企业内部控制流程内部审计.docx
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企业内部控制流程内部审计
企业内部控制流程——内部审计
22．1审计与检查汇报控制
22．1．1内部审计流程
1．内部审计流程与风险控制图
内部审计流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
审计部经理
审计项目组组长
被审计单位
审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当审批或超越授权审批，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失
如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加
如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未得到及时整改
权限外
审批
审批
审批
审批
权限内
向相关部门
通报审计结果
审批
1
审核
审核
拟订年度、季度审计工作计划
审核
组建
审计小组
开始
进驻被审计单位实施审计项目
5
4
3
2
结束
对被审计单位的整改情况进行后续审计
撰写
审计报告
拟定审计项目实施方案
形成审计
工作底稿
向被审计单位发送审计通知
确认审计
取证材料
真实、有效
D1
D2
D3
2．内部审计流程控制表
内部审计流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．审计小组的组成人员应由具备相应资格和业务能力的审计人员担任，并需要明确小组成员的职责和权限。
审计小组的审计事项包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、任期经济责任审计、建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项
D2
2．内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议
3．内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录在审计工作底稿中
4．审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则；审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见
D3
5．内部审计人员应根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单位及有关管理部门提交后续审计报告
相关规范
应建
规范
内部审计工作制度
审计人员工作纪律要求
内部审计质量控制制度
审计人员后续教育制度
《审计报告编制说明》
参照
规范
《中华人民共和国审计法》
《中华人民共和国审计法实施条例》
文件资料
《年度/季度审计工作计划》、《审计项目实施方案》、《审计通知书》
《内部审计手册》、《审计工作底稿》、《审计报告》、《后续审计报告》
责任部门
及责任人
董事会、审计委员会、审计部、其他被审计单位
审计部人员、审计项目组组长、审计项目组其他成员
22．1．2后续审计流程
1．后续审计流程与风险控制图
后续审计流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
审计部
审计项目组
被审计单位
如果后续审计人员不遵守内部审计职业道德规范，可能会影响审计的客观公正性，使企业遭受损失
如果后续审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致后续审计缺乏独立性和客观性
权限外
审批
权限内
审批
结束
资料存档
分析
反馈意见
确定后续审计时间和
人员安排
3
修改完善
编制《后续审计报告》
实施后续
审计
2
编制《审计方案》
确定后续
审计范围
1
提出意见
协助
协助
提供意见
针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见
开始
D1
D2
2．后续审计流程控制表
后续审计流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．审计人员在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。
如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计决定和建议不再适用时，应对其进行必要的修订
2．编制《审计方案》时应考虑以下基本因素
（1）审计决定和建议的重要性
（2）纠正措施的复杂性
（3）落实纠正措施所需要的期限和成本
（4）纠正措施失败可能产生的影响
（5）被审计单位的业务安排和时间要求
D2
3．《后续审计报告》的内容一般包括后续审计目的、以前审计报告中的审计发现和建议、纠正措施、审查结果、被审计单位的审计回复、后续审计发现、后续审计评价等
相关规范
应建
规范
内部审计工作制度
审计人员工作纪律要求
参照
规范
《中华人民共和国审计法》
《内部审计基本准则》
文件资料
《后续审计报告》
责任部门
及责任人
董事会、审计委员会、审计部、被审计单位
审计部经理、审计项目组组长、审计人员
22．2审计督导与质量控制
22．2．1内部审计督导流程
1．内部审计督导流程与风险控制图
内部审计督导流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
审计委员会
审计部经理
审计项目组组长
审计人员
内部审计督导工作如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计督导工作无法有效开展
内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进，可能导致督导工作僵化，进而降低督导工作的有效性
开始
审批
授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作
结束
落实方案中的督导工作改进措施
形成内部审计督导工作改进方案
定期对内部审计督导工作进行总结
对各项内部审计工作的
开展实施督导
明确具体的内部审计督导事项
2
1
配合实施
提出意见
开展内部
审计工作
D1
D2
2．内部审计督导流程控制表
内部审计督导流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．内部审计督导事项包括以下四个方面
（1）确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性
（2）各级对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复
（3）各级督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题
（4）各级督导人员应确认审计人员遵循内部审计工作程序和规范的情况
D2
2．《内部审计督导工作改进方案》的主要内容包括督导工作存在的问题、实施中的难点、改进的具体措施、改进的效果分析等
相关规范
应建
规范
内部审计工作制度
内部审计督导制度
参照
规范
《中华人民共和国审计法》
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》
《内部审计基本准则》
文件资料
《内部审计督导工作改进方案》
责任部门
及责任人
审计委员会、审计部
审计部经理、审计项目组组长、审计人员
22．2．2自我质量控制流程
1．自我质量控制流程与风险控制图
自我质量控制流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
审计委员会
审计部经理
审计项目组组长
审计人员
内部审计如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败
如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加
如果内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响
审计的客观公正性，可能导
致道德风险
开始
审批
明确审计
工作方向
结束
进行审计工作总结；安排审计人员培训
1
确认审计
项目工作方案可行、高效
指导制定审计项目工作方案
制订审计
工作计划
4
3
2
确认审计报告和审计建议的规范合理
确认工作底稿
和取证材料的
真实有效
确定项目审计
程序和方法
审计工作资料整理保管
按照规范要求撰写审计报告及建议
根据详实的材料和证据撰写工作底稿
根据工作程序及纪律
进行审计
D1
D2
D3
2．自我质量控制流程控制表
自我质量控制流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．审计委员会对审计项目工作方案的内容、格式等是否规范、可行进行审核
D2
2．审计项目组组长确认工作底稿和取证材料的真实性和有效性，以确保真实反映审计结果
3．审计项目组组长确认审计报告和审计建议的规范、合理，以确保审计报告的质量和审计建议的合理有效，符合实际
D3
4．审计部经理组织进行审计工作总结和安排审计人员培训，以确保审计人员素质和能力不断提高
相关规范
应建
规范
内部审计工作制度
《审计人员工作纪律要求》
自我质量控制制度
参照
规范
《中华人民共和国审计法》
《中华人民共和国审计法实施条例》
《内部审计基本准则》
文件资料
《审计工作计划》
《审计项目工作方案》
《审计工作手册》
责任部门
及责任人
审计委员会、审计部
审计部经理、审计项目组组长、审计人员
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