银行业务基础知识.docx

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银行业务基础知识

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1会计基础知识

1.1会计科目

1.1.1会计科目的概念

会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目.它是设置账户,处理账务必须遵守的规则和依据,是正确组织会计核算的一个基本条件.简单说来,会计科目就是按照资金种类的不同而设置的一些分类.

1.1.2会计科目的分类

会计科目一般在银行会计中的分类大致分为6类.

1.资产类

2.负债类

3.所有者权益类

4.资产负债共同类

5.损益类

6.表外科目

资产类：

是指银行拥有的各种财产和债权.一般包括银行发放的贷款,备用金,

现金等科目

负债类：

是指银行的债务.一般包括各项存款等科目.

所有者权益类：

是指资产减去负债后的余额,也可以称之为自有资金.可以把所有者权益类科目看作是银行老板的钱.

资产负债共同：

是指,在科目中既有资产性质也有负债性质,有这样共性的科目.资产负债共同类科目的特点是需要根据余额方向来界定其性质是属于资产还是负债.一般包括清算资金往来,外汇买卖等.

损益类：

是指银行所取得的收入和发生的成本费用的科目.

表外科目：

是相对于表内业务而言的.是指商业银行所从事的未列入银行资产负债表以及不影响资产和负债总额的经营业务,一般包括重要空白凭证等相关科目

在这里需要注意的是,一般对于企业来说,在银行的存款是作为资产的,而找银行借的贷款是在负债类里面的.而对于银行来说正好相反.客户存放在银行的存款,表示银行需要偿还的贷款,所以应该在负债类科目中.而银行放出的贷款,则表示银行将要收回的债权,对于银行来说则应该表示为资产类.

各会计科目分类之间的关系大约是：

资产=负债+所有者权益

1.1.3会计科目的分级

会计科目一般可对其进行分级.一般分3级.每一级会计科目都使用1-3位的数字表示.一般一级科目用3位数字表示.二级科目有的用3位,有的用2位表示.3级科目有的用1位,有的用2位表示.这个是根据各个银行的使用习惯所决定的.

以金华商业银行为例:

201:

表示为一级科目,比如所记录的是个人存款.

20101:

表示为二级科目,其中201表示为二级科目的上级科目,01表示为二级科目.所记录的比如为个人活期存款

20102:

表示为二级科目,其中201意义同上,02表示为201一级科目下的二级科目,所记录的比如为个人定期存款

202021:

表示为三级科目,其中201为1级科目,02表示为二级科目,1表示为三级科目,所记录的比如为个人定期一年存款

202022:

表示为三级科目,其中201位1级科目,02表示为二级科目,2表示为三级科目,所记录的比如为个人定期两年存款

科目的命名是会计相关规定中所定义的.一般来说,以金华商行为例,

资产类为:

1XX

负债类为:

2XX

所有者权益类:

3XX

资产负债共同类:

4XX

损益类:

5XX

表外科目：

7XX

1.2记账基础知识

1.2.1借贷记账法

借贷记账法：

是以“借”和“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。

复式记账法：

是由资产=负债+所有者权益这一平衡原则原理所决定的，任何一笔经济业务的发生，都会引起两个项目的资金增减变动，而两个项目的变动金额相等。

经营业务中必然会出现这样的情况，通过会计核算把它全面的反映出来，就需要在两个或者两个项目以上相互联系的项目进行登记。

在《企业会计准则》规定中，企业记账必须使用借贷记账法。

借贷两个字的含义，最初是从借贷资本家—即从银行方的角度来解释的。

当时，对于银行收进的存款，记录在贷主名下，表示银行需要偿还的债务，而对于银行放出的款项（即放款），则记录在借主（借钱的主），即表示银行将要收回的债权。

也就是说借贷是记录银行的债权和债务增减变动的符号。

后借贷逐渐失去了原来的字面含义，进而转变成单纯的记账符号，成为会计上的专业术语。

借贷记账法的记账原则：

1．任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或者两个以上的项目中去

2．所记录的项目可以是同类项目，也可以是不同项目。

但必须是两个记账方向，既不能都记借方，也不能都记入贷方

3．记入借方的总金额必须等于贷方的总金额

4．以上概括起来就是“有借必有贷，借贷比相等”

一般在人们口中所表述的一些词语或者说法并不完整，或者说从某些角度上说是错误的。

比如，“+借-贷”诸如此类的说法。

怎么区分借贷，或者怎么使用借贷对于我们认识会计相关知识是非常必要的。

简单的说，借贷就是两个记账符号。

借方登记资产的增加。

贷方登记负债的增加。

综合以上的说明，结合会计科目的设立我们可以得到以下结论，

资产类：

一般科目本身的方向为借方。

即如果资产增多，那么就是借方增加。

反之则记贷方，相当于借方减少，即资产减少。

负债类：

一般科目本身的方向为贷方。

即如果负债增多，那么就是贷方增加。

反之则记借方，相当于贷方减少，即负债减少。

所有者权益类：

科目本身方向为借方。

以上符合资产=负债+所有者权益的原则，即资产-负债=所有者权益。

资产负债共同类：

上面说过，此类科目有可能是资产，也有可能是贷方，关键是看科目当前所在的方向，如果是反映在借方则为资产，如果反映在贷方则表示为负债。

举例说明：

1．客户存款

上面我们讲会计科目的时候已经说过，对于银行来说，现金是资产类科目，科目应该反映在借方，那么存款现金增加，应该就是借记资产类科目。

而客户存款是负债类科目，科目应该反映在贷方，存款标识银行负债增加，那么应该贷记负债类。

最后记账具体表示为：

借：

银行现金

贷：

客户存款

2．客户取款

与上面的例子正好相反。

取款表示银行负债减少，相当于银行偿还了债务，而负债类科目本身的方向为贷方，那么就应该借记负债类。

取款那么现金会减少，现金科目是资产类科目，反映在借方，那么就应该贷记资产类。

具体为：

借：

科目存款

贷：

银行现金

3．客户定期到期自动转成活期

这个例子比较特殊。

我们上面也讲过借贷记账法可以存在与两个不同的项目之间或者两个相同的项目中。

那么从业务发生上看，定期到期转成活期就是定期存款减少了，而活期存款增加了。

按照上面所述，借方反映资产增加，贷方反映负债增加。

无论是定期存款还是活期存款都是负债类科目。

科目本身余额方向都是贷方。

那么减少的一方应该是记借方，增加的一方应该是贷方。

具体表示为：

借：

定期存款

贷：

活期存款。

4．放贷款给客户

放贷款给客户，那么客户会提取现金，那么银行的现金会减少，应该贷记现金。

上面也说过了，贷款在银行方表示为资产，那么放贷款即贷款增加，也就是资产增加，那么应该是借方。

具体表示为：

借：

银行贷款

贷：

银行现金

综上所述，我们可以看出，借贷的确只是记账的符号而已。

相当于“+”和“-”一样。

借贷并不是单纯的增加或者减少，应该根据科目和科目方向来区分怎么使用。

就如同对于正数与正数之间+是数字变大，而负数和负数之间+是数字变小一样。

资产相当于正数，如果资产增加，那么就要用+号，即借方。

如果是负债，那么即相当于负数，如果负债增加，那么就要用-号，即贷方。

也就是说，如果科目本身反映在借方，那么增加即应该借方，减少则是贷方。

反之如果科目本身反映在贷方，那么增加就是贷方，减少则是借方。

下面举个复杂一点的例子：

比如，客户活期存款销户，销户时结息，结息金额直接存入活期并付款给客户，收取一定的利息税。

用数字说明：

客户活期存款10000.00。

结息后利息100.00，利息税为5.00元人民币。

利息支出对于银行来说也算负债类。

利息税在银行收取后，需要上缴给财政，对于银行来说利息税科目也应该是负债类科目。

那么整个业务的具体表示方法为：

借：

利息支出100.00

贷：

活期存款95.00

贷：

利息税5.00

借：

活期存款10095.00

贷：

银行现金10095.00

所有表内科目均采用借贷记账法。

1.2.2收付记账法

以“收”和“付”为记账符号的复式记账法。

一般收付记账法用于表外科目的记账，举个例子：

银行里面有一批空白卡片。

现有客户申请了一批信用卡，那么银行就需要将空白卡片制作成成品信用卡，具体表示为：

收：

信用卡成品卡100.00

付：

信用卡空白卡100.00

1.2.3会计分录

会计分录简称“分录”，也称“记账公式”。

按照复式记账法的要求，指出每项经济业务引起资金变化所登记的会计科目，方向，以及金额的一种记录。

会计分录有三个要素：

确定会计科目，确定记账方向，确定记账金额。

我上面所举的例子中每个例子的具体表示都是标准的会计分录。

1.3银行会计账务组织

在说明账务组织之前先对几个名词进行解释：

余额：

余额就是当前账户或科目的剩余金额，即数额。

发生额:

发生额是指经济业务发生的金额，即交易金额。

银行会计的账务组织是指账簿的设置。

银行的账务组织包括明细核算及综合核算两个系统。

明细核算：

1．分户账分户账是明细核算的主要形式。

是各个科目的详细记

录。

就是在每个会计科目下，设立明细账户。

它按照单位或资金性质立户。

2．登记簿登记簿是明细核算中的辅助性账簿。

是为了适应某些业

务的需要而设置的账簿。

凡是分户账上未能记载而又需要查证的业务事项，都可以设立登记簿进行登记。

3．现金收支登记簿记载和控制现金的收入及支出，以便和实际现金库存数

进行核对

4．余额表余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工

具。

综合核算：

1．总账总账是综合核算的主要表现形式，它是各个科目的汇总记录，是综合核算和明细核算相互核对和汇总明细账的重要工具，也是编制会计报表的主要依据。

2．科目日计表日计表是综合反映科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日全部账务的重要工具。

日计表是银行按日编制的一种会计报表。

总账和分户账的关系是紧密相连的，分户账中账户的设立是按照科目，单位等相关要素设立的。

分户账的所有相关科目的汇总合计一定等于总账的科目余额。

以我们公司的综合业务为例。

我们公司的综合业务系统中，都设立了总账，分户账，登记簿，现金收支登记簿，科目日计表。

值得一提的是余额表。

在大多数的情况下，都将分户账和余额表进行了合并。

至于具体的情况在以后学习具体学习银行业务的时候再行讲解。

1.4本章重点

1．会计科目的命名，会计科目的分类及会计科目的方向

2．记账的方法，借贷的区别和使用

3．账簿的设置，各自的含义以及之间的关联

2银行业务概述

关于银行业务的介绍，我将会结合我们公司的综合业务系统来进行介绍。

我们公司的综合业务系统（以下简称ＣＢＳ）将整个银行业务分为了以下板块：

1．存款即客户存款以及与客户存款相关的业务

2．贷款即发放贷款，以及信贷管理相关业务

3．结算指客户在经济活动中使用票据，卡，或各种支付结算手段进行货币给

付及资金清算活动。

4．会计指的银行内部的会计核算

5．银行卡借记卡，贷记卡和其他的一些卡相关业务

6．公用指的所有板块公共的部分和现金及凭证的相关业务

7．中间业务泛指代收，代付和其他一些代理业务

8．国际业务和外汇和国际金融相关的业务

下面我会逐一对大家讲解每个模块的内容。

3存款业务