：

应付工资，贷：

现金。

3、计提车间福利费，借：

生产成本――皮棉（福利费），贷：

应付福利费。

4、车间发生的水电费，借:

生产成本--皮棉（水电费），

借：

应交税金—应交增值税（进项税额），贷：

现金。

5、计提车间折旧，借：

生产成本――皮棉（折旧），贷：

累计折旧

6、月末，车间若有剩余的原材料，作假退库处理。

车间可填制红字“领料单”，会计据以借：

生产成本――皮棉直接材料（红字金额），贷：

原材料（红字金额）。

次月初，再作蓝字会计处理。

7、车间平时生产的产品，保管员只登记数量不登计金额，月末再按本月实际产出数量，由会计部门计算出生产成本后双方分别据以处理，保管据以登记生产成品单价，会计据以理帐。

8、生产成本归集后，每月根据“产成品”实际生产入库数量，以及生产成本归集金额，计算转入“产成品”成本，借：

库存商品—皮棉，借：

库存商品—毛籽，贷：

生产成本――各户（籽棉、包皮、铁丝等）。

生产成本转入库存商品（皮棉、毛籽）可按下列表格法进行计算。

某企业2010年1月收购籽棉112894公斤，投入皮棉加工后，产出皮棉；毛籽，如下表所示：

棉花清仓成本计算表

2010年1月30日

行次

项目

单位

数额

备注

1

购进籽棉投入加工数量

公斤

112894

2

含税收购额

元

3

进项税额

元

4

不含税收购额

元

5

清仓衣分率

%

41.50%

6

清仓产出皮棉

公斤

7

预计皮棉销售单价

元

8

销售金额（含税）

元

651229.39

9

销项税额

元

10

不含税销售额

元

11

清仓产籽率

%

57.00%

12

清仓产出毛籽

公斤

13

预计毛籽销售单价

元

14

销售金额（含税）

元

15

销项税额

元

16

不含税销售额

元

17

不含税销售额合计

元

661728.68

18

生产工人工资

元

8664

19

生产车间电费

元

20

包皮铁丝

元

1066

21

车间维修费

元

500

22

直接成本合计

元

728149.60

23

直接成本分配率

%

24

皮棉不含税成本总额

元

0

25

皮棉不含税成本单价

元

26

毛籽不含税成本总额

元

93993.80

27

毛籽不含税成本单价

元

根据上述表格计算结果，保管据以登记产成品保管帐；会计据以借：

库存商品—皮棉元，借：

库存商品—毛籽93993.80元，贷：

生产成本—元。

（二）剥绒生产车间领用毛籽

剥绒生产车间领用毛籽与皮棉生产车间领用籽棉的处理方法完全相同。

只是生产成本的归集应由皮棉改为剥绒，该车间最终的产成品为“棉短绒”和“光籽”，这里不再赘述。

（三）榨油及浸出车间领用光籽

1、榨油及浸出车间平时领用光籽也不作处理，待清仓时保管员编制“光籽清仓表”和“光籽出库单”，并据以登记保管帐；会计据以借：

生产成本—榨油浸出车间，贷：

原材料—光籽。

2、车间领用零配件，保管员填制出库单，并据以登记保管帐，会计据以借：

生产成本—榨油浸出车间，贷：

原材料—配件库

3、该车间平时生产出的棉籽油、棉籽饼、棉籽皮、棉粕等最终产品，保管平时只记数量不记金额，待月末清仓盘点时，再根据清仓表和成本计算表分别理帐。

4、月末计提生产工人的工资，编制应付工资明细表，据以借：

生产成本—榨油浸出车间，贷：

应付工资—榨油浸出车间。

发放时，借：

应付工资—榨油浸出车间，贷：

现金。

5、车间发生的水电费，借：

生产成本—榨油浸出车间，借：

应缴税金—应缴增值税（进项税额），贷：

现金。

6、车间发生的维修费，借：

生产成本-榨油浸出车间，贷：

现金。

7、月末清仓前，车间发生的上述所有生产成本之和即为本月各类最终产品总成本。

按以下方法分配记入各种最终产品：

总成本分配率=总成本÷Σ各种最终产品预计售价总额

每种最终产品预计售价总额=该种产品本月产出数量×上月（或本月）平均销售单价

每种最终产品总成本=该种产品预计售价总额×总成本分配率

每种最终产品单位成本=该种产品总成本÷该种产品本月产出数量

根据上述计算结果，保管登记产品保管帐；会计据以借：

库存商品—棉籽油等，贷：

生产成本—榨油浸出车间。

四、产品销售

产品销售时，保管员应开具产品出库单，平时只记销售数量不记金额，月末按加权平均法计算后再登记金额；会计根据保管出库单开具销售发票并理帐。

1、销售产品并当即收回货款时，借：

现金，贷：

主营业务收入，贷：

应交税金—应交增值税（销项税额）。

2、销售产品货款暂未收回时，借:

应收货款—xx单位，贷：

主营业务收入，贷：

应交税金—应交增值税（销项税额）。

3、月末，将“应交税金—应交增值税”科目项下的“进项税额”和“销项税额”，分别转入该科目项下的“未交增值税”明细户。

转进项税时，借：

应交税金—应交增值税（未交增值税），贷：

应交税金—应交增值税（进项税额）；转销项税时，借：

应交税金—应交增值税（销项税额），贷：

应交税金—应交增值税（未交增值税）。

结转后若销项税额大于进项税额，系本月实现的增值税，次月15日前缴纳时，借：

应交税金—应交增值税（已交增值税），贷：

银行存款，同时，将“已交增值税”和“未交增值税”对转，借：

应交税金—应交增值税（未交增值税），贷：

应交税金—应交增值税（已交增值税）；结转后若销项税额小于进项税额，是尚未抵扣的增值税，留待下月继续抵扣。

4、月末，结转已销产品销售成本时，采用加权平均法。

计算公式如下：

各种产品销售成本=该种产品销售数量×该种产品加权平均单价

各种产品加权平均单价=（该种产品月初库存金额+本月入库金额）÷（该种产品月初库存数量+本月入库数量）

本月产品销售总成本=Σ各种产品销售成本

根据上述计算，保管员按品名登记保管帐；会计进行账务处理，借：

主营业务成本，贷：

库存商品—棉籽油（等产品）。

五、盈亏计算与结转

1、当月利润总额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-经营费用-管理费用-财务费用±营业外收支净额

2、所得税=当月利润总额×所得税税率

3、利润净额=当月利润总额-所得税

4、月末，计提所得税时，借：

所得税，贷：

应交税金—应缴所得税。

5、月末，将本月发生的各项收支科目结转本年利润，借：

各收入科目，贷：

各支出科目，贷或借：

本年利润。

其他会计事项按《中华人民共和国统一会计制度》进行核算，并执行税法等有关法律法规。