会计第章所得税课后作业.docx
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会计第章所得税课后作业
第二十章 所得税
一、单项选择题
1.长江公司于2021年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，估量利用年限为10年，采纳年限平均法计提折旧，估量净残值为0。
税法规定,该项固定资产折旧年限为15年，折旧方式、估量净残值与会计规定相同。
那么2021年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A.346 B.24 C.12 D.348
2.西方公司于2021年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为600万元，估量利用年限为5年，采纳年数总和法计提折旧，估量净残值为0。
税法规定关于该项固定资产采纳年限平均法计提折旧，折旧年限、估量净残值与会计规定相同。
以下关于该项固定资产2021年12月31日产生临时性不同的表述中正确的选项是（ ）。
A.产生应纳税临时性不同80万元 B.产生可抵扣临时性不同80万元
C.产生可抵扣临时性不同40万元 D.不产生临时性不同
3.大海公司研发新技术，开发时期形成的符合伙本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。
税法摊销方式、摊销年限和残值与会计相同。
大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。
A.150 B.120 C.0 D.180
4.2021年5月1日于长江公司购入一项交易性金融资产，取得时本钱为26万元，另发生交易费用0.5万元。
2021年12月31日该项交易性金融资产的公平价值为28万元。
税法规定，交易性金融资产公平价值变更收益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
那么2021年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（ ）万元。
A.28.5 B.28 C.26.5 D.26
5.以下各项确认的递延所得税不对应所得税费用科目的是（ ）。
A.可供出售金融资产公平价值变更（非减值）
B.交易性金融资产公平价值变更
C.存货计提减值预备
D.应收账款计提坏账预备
6.诚信公司2021年6月30日将自用房产转作经营性出租，作为投资性房地产核算，并采纳公平价值模式进行后续计量。
该房产原值2000万元，估量利用年限为10年，转换前采纳年限平均法计提折旧，估量净残值为0；截止2021年6月30日该房产已经利用5年，利用期间未计提减值预备；转换日，该房产的公平价值为2200万元。
2021年12月31日，其公平价值为2600万元。
税法规定，该项自用房产计提折旧的政策与转换前会计折旧政策一致。
那么2021年12月31日该项投资性房地产的计税基础为（ ）万元。
A.900 B.1000 C.2200 D.2600
7.以下项目中，不产生临时性不同的是（ ）。
A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致
B.确认国债利息收入同时确认的资产
C.可供出售金融资产确认公平价值变更
D.存货计提存货跌价预备
8.东方公司2021年12月31日应收账款余额为4500万元，“坏账预备”科目贷方余额为300万元。
税法规定，计提的坏账预备在实际发生时准予税前扣除。
那么东方公司2021年12月31日应收账款账面价值和计税基础别离为（ ）万元。
A.4100、4100 B.4050、4500 C.4200、4500 D.4050、4050
9.甲公司所得税采纳资产欠债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
甲公司2021年年初产品质量保证金余额80万元，2021年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。
那么甲公司2021年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。
A.12.5 B.0 C.15 D.22.5
10.甲公司2021年12月计入本钱费用的职工工资总额为5600万元，2021年12月31日尚未支付。
税法规定，当期计入本钱费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部份为4000万元。
那么甲公司2021年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。
A.5600 B.4000 C.1600 D.0
11.A公司2015年12月因违背本地有关环保法规的规定，接到环保部门的惩罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。
税法规定，企业因违背国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不许诺税前扣除。
至2015年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。
那么A公司2021年12月31日该项其他应付款的计税基础为（ ）万元。
A.0 B.280 C.200 D.80
12.A公司2021年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定，该类支出不超过昔时销售收入15%的部份许诺当期税前扣除，超过部份许诺向以后纳税年度结转税前抵扣。
A公司2021年实现销售收入6000万元。
A公司2021年广告费支出的计税基础为（ ）万元。
A.300 B.1200 C.900 D.0
13.以下各项中，其计税基础为零的是（ ）。
A.从银行取得的短时间借款 B.因未决诉讼确认的估量欠债
C.为其他单位提供债务担保确认的估量欠债 D.赊购商品确认的应付账款
14.海尔公司适用的所得税税率为25%，采纳资产欠债表债务法核算所得税。
海尔公司2021年10月1日以银行存款100万元从证券市场购入某公司股票，作为交易性金融资产核算，另发生交易费用2万元。
2021年12月31日该项交易性金融资产的公平价值为120万元。
那么海尔公司2021年年末因该事项应确认递延所得税欠债的金额为（ ）万元。
A.-5 B.5 C.4.5 D.10
15.甲公司于2021年因政策性缘故发生经营亏损22000万元，依照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司估量其于以后5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
以下表述中正确的选项是（ ）。
A.该经营亏损不产生临时性不同 B.该经营亏损产生应纳税临时性不同
C.该经营亏损产生可抵扣临时性不同 D.该经营亏损的计税基础为0
二、多项选择题
1.以下各项中，产生应纳税临时性不同的有（ ）。
A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元
B.可供出售金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元
C.交易性金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元
D.因产品质量保证确认估量欠债的账面价值为20万元，计税基础为0万元
2.以下说法中，正确的有（ ）。
A.自行研发形成的无形资产由于依照150%摊销致使其账面价值与计税基础不一致，不确认递延所得税资产
B.长期股权投资若是打算长期持有，那么长期股权投资的账面价值和计税基础之间的不同一样不确认递延所得税资产或递延所得税欠债
C.预收账款不可能产生临时性不同
D.企业归并时不确认递延所得税资产或递延所得税欠债
3.以下各项中，应确认递延所得税欠债的有（ ）。
A.非同一操纵下企业归并中，被投资单位资产的入账价值大于计税基础的差额
B.自用房地产转为公平价值模式计量的投资性房地产，转换日公平价值大于账面价值的差额
C.企业归并形成的商誉账面价值大于计税基础的差额
D.应交的罚款和滞纳金
4.以下有关资产和欠债计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A.资产的计税基础是指某一项资产在以后期间计税时依照税法规定能够税前扣除的金额
B.资产的计税基础是指资产的账面价值减去以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额
C.欠债的计税基础是指某一项欠债在以后期间计税时依照税法规定能够税前扣除的金额
D.欠债的计税基础是指欠债的账面价值减去以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额
5.以下表述中产生应纳税临时性不同的有（ ）。
A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础
C.欠债的账面价值大于其计税基础 D.欠债的账面价值小于其计税基础
6.甲公司2021年发生广告费1000万元，至年末尚未支付给广告公司。
税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过昔时销售收入15%的部份许诺税前扣除，超过部份许诺结转以后年度税前扣除。
甲公司2021年实现销售收入6000万元。
关于该事项的处置，以下说法中正确的有（ ）。
A.其他应付款的账面价值为1000万元 B.其他应付款的计税基础为0
C.其他应付款的计税基础为900万元 D.产生可抵扣临时性不同100万元
7.企业当期发生的所得税费用，正确的处置方式有（ ）。
A.一样情形下计入利润表
B.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，应当计入留存收益
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益
D.所得税费用是当期应交所得税和递延所得税的合计阻碍数
8.甲、乙是母子公司关系，2016年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际本钱为400万元，内部售价为600万元，2016年年末乙公司尚未出售这批存货，甲乙公司适用的所得税税率为25%，采纳资产欠债表债务法核算所得税，假设不考虑其他条件。
以下关于归并报表相关处置的表述中，错误的有（ ）。
A.确认递延所得税资产50万元 B.确认递延所得税欠债30万元
C.确认递延所得税资产20万元 D.确认递延所得税欠债80万元
9.以下各项中，应确认递延所得税欠债的有（ ）。
A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资本钱小于被投资单位可识别净资产公平价值份额而调增的长期股权投资
B.可供出售金融资产期末公平价值大于初始投资本钱
C.固定资产因为折旧方式的不同，致使其账面价值大于计税基础
D.交易性金融资产公平价值下降，致使其账面价值小于计税基础
10.关于资产、欠债的账面价值与计税基础不同产生的临时性不同确认的递延所得税，可能对应的科目有（ ）。
A.所得税费用 B.治理费用 C.其他综合收益 D.商誉
11.以下各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有（ ）。
A.计提固定资产减值预备 B.研发的无形资产发生的研究时期支出
C.发生的业务招待费税法上不许诺扣除部份 D.确认国债利息收入
12.假设某公司以后期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性不同，那么以下交易或事项中，会引发“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。
A.确认固定资产减值损失
B.本期发生亏损，税法许诺在以后5年内弥补
C.转回存货跌价预备
D.新购入的固定资产，会计上采纳加速折旧法，税法上采纳年限平均法
13.关于所得税的列报，以下说法中正确的有（ ）。
A.递延所得税资产和递延所得税欠债一样应当别离作为非流动资产和非流动欠债在资产欠债表中列示
B.在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税欠债及递延所得税资产与递延所得税欠债能够以抵销后的净额列示
C.应交所得税应当在利润表中单独列示
D.在归并财务报表中，当期所得税资产与欠债及递延所得税资产及递延所得税欠债能够以抵销后的净额列示
14.以下关于递延所得税资产的说法中，正确的有（ ）。
A.递延所得税资产的确认应以以后期间可取得的应纳税所得额为限
B.适用税率变更的情形下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税欠债的金额不需要进行调整
C.确认递延所得税资产时，应估量相关可抵扣临时性不同的转回时刻，采纳转回期间适用的所得税税率为基础计算确信
D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣临时性不同，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
15.以下项目中会阻碍资产欠债表期末递延所得税欠债账面价值的有（ ）。
A.期初递延所得税欠债
B.本期转回的递延所得税欠债
C.投资企业对采纳权益法核算并打算长期持有的长期股权投资依照被投资单位实现的净利润确认的投资收益
D.本期应付职工薪酬中超过税法规定的税前扣除标准的部份
三、综合题
1.甲公司2021年度实现的利润总额为2000万元，所得税采纳资产欠债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税欠债期初无余额，估量以后有足够的应纳税所得额用于抵扣临时性不同。
甲公司2021年度与所得税有关的经济业务如下：
（1）2021年12月购入治理用固定资产，原价为300万元，估量净残值为15万元，估量利用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与估量净残值和会计规定相一致。
（2）2021年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业依照各方面情形判定，无法合理估量其为企业带来的经济利益的期限，将其视为利用寿命不确信的无形资产。
假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采纳直线法摊销，无残值。
2021年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元。
（3）2021年甲公司因销售产品许诺3年的保修效劳，年末估量欠债账面余额为80万元，昔时度未发生任何保修支出，依照税法规定，与产品售后效劳有关的费用在实际支付时许诺税前扣除。
要求：
（1）计算甲公司2021年12月31日递延所得税资产余额。
（2）计算甲公司2021年所得税费用的金额并编制与所得税相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.甲公司为上市公司，要紧从事机械设备的生产和销售。
适用的所得税税率为25%，采纳资产欠债表债务法核算其所得税，估量以后有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性不同。
除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础，且折旧或摊销方式、折旧或摊销年限均与税法规定相同。
2021年，甲公司相关业务如下：
（1）甲公司2021年研究新产品发生研究开发支出共计800万元，其中研究时期支出250万元，开发时期不符合伙本化条件的支出210万元，开发时期符合伙本化条件的支出340万元，甲公司该无形资产于2021年7月1日达到预订可利用状态，估量利用年限为10年，估量净残值为0，采纳直线法摊销。
2021年12月31日甲公司因该项业务确认递延所得税资产40.38万元。
（2）甲公司于2021年1月2日用银行存款从证券市场上购入乙公司（系上市公司）股票10000万股，并预备长期持有，每股购入价钱为10元，另支付相关税费300万元，占乙公司股分的25%，能够对乙公司施加重大阻碍。
2021年1月2日，乙公司可识别净资产公平价值与账面价值相等，均为400000万元。
乙公司2021年实现净利润3000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变更。
2021年12月31日，乙公司股票每股市价为15万元。
甲公司将取得的乙公司的股票作为交易性金融资产核算，假定甲公司和乙公司所采纳的会计政策相同。
对此项业务，2021年12月31日，甲公司会计处置如下：
①确认交易性金融资产150000万元。
②确认公平价值变更损益50000万元。
③确认递延所得税欠债12500万元。
要求：
依照上述资料，逐项分析、判定甲公司上述相关业务的会计处置是不是正确（别离注明该业务及其序号）；如不正确，请说明正确的会计处置。
3.甲公司为上市公司，所得税采纳资产欠债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
其2021年财务报告于2016年3月31日对外报出。
2021年6月30日，甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给乙公司。
同日与乙公司签定了经营租赁协议，租赁期开始日为2021年6月30日，租赁期为5年，年租金300万元。
2021年7月1日，甲公司将腾空后的厂房移交乙公司利用，当日该厂房的公平价值为4800万元2021年12月31日，该厂房的公平价值为4900万元。
甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采纳公平价值进行后续计量，该厂房的原价为4500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额为15万元，未计提减值预备。
假定税法计提折旧方式、年限和残值与自有厂房的会计规定相同。
要求：
（1）计算甲公司该项投资性房地产在2021年12月31日的计税基础。
（2）编制甲公司2021年12月31日与该项投资性房地产确认递延所得税有关的会计分录。
（3）计算该转换业务阻碍甲公司2021年净利润和综合收益总额的金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】2021年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。
（p359）
2.
【答案】B
【解析】2021年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（万
元），计税基础=600-600/5=480（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣临时性
不同80万元。
（p358）
3.
【答案】D
【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），因为税法规定，企业
为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的依照无形资产本钱的
150%摊销，因此计税基础=120×150%=180（万元）。
（p359）
4.
【答案】D
【解析】2021年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得本钱26万元。
（p360）
5.
【答案】A
【解析】可供出售金融资产公平价值变更产生的临时性不同，确认递延所得税对应的是“其他综合收益”科目。
（p370）
6.
【答案】A
【解析】2021年12月31日该项投资性房地产的计税基础=2000-2000/10×5.5=900（万元）。
（p362）
7.
【答案】B
【解析】确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础
一致，不产生临时性不同。
（p364）
8.
【答案】C
【解析】期末应收账款账面价值=4500-300=4200（万元），计税基础为其账面余额4500万元。
（p361）
9.
【答案】A
【解析】甲公司2021年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=（80+50-80）×
25%=12.5（万元）。
（p370）
10.
【答案】A
【解析】2021年12月31日应付职工薪酬的计税基础=账面价值5600-以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额0=5600（万元）。
（p363）
11.
【答案】D
【解析】2021年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80（万元），计税基础=账面价值80-以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额0=80（万元）。
（p363）
12.
【答案】A
【解析】税法规定，该类支出税前列支有必然的标准限制，依照当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）能够向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
（p365）
13.
【答案】B
【解析】选项A、C和D账面价值等于计税基础。
（p362）
14.
【答案】B
【解析】2021年年末交易性金融资产账面价值为120万元，计税基础为100万元，确认递延所得税欠债=（120-100）×25%=5（万元）。
（p366）
15.
【答案】C
【解析】该经营亏损不是资产、欠债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上能够减少以后期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣临时性不同。
（p364）
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】资产的账面价值大于其计税基础、欠债的账面价值小于其计税基础产生应纳税临时性不同，选项A和B正确；资产的账面价值小于其计税基础、欠债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣临时性不同，选项C和D产生可抵扣临时性不同。
（p364）
2.
【答案】AB
【解析】某些预收账款税法规定应当计入当期应纳税所得额，那么就会与会计规定产生不同，可能会产生临时性不同，选项C不正确；企业归并时取得的资产、欠债账面价值与计税基础不一致的，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税欠债，选项D不正确。
（p366）
3.
【答案】AB
【解析】选项C，商誉的初始确认时账面价值与计税基础之间的不同不确认递延所得税；选项D，应交的罚款和滞纳金，账面价值等于计税基础不产生临时性不同。
（p368）
4.
【答案】AD
【解析】资产的计税基础是指某一项资产在以后期间计税时依照税法规定能够税前扣除的金额，选项A正确，选项B不正确；欠债的计税基础是指欠债的账面价值减去以后期间计算应纳税所得额时依照税法规定可予抵扣的金额，选项C不正确，选项D正确。
（p357）
5.
【答案】AD
【解析】资产的账面价值大于其计税基础、欠债的账面价值小于其计税基础产生应纳税临时性不同；资产的账面价值小于其计税基础、欠债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣临时性不同，选项A和D正确。
（p365）
6.
【答案】ACD
【解析】其他应付款的计税基础=账面价值1000-以后期间能够在税前扣除的金额（1000-当期税前扣除金额6000×15%）=900（万元），选项B不正确。
（p364）
7.
【答案】ACD
【解析】与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益，选项B错误。
（p364）
8.
【答案】BCD
【解析】归并报表中该存货的账面价值为400万元，计税基础为600万元，因此在归并报表中应确认的递延所得税资产=（600-400）×25%=50（万元）。
（p370）
9.
【答案】BC
【解析】选项A不确认递延所得税欠债，选项D，确认递延所得税资产。
（p366）
10.
【答案】ACD
【解析】关于资产、欠债的账面价值与计税基础不同产生的临时性不同确认的递延所得税，可能对应的科目有商誉、资本公积、其他综合收益、所得税费用和留存收益，不涉及对应治理费用，选项B错误。
（p357）
11.
【答案】AC
【解析】选项B和D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。
（p373）
12.
【答案】ABD
【解析】选项C，转回存货跌价预备是可抵扣临时性不同的转回，会减少递延所得税资产的余额。
（p371）
13.
【答案】AB
【解析】应交所得税应当列示在资产欠债表中欠债一栏，选项C错误；在归并财务报表中，纳入归并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税欠债或递延所得税欠债一样不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利而且用意以净额结算，选项D错误。
（p376）
14.
【答案】ACD
【解析】选项B,适用税率发生转变的，企业应付已确认的递延所得税资产依照新的税率进行从头计量。
（p371）
15.
【答案】AB
【解析】选项C不确认递延所得税欠债；选项D确认递延所得税资产。
（p373）
三、综合题
1.
【答案】
（1）
事项
（1）2021年12月31日固定资产的账面价值=300-300/10×2=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣临时性不同=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.5×2
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