预算编制方法.docx

预算编制方法.docx

《预算编制方法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《预算编制方法.docx（19页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

预算编制方法

为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。

一、预算编制原则

（1）必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据.

（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。

（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。

（4）必须遵循完整性原则。

单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。

（5）必须遵循真实性原则.单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。

（6）统一性原则。

预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。

（7）年度性原则。

要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。

（8）讲政治的原则。

事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任.

二、部门预算编制方法和程序

单位预算的编制采用零基预算法。

1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算,产生本年度的收入和可供使用的资源预算.

2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果,

3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。

单位预算需经过两上两下的编制程序:

一上由部门（或单位）按照财政部门的布置,根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报财政部门;一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数;二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门;二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。

三、部门预算编制的具体步骤

第一步：

建立预算编审班子。

建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子.预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。

预算编审班子根据上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况，综合考虑各方面的因素，制定本部门本单位本年度的总体目标.

第二步：

做好编制前的准备工作。

1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况,在全面弄清“家底"的基础上做到账账相符、账实相符.

2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。

3、真实报告清产核资工作结果,对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资政策,经申报和核实后进行账务处理。

4、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度,堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。

5、认真分析上年度收入和支出结构，把握本年度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。

做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：

1、人员:

各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册,本部门本单位无权增加或者减少人员。

2、人员经费：

各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准,本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。

3、临时工：

应属于完成专项工作任务的临时用工，

编制预算时不在人员经费中反映。

4、对上年收支的分析，应分析到最具体的收入单位和支出单位，分析到具体的收入项目、征收次数。

第三步：

编制收入预算。

1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入征收科室和责任人。

2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。

3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力,尽可能实现的收入编入到预算中来。

4、在预算编制与审核过程中,要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。

同时要保证本年度总体目标的实现。

第四步:

编制支出预算。

支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。

1、人员经费。

人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的

标准）直接计算编制.

2、维持机构正常运行的公用经费。

按照财政部门制定的定额标准直接计算编制。

3、专项工作任务经费。

按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算.

4、专项工程项目经费。

专项工程项目分本年度完成项目和跨年度项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算。

本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费.

5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置.

6、往来款,作为对收支会产生重大影响的债权债务，必须有预算，以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益.净资产，作为收支任务完成后实现的目标，必须编制预算.

第五步：

本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核后,报经预算编审班子对照本年度的总体目标，进一步审核和研究后，形成本部门本单位的预算建议数，同时还要编写好预算编制说明书,一同上报财政部门。

预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明，是预算不可缺少的一个重要组成部分。

第六步：

财政部门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、政府及有关方面政策、文件规定和各部门各单位的实际情况,对各部门各单位的预算建议数进行审核，下达各部门各单位的预算控制数。

第七步：

各部门各单位根据财政部门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整,编制本部门本单位的预算，上报财政部门。

第八步：

财政部门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位。

四、部门预算的执行

（一）分解落实预算指标。

各部门各单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。

（二）制定实施预算的各项管理制度和管理办法。

为了保证预算的完全执行,预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法。

具体应包括如下内容，各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况，进行增加和修改.

1、建立日常的管理机构和组织.建议仍然由预算编审班子负责。

2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。

3、制定各种支出控制定额。

4、制定预算执行的考核标准和考核办法.建立权、责、利相结合的奖惩制度.

 （三）单位的非财政预算内拨款的收入，要按照有关规定，实行财政专户管理。

财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首

先直接缴入预算外资金财政专户,然后根据单位年度收支预算和季度用款计划，结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户，财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源.

（四）及时、真实、准确反映预算执行情况。

各部门各单位要按照财政部门的要求，认真编制预算执行情况月报表及相关报表，认真编写预算执行情况说明书。

（五）各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。

（六）预算调整。

在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，就应该对预算进行调整。

具体的预算调整程序应按有关规定进行。

五、年度决算

单位的决算工作包括三个方面的内容：

决算前的准备，编制决算草案，编写决算说明书。

具体工作按以下步骤进行：

（一）决算前的准备。

1、清理各项收支。

对照预算,认真检查各项预算指标的完成情况，将尽可能实现的收入完全列入本年度，将本年度的支出，尽可能清理净化,加以压缩。

2、清理资产与负债.清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量；清理检查各项往来款的情况及使用质量。

3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。

4、考核预算执行情况，落实奖惩措施。

（二）编制决算草案。

在做好准备工作的基础上，按照财政部门的要求，及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表。

（三）编写决算说明书。

按财政部门规定的格式，认真、详细编写决算说明书。

决算说明书应包括如下内容:

1、单位总体概况。

第一部分，单位基本概况。

包括人员的总量与构成，资产的总量与构成，工作职能,工作范围等等。

第二部分，单位预算完成概况。

包括预算收支的完成情况，要

与预算对比、与上年对比。

2、收入完成情况分析。

要具体分析到收入的明细项目，要与预算、与上年对比，分析收入的增减变化原因,影响收入的重要因素等。

3、支出执行情况分析.要具体分析到支出的“节”级科目。

要与预算、与上年对比，分析出支出的增减变化情况及原因。

4、对专项经费使用情况进行绩效分析.一是要与预算、与上年对比，分析专项工作经费的增减变化情况及原因，二是要分析专项工作经费的使用效益.

5、跨年度专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析。

6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况。

7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议.

　　六、部门预算的监督

（一）部门和单位自身的监督。

事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总.各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作.

（二）财政监督。

这是财政部门固有的一项重要职能，也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障.从单位预算编制工作的布置，到预算执行的结束,财政部门始终在履行监督职能，考核整个预算过程的绩效情况。

（三）审计监督。

政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门.

以上三者相互配合，共同构成整个预算过程的监督机制

集团公司全面预算管理办法（通计［2007］189号）

     来源:

未知      作者:

发展计划部      发布时间：

2008-6—18

第一章　总　则

   第一条　为加强对企业营运过程的控制和约束，提高经营管理效率和水平，实现集团发展战略和规划目标，依据《国有资本与财务管理暂行办法》（财企〔2001〕325号）、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企〔2002〕102号）和《中央企业财务预算管理暂行办法》（国资委令第18号），结合集团实际,制定本办法。

   第二条　本办法执行范围为集团公司总部、集团公司各分公司及集团公司全资、控股企业（以下简称各企业）。

   第三条　财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。

本办法所称的全面预算是集团公司在财务预算的基础上,将预算内容扩展至科技投入、投资管理、职工薪酬管理等方面，突出反映集团对企业营运全过程、全方位的控制与监督活动。

   第四条　全面预算按级次分为集团总预算、总部及各企业个别预算和分厂（分公司）、事业部、车间、部门三级预算。

   第五条　全面预算按年度编制，即自1月1日起至12月31日止。

第二章　工作组织

   第六条　集团公司成立预算委员会，由计划、财务、科技、人力资源、生产经营、群众工作等部门人员组成，预算委员会在主管预算工作的副总经理领导下开展工作。

主要履行以下职责：

（一）拟订集团全面预算编制与管理的原则和目标；

（二）审议各企业全面预算方案和全面预算调整方案；

   （三）监督和检查预算执行情况，协调解决预算编制和执行中的重大问题.

   第七条　集团公司发展计划部为集团全面预算的归口管理部门,在集团公司预算委员会领导下，负责组织集团全面预算编制、报告、执行和日常监控工作。

具体负责组织集团预算的编制、审核、汇总、上报和各企业预算批复工作;具体负责编制、下达集团年度重点投资项目预算;具体负责审核、批复各企业投资预算，汇总编制集团投资预算；具体负责制订集团预算调整方案；协调解决预算编制和执行中的有关问题；组织监督检查预算执行情况。

   第八条　集团公司资产财务部为集团财务预算和总部预算的归口管理部门.具体负责审核各企业财务预算、筹资预算,汇总编制集团财务预算、筹资预算，跟踪执行情况，分析执行中的差异,提出改进措施和建议；具体负责组织总部管理部门预算、经营预算的编制、审查、汇总、下达等工作。

   第九条　集团公司科技管理部是集团科技投入预算的归口管理部门。

负责审核各企业科技投入预算,确定各企业预算年度科研项目,并对科研项目支出进行费用化或资本化分类，具体编制集团重点项目研发费用支出预算，汇总编制集团科技投入预算,统一审核、批准预算内科研项目支出，跟踪预算执行情况，分析预算执行中的差异，提出改进管理的措施和建议。

   第十条　集团公司人力资源部为集团职工薪酬预算的归口管理部门.负责具体编制集团总部职工薪酬预算，审核各企业、事业部职工薪酬预算，汇总编制集团职工薪酬预算，跟踪预算执行情况，分析预算执行中的差异,提出改进管理的措施和建议.

   第十一条　集团公司生产经营管理部为集团业务（主营业务收入）预算的归口管理部门。

根据预算年度市场经营形势及集团战略目标要求，负责提出预算年度集团生产经营总体目标，审核各企业、事业部业务（主营业务收入）预算，汇总编制集团业务预算，跟踪预算执行情况,分析预算执行中的差异,提出改进管理的措施和建议。

   第十二条　集团公司归属事业部管理的分公司，事业部为分公司预算的归口管理单位。

事业部应在编制本级预算并对分公司预算进行审核的基础上，汇总编制事业部整体预算.经批准的预算由事业部下达分公司执行.事业部负责跟踪分公司预算执行情况，分析预算执行中的差异，研究改进管理的措施和建议。

   第十三条　集团公司各企业是全面预算执行单位，其法定代表人（分公司为经理；下同）是本单位预算的责任人。

在集团公司预算委员会统一指导下,组织开展本单位预算编制工作，严格执行集团公司批复的预算.主要履行以下职责：

负责本单位预算编制和上报工作;负责将本单位预算指标层层分解,落实到各部门、各车间和各岗位；严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决预算执行中存在的问题；及时总结分析本单位预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作。

第三章　预算编制

   第十四条　各企业预算编制应当坚持“以发展战略为导向，把握与滚动规划的衔接;以收定支，讲求总量基本平衡；控制风险，注重现金流动能力;降本增效，实现国有资产保值增值"的总原则，同时注重考虑以下因素：

   1．应当加强固定资产投资的风险评估和预算控制，严格控制非主业投资，对于高风险业务的投资要慎重安排，对于资产负债率已处于预警区间的企业要严格控制负债投资规模；

   2．应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置,加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率；

   3．应当严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。

对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模,其中，经营效益下滑的企业不得扩大工资总额的预算规模；

   4．要注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模.资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过30％或者发生担保履约责任形成重大损失的企业,原则上不再安排新增担保预算；各企业不得安排对集团外企业的担保预算。

   5．应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备,不得出现新的潜亏.

   第十五条　各企业预算编制应按照先业务预算、科技投入预算、投资预算、职工薪酬预算，后筹资预算、财务预算的流程进行。

   第十六条　集团预算编制原则上按“三下两上”的基本工作程序进行：

（一）每年9月底以前,集团预算委员会组织各专业预算归口管理部门提出下一年度集团预算总体目标和主要指标控制指导原则。

其中:

生产经营管理部负责提出集团预算总体目标（主营业务收入）及对各企业营业收入控制指导原则,科技管理部、发展计划部、资产财务部和人力资源部分别提出科技投入、投资、融资、职工薪酬指标等控制指导原则，科技管理部应同时启动预算年度科研课题立项工作。

（二）每年10月底以前，各企业根据集团预算总体目标和控制指导原则,结合本企业实际，提报本企业下一年度预算建议；

   （三）每年11月30日前，集团预算委员会组织各专业预算归口管理部门对各企业提报的预算建议进行审核评估，集团公司发展计划部根据审核后的预算建议,汇总编制集团总预算建议,提交集团预算委员会审定。

预算委员会审定的预算建议,经总经理办公会议审议通过后下达各企业；

   （四）每年年底前，各企业按照集团公司下达的预算建议,编制本企业年度正式预算，上报集团公司；

   （五）集团预算委员会组织各专业预算归口管理部门对各企业提报的正式预算进行审核评估,必要时由各专业预算归口管理部门协调各企业进行调整。

集团公司发展计划部根据审核、调整后的各企业预算，汇总编制集团总预算,提交集团预算委员会进行审定，审定的年度正式预算经总经理办公会通过后组织实施。

并于1月20日前上报国资委，同时下达各企业执行。

   第十七条　集团公司对各企业的年度预算批复可采取集中一次批复的形式，也可采取分专业（主要指标、科技、投资、职工薪酬）、分时间段多次批复的形式。

第四章　全面预算报告

   第十八条　各企业应当按照集团公司统一的编制口径、统一印发的报表格式和编报规范，上报年度全面预算建议、年度全面预算报告（正式预算）。

年度全面预算建议由年度预算建议报表、预算建议编制说明两部分组成；年度全面预算报告由国资委财务预算报表、集团公司补充预算报表以及预算编制说明组成。

   第十九条　年度全面预算建议重点反映各企业在预算年度内预计营业收入、成本费用、利润总额以及重大科技投入、重大投资安排等建议内容。

年度全面预算报表重点反映以下内容：

（一）预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

（二）预计实现经营成果及利润分配情况；

   （三）为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；

   （四）预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用（包括职工薪酬等）；

   （五）预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源;

   （六）预计对外筹资总体规模与分布结构；

   （七）预计科技投入项目、费用支出进度安排、费用支出构成及资金来源等.

   第二十条　各企业应当采用合并口径编制全面预算报表。

合并范围包括集团公司（总部、各事业部及各分公司）及所属二级全资、控股企业;各二级企业应当将三级及三级以下企业的预算数据并入二级企业报送。

   第二十一条　各企业应当对年度全面预算报表编制及预算管理有关情况进行分析说明。

企业年度全面预算编制说明应当反映以下内容:

（一）预算编制工作组织情况；

（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明，应侧重分析营业收入、成本费用、利润总额增减变化原因以及对重大合同的预测情况；

   （三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；

   （四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；

   （五）其他需说明的情况.

   第二十二条　各企业年度全面预算建议、年度全面预算报告应当经厂长（经理）办公会审议通过后，以正式文件形式报送集团公司。

集团公司控股企业的预算报告,应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送集团公司。

   第二十三条　集团公司预算委员会组织对各企业全面预算建议、全面预算报告质量进行审核评估,审核评估内容主要侧重以下几方面：

（一）是否符合国家政策；

（二）是否符合集团发展战略；

   （三）是否与企业滚动规划有效衔接;

   （四）是否符合集团确认的企业主业发展方向;

   （五）是否符合集团年度预算总体目标和指导控制原则；

   （六）是否客观反映预算年度内行业发展、市场经营形势和企业生产经营发展态势；

   （七）主要预算指标年度间变动情况是否合理，主要预算指标间是否相互衔接；

   （八）预算执行保障和监督措施是否有效.

   第二十四条　集团公司根据质量审核评估结果，对企业预算提出审核、调整意见并反馈企业。

对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报预算。

   第二十五条　集团公司对全资企业预算实行审核批复制;对控股企业预算以批复形式送达我方董事，作为董事会会议发表我方意见的主要依据。

   第二十六条　各企业可以根据本企业生产经营特点和管理模式，自行设计和规定基础预算报告和补充预算报告。

第五章　预算执行与监督

   第二十七条　各企业应严格执行集团公司批复的预算,应将预算作为组织、协调生产经营活动的基本依据。

应将年度预算指标细化为季度和月度预算，分期进行预算控制，确保年度预算目标的实现。

各企业还应对预算指标进行层层分解,落实到各分厂（分公司）、车间（段、项目部）、处室和部门，落实到每个员工。

   第二十八条　各企业应当建立健全预算执行的授权审批制度、支付程序控制制度和执行过程记录制度，明确超预算资金追加审批程序和权限,保证预算顺利执行。

   第二十九条　各企业应当对预算执行情况进行跟踪和监督，尤其要加强对投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督.一般应每季进行一次预算执行情况的详细分析，找出偏差，查明原因，及时采取相应的解决措施。

   第三十条　各企业应于每季季后20日内向集团公司报告预算执行情况（科研项目按集团科研管理办法执行）.对于预算执行中的重要偏差，集团公司将责成预算执行单位查找原因，并及时向总经理办公会报告，根据总经理办公会的意见，向预算执行单位提出改善要求.

   第三十一条　各企业预算一经集团公司批准,原则上不予调整。

在预算执行过程中出现下列情形之一,导致预算编制基本假设发生重大变化的，或者将导致预算执行结果产生重大偏差（一般偏差率在10％以上）的，可予以调整：

（一）自然灾害等不可抗力因素；

（二）市场环境发生重大变化；

   （三）国家经济政策发生重大调整；

   （四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为;

   （五）经集团公司批准发生的预算外科研项目费用化支出.

   第三十二条　各企业应在每年7月12日前，将预算调整报告报集团公司，说明预算主要指标的调整情况、调整的原因、预计执行情况及保障措施等.

   第三十三条　集团公司收到企业预算调整报告后,由预算委员会进行审核，经总经理办公会审议批准后,下达企业执行。

   第三十四条　各企业应当建立预算执行结果考核制度，将预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。

   第三十五条　各企业应当在预算年度终了时，即每年12月31日前向集团公司报告全年预算执行情况,认真总结年度预算工作经验和存在的不足，分析预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施等。

   第三十六条　集团公司发展计划部、资产财务部、科技管理部、人力资源部和生产经营管理部等部门分别按职责归口跟踪、监测、预测评估、反馈汇总企业预算执行情况，向总经理办公会报告，督促企业加强预