全国高等教育自学考试 审计学Word格式文档下载.docx

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B.一惯性

C.准确性

D.独立性（正确答案）

6.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）。

A.审计准则（正确答案）

B.审计依据

C.财务报表编制基础

D.职业道德守则

7.下列关于三方关系阐述，错误的是（）。

A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者

B.管理层可能是财务报表的预期使用者

C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者（正确答案）

D.股东一定是预期使用者

8.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性（正确答案）

C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

9.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）。

A.直接进行控制测试

B.直接进行实质性程序（正确答案）

C.直接进行实地盘点

D.不进行实质性程序

10.下列关于实质性程序阐述，错误的是（）。

A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序

B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序

C.针对特别风险仅实施实质性程序，应当使用细节测试

D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序（正确答案）

11.下列不属于注册会计师法律责任成因的是（）。

A.经营失败（正确答案）

B.违约

C.过失

D.欺诈

12.下列属于具体审计计划的内容是（）。

A.审计范围

B.报告目标

C.审计方向

D.风险评估程序（正确答案）

13.销售商品数量少计，将直接影响的认定是（）。

A.营业成本的发生

B.存货的存在（正确答案）

C.营业成本的分类

D.存货的完整性

14.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

C.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价与分摊（正确答案）

D.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

15.会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（）。

A.聘请会计师事务所之外的专家帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托（正确答案）

D.减少审计收费

16.下列关于审计业务约定书阐述，错误的是（）。

A.所有的审计业务必须签订业务约定书

B.审计业务约定书中应该约定审计范围

C.被审计单位误解了审计目标和范围，应当考虑重新签订审计业务约定书

D.管理层限制审计范围，可以变更业务约定书（正确答案）

17.下列关于审计重要性阐述，错误的是（）。

A.审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报（正确答案）

B.审计重要性是从会计报表使用者角度界定的

C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

D.对重要性的评估需要运用职业判断

18.注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从会计记录到支持性证据（正确答案）

C.从尚未记录的项目到财务报表

D.从支持性证据到会计记录

19.如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（）。

A.继续长期保存

B.从中止业务之日起至少保存10年（正确答案）

C.从中止业务之日起移交被审计单位

D.从中止业务之日销毁

20.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本，样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估，据此推断误差为（）。

A.100万元

B.300万元（正确答案）

C.400万元

D.500万元

二、多项选择题:

1.下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述，正确的有（）。

*

A.政府审计是强制审计（正确答案）

B.注册会计师是双向独立（正确答案）

C.内部审计对外起鉴证作用

D.注册会计师审计遵守《中华人民共和国审计法》

E.内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立（正确答案）

2.审计的职能是指审计本身固有的内在功能，其具体内容有（）。

A.经济监督（正确答案）

B.证明

C.制约

D.经济评价（正确答案）

E.经济鉴证（正确答案）

3.下列事项中，对独立性产生不利影响的有（）。

A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票（正确答案）

B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作

C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计（正确答案）

D.注册会计师决定按5折进行审计收费（正确答案）

E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会，抽奖获取了一个充电宝（正确答案）

4.注册会计师对委托人的责任包括（）。

A.按时按质完成委托任务（正确答案）

B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密（正确答案）

D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低（正确答案）

E.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务（正确答案）

5.下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（）。

A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任

B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素

C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施（正确答案）

D.质量控制最主要的要素是业务执行（正确答案）

E.会计师事务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价

6.从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定有（）。

A.存在（正确答案）

B.完整性

C.计价与分摊（正确答案）

D.权利与义务（正确答案）

E.分类

7.在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考虑的因素有（）。

A.被审计单位及其环境（正确答案）

B.审计目标和特定报告要求（正确答案）

C.了解财务报表各项目的性质及相互联系（正确答案）

D.研究报表项目的金额及波动情况（正确答案）

E.注册会计师的从业年数

8.下列对存货审计的程序中，属于实质性程序的有（）。

A.了解存货内部控制制度

B.审查存货的入库制度

C.存货的实地监盘（正确答案）

D.对存货进行计价测试（正确答案）

E.对存货进行截止测试（正确答案）

9.下列国家的审计机关中，属于议会领导的有（）。

A.加拿大的审计总署（正确答案）

B.瑞典的国家审计局

C.美国的审计总局（正确答案）

D.菲律宾的审计委员会

E.西班牙的审计法院（正确答案）

10.首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有（）。

A.与前任注册会计师沟通（正确答案）

B.与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况（正确答案）

C.针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序（正确答案）

D.针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员（正确答案）

E.会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序（正确答案）

三、名词解释:

1.审计目标:

_________________________________（答案：

审计目标是指在一定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

它包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。

审计目标的界定对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。

它界定了注册会计师的责任范围,直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围,决定了注册会计师如何发表审计意见。

）

2.实质性程序:

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

四、简答题:

1.什么是审计业务约定书?

请列举审计业务约定书必备的至少三个条款。

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

审计业务约定书的必备条款包括:

（1）财务报表审计的目标。

（2）管理层对财务报表的责任。

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。

（4）审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。

（5）执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求。

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。

（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。

（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。

（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。

（12）审计收费,包括收费的计算基础和收费安排。

（13）违约责任。

（14）解决争议的方法。

（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。

2.简述注册会计师法律责任的种类与内容。

注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。

民事责任是指赔偿受害者损失。

行政责任是指行政处罚,对注册会计师个人来说,包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;

对会计师事务所而言,包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。

刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。

一般来说,违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

这三种责任可以单处,也可并处。

五、论述题

1.销售与收款循环是针对企业财务报表审计的重要业务循环，审计师必须对其及其内部控制加以了解。

试述销售与收款循环中的销售业务环节，以及销售交易的内部控制的基本要求。

1.销售与收款循环中的销售业务环节包括:

（1）接受顾客订单。

（2）批准赊销信用。

（3）按销售单供货。

（4）按销售单装运货物。

（5）向顾客开具账单。

（6）记录销售。

（7）办理和记录现金、银行存款收入。

（8）办理和记录销售退回、销售折扣与折让。

（9）注销坏账。

（10）提取坏账准备。

2.销售交易的内部控制的基本要求:

（1）适当的取责分离。

（2）正确的授权审批。

（3）充分的凭证和记录。

（4）凭证的预先编号。

（5）按月寄出对账单。

（6）内部核查程序。

六、案例分析题

1.泰山会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。

甲注册会计师提出一种观点:

审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。

乙注册会计师提出一种观点:

审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以釆取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：

（1）请简述审计证据的性质。

（2）你是否认同甲注册会计师的观点？

请简要说明理由。

（3）你是否认同乙注册会计师的观点？

（1）审计程序有数量和质量两个特征,分别是充分性和适当性。

审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露,下同）的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。

相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。

（2）不认同。

审计证据的质量会影响审计证据的数量,但是审计证据数量不可以弥补审计证据质量上的不足。

（3）不认同。

注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

2.注册会计师对甲公司执行2018年度财务报表审计，审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:

注册会计师对甲公司执行2018年度财务报表审计，审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师确定了整个财报层次的重要性为240万元，同时认为如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此,确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为250万元。

（2）2018年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。

A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟不了解其内部控制，直接实施实质性程序。

（3）甲公司2018年度销售费用为900万元。

A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。

（4）在总体审计策略中单独编制一套“进一步审计程序表”，以确定具体审计程序。

（5）在具体审计计划中考虑审计资源调配。

（6）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、釆购与付款以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此在2018年度审计中将继续釆用综合性审计方案。

针对资料第

（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所列审计计划是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

（1）不恰当。

注册会计师应将与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平确定为低于240万元。

（2）不恰当。

超出正常经营过程的重大关联方交易存在特别风险,注册会计师应当了解相关的内部控制。

（3）不恰当。

销售费用金额高于重要性水平,属于重要账户,注册会计师应当针对重要账户实施实质性程序。

（4）不恰当。

进一步审计程序属于具体审计计划的内容,不应包含在总体审计策略中。

（5）不恰当。

审计资源调配属于总体审计策略中应当确定的。

（6）不恰当。

注册会计师应当在本期对甲公司的主要业务流程的内部控制进行了解后确定适当的审计方案。

3.注册会计师陈浩对太平洋公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况:

注册会计师陈浩对太平洋公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：

（1）所有存货都未经认真盘点；

（2）委托西北岸公司加工的甲材料可能不存在；

（3）资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；

（4）本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；

（5）太平洋公司以前年度未经审计。

为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师陈浩应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？

并分别指出能实现的主要审计目标。

主要的实质性测试程序:

（1）重新组织监盘;

存在,完整性

（2）发函询证;

存在（3）审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章,并以暂估价记入当年存货账内;

截止（4）抽样测试存货计价,检查计价方法的合理性与一贯性;

计价（5）检查上年末存货的盘点记录和计价方法,测试其价值量。

存在）