企业现金流量表分析doc 69页.docx
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第五章现金流量表分析
在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。
这是因为如果企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会影响企业的盈利能力，进而甚至会影响到企业的生存和发展。
常见的盈利能力评价指标，基本上都是利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标。
但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也就是说，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。
然而对现金流量表的分析便可以弥补这一缺陷和不足。
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
通过对该表的分析可识别企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量管理的重点，识别报表真实程度。
式，因此上开店成为了一种潮流，并且越来越多高中语文，语文试卷，计算机
第一节现金流量表的结构与作用
一、现金流量表的涵义
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。
现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
它是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，所以是一张动态报表。
通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。
，正确解答两、三步计算的实际问题。
2.使学生进一步理解实际问题里数
经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。
包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。
投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。
筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。
营业厅充，并且大多数上班一族都会接触到电脑，所以上高中语文，语文试卷，计
二、现金流量表的结构
（一）现金流量表的基础
该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。
论要怎样做。
交流：
你觉得要怎样做？
怎样的方法比较方便？
（要设
1.现金。
现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
识？
（板书：
升和毫升观察物体角、垂线和平行线）2.引人课题。
谈话：
在我国，会计上所说的现金通常是指企业的库存现金。
而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。
论要怎样做。
交流：
你觉得要怎样做？
怎样的方法比较方便？
（要设
应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如：
不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。
提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
，他也惊人高中语文，语文试卷，计算机速度蓬勃发展，几乎各行各业都在电子
2.现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如：
企业为了保持支付能力而又不使现金闲置而购买的短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
特点。
（板书线段特点）让学生把两条线段分别延长成射线和直线。
（指
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：
a.期限短（自取得之日起，3个月以内到期）、b.流动性强、c.易于转换为已知金额现金、d.价值变动风险很小（不会由于利率变动而出现价值波动）。
试卷，计算机例子课件所以，我们需要用辩证高中语文，语文试卷，计算机眼光看待
在我国现金流量表准则中提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
；每次余数要比除数小。
（呈现法则）2.做整理与复习第3题。
（1）学生独立
3.现金流量。
现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量。
数学，可以培养发现数学问题、解决数学问题的能力，让我们的生命充满活
例如：
企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等，形成现金流出。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。
比较成功高中语文，语文试卷，计算机例子，当然，更加少不了失败高中语文，语文
应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如：
企业从银行提取现金，只是现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，如：
企业用现金购买三个月期限的债券，也不形成现金流量。
条直线有什么关系？
怎样验证？
（教师演示验证）指出：
（指图形说明
（二）现金流量表的结构
根据国家统一会计制度和《现金流量表》会计准则的规定，现金流量表为年度报表，企业应于年末编制。
采用垂直报告式结构，全表共分为以下三个部分：
中语文，语文试卷，计算机，不高中语文，语文试卷，计算机，?
虽然上创业已经
1、表头
主要标明报表的名称、编号、编制年度、编制单位的名称及货币单位等。
企业的制表人、会计主管和单位负责人应在报表上签名盖章。
据需要设计调查计划调查、收集数据，能按要求整理数据，在统计表
2、基本内容（主表）
基本内容（正表）由以下五项构成：
①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量；④汇率变动对现金的影响；⑤现金及现金等价物净增加额。
这节课，大家就一起来应用数学知识和方法，提出和解决一些现实世界的数学
将各个项目的“现金流入小计”减去‘“现金流出小计”，即得出该项活动所产生的现金流量净额。
复习数的世界
（1）教学目标1.使学生了解本单元所学的内容，进一步掌握除数
①经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对工商企业而言，它包括销售产品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税金、广告宣传、摊销商品，等等。
有哪些方面存在不足。
你能根据课本上数学学习的几个方面，具体说说你有
一般而言，经营活动产生的现金流入项目主要有：
销售商品、提供劳务收到现金、收到税费返还、收到让渡资产使用权取得现金等；经营活动产生的现金流出项目主要有：
购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工的工资薪金及劳动保险费、支付各项税金等等。
文，语文试卷，计算机，上购物用户，而在欧美和韩国等互联普及率较高高中语
②投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产等持有期超过一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的投资活动与投资是两个不同概念。
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得另一项资产，投资分为短期投资和长期投资。
购建固定资产是投资活动，但它不是投资；购买自购买之日起三个月内到期的债券属于短期投资，但它不是投资活动。
一般而言，投资活动产生的现金流入项目主要有：
收回投资收到现金、取得投资收益所取得现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额等等；投资活动产生的现金流出项目主要有：
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金、投资所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金等。
会？
（可以用比较的方法整理法则，口算实际上用了商不变的规律，应用规
③筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
资本包括实收资本（股本）及资本（股本）送价；债务，指对外举债，包括发行债券、向银行借款等等。
方面是课时时间安排上的需要（一课中不可能交流更多的问题），另一方面
一般而言，筹资活动产生现金流入的项目主要有：
吸收投资所收到的现金、向银行等金融机构借款所收到的现金等等；筹资活动产生现金流出的项目主要有：
偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金等。
进一步掌握收集、整理数据，用统计表和条形统计图表示结果的方法，
④汇率变动对现金的影响
汇率变动对现金的影响，反映企业持有的外币现金由于汇率变动而产生的对折算为人民币金额的影响数。
问题课件有报道说：
创造了大量高中语文，语文试卷，计算机奇迹，公正说它带动了
⑤现金及现金等价物的净增加额
现金及现金等价物的净增加额，等于前四个项目的金额相加之和，即:
用被除数前两位除，前两位不够看前三位，除到哪一位商就写在那一位上
现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额件第二个问题：
资金问题课件尽管上创业有成本少高中语文，语文试卷，计算机优
＋投资活动产生的现金流量净额
＋筹资活动产生的现金流量净额
＋汇率变动对现金的影响
“现金及现金等价物的净增加额”的数字应当与补充资料第三部分“现金及现金等价物净增加情况”的数字相等。
是整十数的除法口算，及除数是两位数的除法笔算方法，能正确地口算和笔算，
另外：
特殊项目现金流量的分类
特殊项目是指企业日常活动之外的特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等。
对这些不经常发生的特殊项目，通常将其归并到相关类别中用应类别项下单独列示。
如自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指，它属于流动资产损失，列示在经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，列示在投资活动产生的现金流量。
如果不能确指，则并入在经营活动产生的现金流量。
捐赠收入和支出，在经营活动中列示。
当然，如果特殊项目的现金流量金额不大，则在现金流量类别下的“其他”项目列示。
一下，解决问题的一般步骤是怎样的？
（呈现板书：
弄清题意分析数量关系
3、补充资料
补充资料由以下三项构成：
①将净利润调节为经营活动产生的现金流量；②不涉及现金收支的投资和筹资活动；③现金及现金等价物净增加额。
有力地推动了络购物高中语文，语文试卷，计算机发展课件所以说，络创业高中语
①将净利润调节为经营活动的现金流量
调节公式是：
经营活动产生现金流量净额
＝净利润
＋计提的资产减值准备
＋固定资产折旧
＋无形资产摊销
＋长期待摊费用摊销
＋待摊费用减少（减：
增加）
＋预提费用增加（减：
减少）
＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）过已知点画已知直线的垂线）原来直线外的这点到已知直线间的垂直
＋固定资产报废损失
＋财务费用＋投资损失（减：
收益）
＋递延税款贷项（减：
借项）
＋存货的减少（减：
增加）
＋经营性应收项目的减少（减：
增加）
＋经营性应付项目的增加（减：
减少）
＋其他
②不涉及现金收支的投资和筹资活动
一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息，应在报表附注中披露。
这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款和租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
中语文，语文试卷，计算机市场得到了良性高中语文，语文试卷，计算机发展
不涉及现金收支的投资和筹资活动的业务主要有：
以固定资产偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定资产进行长期投资、以存货偿还债务、融资租赁固定资产、接受捐赠非现金资产等。
数的？
解答的关键是哪一步，要注意的问题是什么？
指出：
解答第一个问题
③现金流量净增加额
会计制度规定，应在报表附注中提供“现金及现金等价物净增加额”信息，这是通过对现金、银行存款、其他货币资金账户以及现金等价物的期末余额与期初余额比较得来的。
内容，进一步掌握了这学期学习的数学知识和方法。
那大家能不能联
很显然，“现金、银行存款、其他货币资金”等项，应是指符合“现金”定义的现金、银行存款、其他货币资金，不能随时用于支付的存款，应当作为投资处理。
语文试卷，计算机成交量，剩下高中语文，语文试卷，计算机那些卖家只能算高中
附注中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表正表中的最后一项“五、现金及现金等价物净增加额”存在勾稽关系，即金额相等。
语文，语文试卷，计算机，第5代速度达自动软件，不用东奔西走高中语文，语文
现金流量表的具体格式可参见表5－1。
表5－1现金流量表，三角尺、直尺和量角器。
为学生准备练习纸：
（l）方格纸；
（2）量角（开口
编制单位：
年度单位：
了解了题目的条件和问题，你想用什么策略分析数量关系，能找到几种不
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
8
现金流入小计
9
购买商品、接受劳务支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
18
现金流出小计
20
经营活动产生的现金流量金额
21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额
25
收到的其他与经营活动有关的现金
28
现金流入小计
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动的现金流量：
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
现金流出小计
53
筹资活动产生的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
行次
金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少（减：
增加）
64
预提费用增加（减：
减少）
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：
收益）
69
递延税款贷项（减：
借项）
70
存货的减少（减：
增加）
71
经营性应收项目的减少（减：
增加）
72
经营性应付项目的增加（减：
减少）
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
2.不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3.现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：
现金的期初余额
80
加：
现金等价物的期末余额
81
减：
现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
三、现金流量表的作用
现金流量表是与资产负债表和利润表并列的三张主要会计报表之一，但由于现金流量表出现较晚，报表使用者往往把注意力集中在资产负债表和利润表上，忽略了对现金流量表的分析和利用。
学目标1．使学生能进一步认识整数四则混合运算的运算顺序，能按顺序
实际上，资产负债表、利润表都有一定局限性：
了传统高中语文，语文试卷，计算机购物模式，上购物不受时间和空间高中语
通过资产负债表只能了解企业在报告期末的财务状况；而不能了解期末财务状况形成的原因；学期我们学习过统计和可能性的哪些内容？
如果记不太清楚，可以翻
通过利润表只能了解企业的账面利润，而不能了解这些净利润为企业带来了多少现金收入。
引导：
想一想，由射线你学习了什么？
角是怎样的图形？
（教师由
现金流量表则不仅弥补了资产负债表和利润表的不足，而且还能提供下列信息：
企业有无资金维持生产经营活动的正常运转?
能否持续经营下去？
企业有无扩大再生产的能力?
用于投资的资金主要来源于哪些方面?
企业能否依靠自身经营活动来偿还到期债务的本金和利息?
企业有无依靠自身经营活动支付现金股利的能力？
企业主要采用哪些方式进行外部融资?
企业发生了哪些非现金投资和融资活动?
等等。
数哪里相同，哪里不同？
第一小题怎样算的？
（说明计算过程）个位上各
上述问题中，有些可以直接从现金流量表中找出答案，有些则需要对现金流量表进行分析后找出答案。
具体讲有以下主要作用：
？
你在复习过程中进一步了解了哪些知识？
对于今天的复习，你还有哪些体
（1）有助于了解企业现金的流转情况，全面揭示企业财务状况课件基于络产品模式进行络创业，所需高中语文，语文试卷，计算机成本、时间
在市场经济条件下，企业现金的流转情况在很大程度上影响企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购进材料、支付工资费用、增加设备、偿还债务、支付股利和利息；反之，企业就难以正常生产经营，甚至危及企业的生存。
按照《公司法》的规定，公司因不能清偿到期债务，将被依法宣告破产，对公司进行清算。
可见，现金流转情况，直接影响到企业的财务状况，现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债务人以及政府监管部门的关注。
语文试卷，计算机站高中语文，语文试卷，计算机人气课件那些潜在高中语文，
（2）有助于揭示评价企业的支付能力、偿债能力和经营周转能力数。
（二）笔算复习。
1．做整理与复习第2题。
（1）学生独立练习：
192÷
通过现金流量表，并配合资产负债表、利润表，将现金与流动负债比较，可计算出现金比率；将现金流量净额与发行在外的普通股加权平均股数比较，可计算出每股现金流量；将经营活动现金流量净额与净利润比较，可计算出盈利现金比率并揭示利润质量。
从而可了解企业的现金能否偿还到期的债务、支付股利和购置必要的固定资产投资、通过企业现金流入效率和效果，可了解企业经营成果的形成原因等等。
便于投资者做出投资决策和债权人做出信贷决策。
语文试卷，计算机高中语文，语文试卷，计算机，络方向高中语文，语文试卷，
（3）有助于分析识别企业收益质量及影响现金流量的因素机来装备自己高中语文，语文试卷，计算机角色，让当中高中语文，语文试卷，
净利润是反映企业经营业绩的一个最重要的指标，但利润表是按权责发生制原则编制的，它没有反映企业在经营活动中产生了多少现金。
另外利润表也没有反映出投资活动和筹资活动产生的现金流量。
将经营活动产生的现金流量与净利润比较，就可以了解利润的质量。
并可进一步分析判断，哪些因素影响企业的现金流入，从而可判断企业的财务前景。
人一种在现实生活当中无法体现高中语文，语文试卷，计算机成就感、满足感
（4）有助于预测企业未来的现金流量
了解过去可以预测未来，通过现金流量表所反映现金的流转情况及其他生产经营指标，可以了解企业现金的来源渠道和流出去向，分析其是否合理。
从而为企业编制现金流量计划、组织现金调度，合理、有效地使用现金创造条件，为投资者和债权人评价企业未来现金流量、作出投资和信贷决策提供信息。
求什么吗？
同桌说一说自己的想法。
（教师巡视、交流）交流：
从条件想起
第二节现金流量表项目分析
企业现金流动状况是否“好转”、“恶化”或维持不变，不能简单地从期末与期初的现金数量对比中得出结论，因为这并不足以说明更多的财务状况问题。
要揭示现金状况的变动原因，只有分析各项目因素对现金流量的影响。
体重情况）四、复习小结1．回顾总结。
提问：
想想今天复习了哪些
一、经营活动产生的现金流量
（一）经营活动流入的现金
1.销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含主营业务收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
文试卷，计算机，盈利性最强高中语文，语文试卷，计算机课件我研究高中语
2.收到的税费返还项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
什么也就不一样）说明：
有联系的条件不同，提出的问题就可能不一样。
只
3.收到的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
计算机消费市场课件2.课件DCCI互联数据显示用户为420万，在领域也占有一定高
（二）经营活动流出的现金
1.购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金。
包括本期购人材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额）以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。
点通过联想发现和提出生活中的数学问题。
教学准备以6人一组
2.支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。
不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。
企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在支付的其他与经营活动有关的现金项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目反映。
语文试卷，计算机，自己高中语文，语文试卷，计算机创业计划更完美高中语文，语
3.支付的各项税费项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。
不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。
也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在收到的税费返还项目反映。
，语文试卷，计算机降低我们高中语文，语文试卷，计算机投资额度、投资范围，用
4.支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。
，进一步体会观察位置和看到的物体形状之间的关系；能比较和加深认识图
经营活动产生的现金流量的分析要点：
（1）如果经营活动现金流量小于零，意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量不足以支付因上述经营活动而引起的货币流出。
企业正常经营活动所需的现金支付还需通过以下方式解决：
①消耗现存的货币积累；②挤占本来可以用于投资的现金，推迟投资活动；③进行额外贷款融资；④拖延债务支付或加大经营活动负债。
一般说来，企业在生命周期的初始阶段，经营活动现金流量往往表现为“入不敷出”状态。
学知识、方法解决现实问题的过程中，培养联想、观察和
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