《财经法规与会计职业道德》参考答案.docx

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《财经法规与会计职业道德》参考答案

参考答案

第一章会计法律制度

一、单项选择题

1．B【解析】本题考核会计行政法规的概念。

会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

2．A【解析】会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

我国目前有两部会计法律，分别是《会计法》和《注册会计师法》。

3．A【解析】会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

4．B【解析】根据《企业财务会计报告条例》第19条的规定，企业应当依照有关法律、行政法规和本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。

年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

5．D【解析】《会计法》第28条规定，单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

6．A【解析】根据《会计法》第42条的规定，私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

7．D【解析】内部牵制制度是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。

8．B【解析】《会计法》第4条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

9．D【解析】《总会计师条例》第3条规定，总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。

10．C【解析】一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

11．D【解析】《会计法》第40条第2款规定，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。

12．B【解析】本题考核会计市场准入管理。

会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

13．B【解析】我国《会计法》第8条规定，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

14．D【解析】会计人员继续教育的主要内容包括：

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和会计职业道德等。

15．C【解析】《会计从业资格管理办法》第23条规定，会计从业资格证书实行6年定期换证制度。

16．C【解析】选项A、B、D都属于会计工作岗位，选项C不属于会计工作岗位。

17．C【解析】本题考核记账凭证的填制要求。

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

18．C【解析】我国实行的是统一领导、分级管理的会计管理体制。

国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

19．D【解析】一般企业、事业单位销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政部门、审计部门派人参加监销。

20．C【解析】根据《企业财务会计报告条例》第40条的规定，企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处5000元以上100000元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款。

21．C【解析】依据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

22．A【解析】会计信息质量谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

23．A【解析】依据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会工作和会计资料的真实性、完整性负责。

而该法所规定的单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

选项中只有“董事长”符合题意。

24．C【解析】本题考核会计人员回避制度。

根据规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

25．B【解析】移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

26．D【解析】根据《会计法》第42条的规定，单位私设会计账簿但未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可对单位和个人处以罚款。

27．C【解析】依据《会计档案管理办法》的规定，现金和银行存款日记账的保管期限是25年。

28．D【解析】会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

本题选项A、B、C都属于会计档案，选项D属于企业的文本档案。

29．C【解析】会计人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。

30．B【解析】会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

31．C【解析】现行《会计法》于1999年10月31日由第九届人大常委会第十二次会议修订通过。

32．A【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。

33．B【解析】法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，即对违法者的制裁。

法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任，但《会计法》只规定了行政责任和刑事责任。

34．D【解析】根据《会计法》第21条规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

35．C【解析】销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。

36．B【解析】企业依照《企业财务会计报告条例》规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。

37．B【解析】会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

38．C【解析】根据《会计法》的规定，会计人员交接时，对现金票据根据会计账簿记录的余额进行当面点交。

39．D【解析】县级以上人民政府财政部门有权对会计违法行为进行行政处罚。

40．C【解析】我国《会计法》特指的“会计主管人员”是指未单独设置会计机构而在有关机构中指定的行使会计机构负责人职权的负责人。

二、多项选择题

1．BCD【解析】《会计法》第43条规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上l00000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上50000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

2．CD【解析】各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

3．ABD【解析】我国《会计法》所称的单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

4．BD【解析】我国《会计法》规定的行政处罚形式有：

警告、罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证书，撤职、开除属于行政处分。

5．ABCD【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，需要回避的直系亲属为：

夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

6．ABCD【解析】根据我国《会计法》的规定，会计法律责任的种类有：

罚款、行政处分、责令限期改正和吊销会计从业资格证书。

7．ABCD【解析】根据我国《会计法》的规定，随意变更会计处理方法、私设会计账簿、不依法设置会计账簿、任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为都属于违法会计行为。

8．ABCD【解析】会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料选项A、B属于会计凭证。

9．BCD【解析】单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

10．ABCD【解析】根据《会计法》的规定，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为，未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为，向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为，以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的，都属于违法会计行为。

11．ACD【解析】会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时上级主管部门可以派人会同监交。

所谓必要时上级主管部门可以派人会同监交，是指有些交接工作需要主管部门监交或者主管部门认为需要参与监交。

通常有三种情况：

（1）所属单位负责人不能监交，需要由主管部门派人代表主管部门监交。

如因单位撤并而办理交接手续等。

（2）所属单位负责人不能及时监交，需要由主管部门派人督促监交。

如主管部门责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人（会计主管人员），所属单位负责人却以种种借拖延不办理交接手续时，主管部门就应派人督促会同监交等。

（3）不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管部门会同监交。

如所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人（会计主管人员）有矛盾的，为防止可能发生的单位负责人借机刁难等情况，主管部门应当派人会同监交。

此外，主管部门认为交接中存在某种问题需要派人监交时，也可派人会同监交。

12．ABCD【解析】根据《会计基础工作规范》第35条的规定，移交人对自自己经办且已经移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。

13．ABCD【解析】根据《总会计师条例》第13条的规定，预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。

涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等，在单位内部须经总会计师会签。

14．ABD【解析】《会计法》规定：

“各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

”根据业务需要设置会计机构，是指各单位可以根据本单位的会计业务繁简情况和会计管理工作的需要决定是否设置会计机构。

一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：

一是单位规模大小；二是经济业务和财务收支的简繁；三是经营管理的要求。

15．ABCD【解析】在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格：

会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。

16．ABCD【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。

会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

会计人员应当对财务收支进行监督。

对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。

会计人员应当对单位制订的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

17．BC【解析】变造会计账簿，是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为。

选项AD属于伪造会计账簿。

伪造会计账簿是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，根据伪造或变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。

18．AD【解析】总会计师是单位主管会计工作的负责人，是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。

19．AB【解析】《会计从业资格管理办法》第8条规定，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。

20．ABD【解析】《会计基础工作规范》第11条规定，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。

第l2条规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

第13条规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

21．ACD【解析】移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收：

（1）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。

库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。

不一致时，移交人员必须限期查清。

（2）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。

（3）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。

（4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

22．ABCD【解析】各单位必须依法设置会计账簿，这里所说的“法”，既包括《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度，也包括其他法律、行政法规，如《公司法》、《税收征收管理法》等。

23．BCD【解析】《会计从业资格管理办法》第8条规定，申请参加会计从业资格考试的人员．应当符合下列基本条件：

（1）遵守会计和其他财经法律、法规；

（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。

24．ABCD【解析】《会计基础工作规范》第31条规定，交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：

单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

25．ABCD【解析】《会计从业资格管理办法》第2条规定，在单位从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格证书：

会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。

26．AB【解析】总会计师负责组织本单位的下列工作：

（1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

（2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（3）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（4）承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

此外，总会计师负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。

总会计师协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。

27．ABCD【解析】注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：

（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；

（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。

28．AB【解析】单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经济管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。

29．ABCD【解析】财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施；

（2）会计市场管理；（3）会计专业人才评价；（4）会计监督检查。

30．ABCD【解析】中国注册会计师协会的主要职责有：

（1）审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；

（2）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；（3）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；（4）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒；（5）组织实施注册会计师全国统一考试；（6）组织和推动会员培训工作；（7）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；（8）开展注册会计师行业宣传；（9）协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；（10）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；（11）指导地方注册会计师协会工作；（12）办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。

31．ABCD【解析】根据《会计基础工作规范》第27条的规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

（2）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。

三、判断题

1．×【解析】伪造会计凭证，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为。

变造会计凭证，是指采取涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为。

2．×【解析】国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。

3．×【解析】会计工作的国家监督是一种外部监督。

4．×【解析】各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

5．×【解析】委托人与代理记账机构应该在相互协商的基础上签订书面委托合同，并在合同中约定委托人、受托人对会计资料真实性、完整性应承担的责任。

6．×【解析】除《会计从业资格管理办法》另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。

7．×【解析】为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

8．×【解析】根据《会计法》第4条和第5条的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

会计机构、会计人员依照《会计法》规定进行会计核算，实行会计监督。

9．×【解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

因此其监督的对象是委托单位的经济活动。

10．×【解析】记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

11．×【解析】《会计基础工作规范》第61条规定，实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。

法律没有规定其他账簿也应当定期打印。

12．×【解析】《会计基础工作规范》第63条规定，对账工作每年至少进行一次。

13．×【解析】县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。

14．×【解析】审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门只能在法律规定的职权范围内对有关单位的会计资料实施监督检查。

15．×【解析】实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。

16．×【解析】《会计档案管理办法》第11条规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

17．×【解析】按照国家统一的会计制度的规定，需要编制合并会计报表的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应当编制企业集团的合并会计报表。

18．×【解析】单位内部会计监督的主体是该单位的会计机构和会计人员。

四、不定项选择

（一）

1．A【解析】根据《会计法》的规定，各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政、审计、税务等有关监督检查部门依法实施监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

2．ABD【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3．B【解析】根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此选项A和选项D的说法是错误的；会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时由上级主管部门派人会同监交，因此，选项C的说法是错误的。

4．C【解析】根据规定，单位发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿中统一登记核算，不得私设账簿登记核算。

对私设会计簿的行为，按规定应由县级以上财政部门责令其限期改正，对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，属于会计人员的吊销其会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

5．ACD【解析】根据规定，以虚假经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。

通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告的行为。

（二）

1．ABCD【解析】国家统一会计制度是指国务院财政部门根据《中华人民共和国会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

2．ABCD【解析】本题考核违反国家统一会计制度的法律责任。

3．BCD【解析】本题考核单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的