001工程施工工程结算会计处理分录及文本.docx

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001工程施工工程结算会计处理分录及文本

一、主数据

会计科目主数据

科目编码科目名称

1001库存现金

1002银行存款

112201应收账款---应收工程款

1221其他应收款

122101其他应收款---民工保证金

122102其他应收款---工程保证金

122103其他应收款---履约保证金

122104其他应收款---社会保障费

122105其他应收款---投标保证金

122106其他应收款---安全保证金

220201应付账款---已到发票结算

220202应付账款---未到发票暂估

2211应付职工薪酬 

2221应交税费

2241其他应付款

4401工程施工

440101工程施工---合同成本

44010101工程施工---合同成本---材料费

44010102工程施工---合同成本---人工费

44010103工程施工---合同成本---机械使用费

44010104工程施工---合同成本---其他直接费用

440102工程施工---间接费用

440103工程施工---合同毛利

4402工程结算

5001主营业务收入

5401主营业务成本

5403营业税金及附加

560224管理费用---税费

现金流量类型

01.销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

02.收到其他与经营活动有关的现金

03.购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

04.支付的职工薪酬

05.支付的税费

06.支付其他与经营活动有关的现金

二、经济业务发生时会计处理

　　1.企业参加投标缴纳投保保证金，在其他应收款里反映,投标结束后，保证金退回，收到款后做方向相反的会计分录；

1.1参加投标缴纳保证金时

借：

122105其他应收款---投标保证金（客户往来/项目核算）

贷：

1001库存现金（现金流量06）

1002银行存款（现金流量06）

...

借方备注：

预付_***单位名称

贷方备注：

预付_投标项目名称__保证金__年月（格式201505）

1.2投标结束后，收回参加投标缴纳保证金时

借：

1001库存现金（现金流量02）

1002银行存款（现金流量02）

贷：

122105其他应收款---投标保证金（客户往来/项目核算）

借方备注：

收_***单位名称

贷方备注：

核销_预付_投标项目名称__保证金__年月（格式201505）

2.企业参加投标中标后，现场施工至工程完工时会计处理；

2.1工程中标后，进场前或施工中缴纳的各种保证金

借：

122101其他应收款---民工保证金（客户往来/项目核算）

122102其他应收款---工程保证金（客户往来/项目核算）

122103其他应收款---履约保证金（客户往来/项目核算）

122104其他应收款---社会保障费（客户往来/项目核算）

122105其他应收款---投标保证金（客户往来/项目核算）

122106其他应收款---安全保证金（客户往来/项目核算）

贷：

1002银行存款（现金流量06）

...

借方备注：

预付_***单位名称

贷方备注：

预付_投标项目名称__**保证金__年月（格式201505）

2.2工程进场施工后，购买工程材料及采购结算付款

2.2.1采购工程物资用于施工

借：

44010101工程施工---合同成本---材料费（项目核算）

贷：

220201应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）（货票同行）

220202应付账款---未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（货到票未到）

借方备注：

购买_**项目_工程物资_**单位（材料商）_年月（201609）

贷方备注：

采购结算_**单位__年月（格式201609）

采购暂估_**单位__年月（格式201609）

2.2.2购买工程材料后，采购结算付款（货票同行）

借：

220201应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）

贷：

1002银行存款（现金流量03）

借方备注：

付_**项目_**单位（材料商）

贷方备注：

付_**单位（材料商）

2.2.3购买工程材料后，采购结算付款（货到票未到，开发票结款）

借：

44010101工程施工---合同成本---材料费（红字冲销）

贷：

220202应付账款---未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（红字冲销）

借方备注：

票到回冲_**#凭证_采购暂估

贷方备注：

票到回冲_**#凭证_采购暂估

借：

44010101工程施工---合同成本---材料费（项目核算）

贷：

220201应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）

借方备注：

红冲后结算_**项目_工程物资_**单位（材料商）_年月（201609）

贷方备注：

采购结算_**单位__年月（格式201609）

借：

220201应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）

贷：

1002银行存款（现金流量03）

借方备注：

付_**项目_材料费_**单位（材料商）

贷方备注：

付_**单位（材料商）

2.3发生项目人工费及其他费用时

2.3.1可直接计入工程成本的费用处理

借：

44010102工程施工---合同成本---人工费（项目核算）

44010103工程施工---合同成本---机械使用费（项目核算）

44010104工程施工---合同成本---其他直接费用（项目核算）

贷：

220201应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）

2211应付职工薪酬等

1001库存现金（现金流量03）

1002银行存款（现金流量03）

……

借方备注:

付_**项目__人工费/机械使用费/其他费用_**单位（承包商/施工单位）

贷方备注:

付_**单位（承包商/施工单位）

2.3.2不可直接计入工程成本的费用处理

借：

440102工程施工---间接费用（项目核算）

贷：

220201应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）

2211应付职工薪酬等

1001库存现金（现金流量03）

1002银行存款（现金流量03）

……

借方备注：

付_**项目__间接费用_**单位（承包商/施工单位）

贷方备注：

付_**单位（承包商/施工单位）

每月底，对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工---合同成本---其他直接费用”做如下分录：

借：

44010104工程施工---合同成本---其他直接费用（项目核算）

贷：

440102工程施工---间接费用（项目核算）

借方备注：

结转_**项目__间接费用至_其他直接费用

贷方备注：

结转_**项目__间接费用至_其他直接费用

2.4同发包方做工程结算或者收到发包方应收账款

2.4.1同发包方做工程结算时

借：

112201应收账款---应收工程款（客户往来/项目核算）

贷：

4402工程结算（项目核算）

借方备注：

结算_**项目__工程款项

贷方备注：

结算_**项目__工程款项

2.4.2收到发包方支付工程结算款时

借：

1002银行存款（现金流量01）

贷：

112201应收账款---应收工程款（客户往来/项目核算）

借方备注：

收_**单位（客户名称）

贷方备注：

收款_**项目__**客户_工程款项

2.5每月度，季度，年度或者工程完工时结转损益

2.5.1结转损益

借：

5401主营业务成本（项目核算）

440103工程施工---合同毛利（项目核算）

贷：

5001主营业务收入（项目核算）

至少每个会计年度终了时，对于跨年度合同项目需要按《企业会计准则第15号--建造合同》完工百分比法确认收入，成本费用，合同完工百分比=累计实际发生成本合计/预计合同总成本*100%。

借方备注：

确认_合同成本_**合同

确认_合同毛利_**合同

贷方备注：

确认_合同收入_**合同

2.5.2计提税金

借：

5403营业税金及附加（项目核算）

560224管理费用---税费

贷：

2221应交税费

借方备注：

计提_**税费_**合同

贷方备注：

计提_**税费_**合同

2.5.3减值测试

对于收入不能可靠计量的建造合同，年末仅确认合同成本，不确认收入。

企业的建造合同，性质上属于企业的存货，期末应该进行减值测试。

如果建造合同预计总成本超过总收入，则形成合同损失，就计提损失准备，并确认为当期费用。

合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。

2.6工程完工后，工程结算与工程施工会计科目对冲

借：

5401工程结算（项目核算）

贷：

44010101工程施工---合同成本---材料费（项目核算）

44010102工程施工---合同成本---人工费（项目核算）

44010103工程施工---合同成本---机械使用费（项目核算）

44010104工程施工---合同成本---其他直接费用（项目核算）

440103工程施工---合同毛利（项目核算）

借方备注：

结转_**合同_完工

贷方备注:

结转_**合同_完工