企业支付保险费的扣除要点分析综述.docx

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企业支付保险费的扣除要点分析综述

企业支付保险费的扣除要点分析

1、基本社会保险可以扣除：

依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金.

2、企业提取的补充养老保险，必须符合以下条件：

补充养老保险费、补充医疗保险费关键词【对象、实际发生、5%】

根据财税[2009]27号的规定：

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

有四点需要明确：

（1）补充医疗保险补充养老保险的支付对象必须是在本企业任职或受雇的全体员工，仅为部分员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不得在税前扣除。

（2）必须实际支付，有的企业采用计提或者存在银行账上的补充养老、补充医疗保险；以及企业自己给员工报销的医疗、养老费用，不得在税前扣除。

（3）扣除的限额为职工工资总额5%，超过的部分不准予扣除。

如实际支付数为职工工资总额的4%，税前准予扣除的标准也是职工工资总额的4%，即补充养老补充医疗在税法上不存在调减的情况。

3、商业保险的扣除要点

商业保险：

除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

商业保险

（1）对特殊工种的理解和把握

（2）交通意外险、航空意外险是否扣除

（3）通过职工福利费列支的商业保险如何扣除

（4）通过补充医疗保险打包支出的人身保险是否扣除

（5）财产保险要与资产损失关联考虑

（6）雇主责任险

6、基本社会保险和住房公积金

（1）计算基数与比例

（2）整体超标还是个人超标

（3）计提而未缴纳的情形

（4）企业补缴时如何扣除

（5）计费依据如何？

填写金额的数值统计

（6）员工异地缴纳基本社会保险费的情形

（7）住房公积金比例12%的扣除分析

7、补充养老保险费、补充医疗保险费

（1）适用人员的范围与标准

（2）适用计算基数的问题

（3）之后年度补缴的情形

（4）对于支付的理解

（5）商业保险公司的补充医疗保险办理