改错帐薄错帐更正对帐单帐务处理程序.docx
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改错帐薄错帐更正对帐单帐务处理程序
第五章补充:
一.某企业在期末对帐时,发现帐薄记录中有以下错误,会计人员对错帐进行了更正:
(1)企业行政部门领用材料300元用于维修办设备,原在编制记帐凭证时错记为:
借:
生产成本300,贷:
原材料300.会计人员发现后采用调整分录:
借:
制造费用300,贷:
生产成本的方法进行更正.
(2)用银行存款购入设备一套,价值45000元,原在编制记帐凭证时将45000误写为54000元,会计人员发现后采用划线更正法,在帐薄和原记帐凭证上将54000元更改为45000元;
(3)用现金报销购买办公用品430元,原编制的记帐凭证正确,登帐时误将430写为340元,会计人员发现后采用划线更正法,在账薄上将340元划线后更改为430元。
要求:
对此错帐更正方法是否正确,如有错,请指出错的内容和应当使用的正确更正方法名称,并进行更正。
一.某企业2003年6月初现金日记帐余额765.50元,6月15日先后发生以下现金收付业务.
1.2日职工报销差旅费720.60元(现付67号)
2.8日从开户银行提现1500元备用(银付45号)
3.20日销售废料收入现金88元老现收3号)
4.25日购买办公用品计650元(现付68元)
要求:
根据上述业务登记现金日记帐如下,请指出错误并说明原因.
现金日记帐
2003年
凭证号码
摘要
对应科目
借方金额
贷方金额
借/贷
余额
月
日
6
1
承前页
借
765.50
20
现收3
售废料
其他业务收入
88
2
现付67
报差旅费
管理费用
702.60
?
8
银付45
提现
现金
1500
25
现付68
办公费
管理费用
650
贷
2017.10
例:
某企业库存A材料2002年12月31日的物资帐面数为30吨,在2003年1月5日进行盘点中发现,A材料实存数为30吨;1月3日已开出领料单发出A材料8吨,1月4日新收到入库A材料9吨.根据上述资料,可知2002年12月31日A材料清点结果为(BD)
A实点数为30吨B实点数为29吨C账实相符D盘亏1吨
例:
用转帐支票归还欠A公司货款60000元,会计人员编制记帐凭证为:
借:
应收帐款60000元,贷银行存款60000元,并已登记入帐,该记帐凭证(C)
A没有错误B有错误,用划线更正法C有错误,用红字冲销法
D有错误,重新编制正确的凭证.
假定某企业企业月末对账时,银行银行存款日记帐和银行对帐单记录如下:
银行存款日记帐银行对帐单
期初t
(a)
(b)
(c)
(d)
期初t
(e)(a)
(f)(b)
(g)(c)
(p)
(e)
(f)
(m)
期末:
I期末:
N
则该企业月末未达帐项有(ABCD)
A(d)B(g)C(p)D(m)
第七章补充
项目
程序区别
优点
缺点
适用范围
记帐凭证处理程序
根据记帐凭证逐笔登记总帐
简单明了,易于理解,可详细反映经济业务的发生情况.,对应关系清晰.
工作量较大.
适用于规模较小,经济业务较少,凭证不多的单位.
汇总记帐凭证帐画处理程序
定期根据记帐凭证编制汇总凭证,再根据汇总凭证登记总帐.
可以清晰反映帐户间的对应关系,也大大减轻了登记总帐工作量.
不利于会计核算的日常分工,当转帐凭证较多时,编制汇总凭证的工作量较大.
适用于规模较大,经济业务较多的单位.
科目汇总表帐务处理程序
根据记帐凭证编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总帐.
减轻登记总帐的工作量,并做到试算平衡,简明易懂.
不考虑对应帐户,即不能反映帐户间的对应关系,不便于查帐.
只适用于经济业务比较多,但又不是很复杂的单位.
二.某企业2006年6月5日销售A产品3000KG,单价20元,单位成本12元,货款已收存开户行,要求:
根据上述资料编制销售产品和结转销售成本的记帐凭证.
收款凭证
借方科目:
银行存款2006年06月05日收字第号
摘要
贷方科目
一级科目明细科目
记帐
金额
销售产品
营业务收入-A
60000
应交税费-销项
10200
合计
70200
会计主管:
记帐:
出纳:
复核:
填制:
转帐凭证
2006年06月05日转字第号
摘要
科目名称
记帐
借方金额
贷方金额
一级明细
结转销售成本
主营业务
成本
36000
库存商品
36000
合计
36000
36000
会计主管:
记帐:
出纳:
复核:
填制:
08年会计初级考试题目:
1、恒伟公司对发出存货采用全月一次加权平均法计价。
2009年3月1日,乙材料的月初结存量为40吨,单价为3100元/吨;3月份共购入乙材料60吨,单价为3000元/吨;3月份生产领用乙材料共计70吨,则本月发出存货的单价为(D )原/吨。
A.3060 B.3050 C.3100 D.3040
2.某企业应付账款总分类账户期初余额为10000元,明细账分别为:
甲、乙、丙三厂。
其中:
甲厂贷方4000元,乙厂贷方3500元,本期又向丙厂购入原材料一批货款2000元,款未付。
则丙厂期末余额为( )。
A.借方2500元
B.贷方4500元
C.贷方2000元
D.借方4500元
3.某企业报废设备一台,原价400万元,已折旧389万元,残料估价10万元(已入库),支付清理费用3万元,则应记入营业外支出的金额为( )。
A.13万元
B.4万元
C.9万元
D.3万元
4.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元,期限6个月,年利率为6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。
该企业7月31日应计提的利息为()万元。
A.0.3 B.0.6
C.0.9 D.3.6
[答案]A
[解析]该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。
5.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为( )万元。
A.15
B.20
C.35
D.45
参考答案:
A
6.下列各项中,不属于原始凭证基本内容的是( )。
A.填制的日期
B.经济业务的内容
C.接受单位的名称
D.经济业务的记账方向
参考答案:
D
7.某企业只生产和销售甲产品,2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。
4月份发生如下费用:
领用材料6万元,生产工人工资2万元,制造费用1万元,行政管理部门物料消耗1.5万元,专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。
月末在产品成本3万元。
该企业4月份完工甲产品的生产成本为( )万元。
A.9
B.9.5
C.8.3
D.11.8
参考答案:
B
答案解析:
〔3.5+(6+2+1)-3〕=9.5(万元)
10.下列各项中,应计入其他业务成本的是( )。
A.库存商品盘亏净损失
B.经营租出固定资产折旧
C.向灾区捐赠的商品成本
D.火灾导致原材料毁损净损失
参考答案:
B
答案解析:
A库存商品盘亏损失,对于入库的残料价值计入到原材料,应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款,扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,计入管理费用,非正常损失的部分计入到营业外支出;CD都是应该计入到营业外支出。
12.某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时,生产B产品耗用机器工时180小时。
本月发生车间管理人员工资3万元,产品生产人员工资30万元。
该企业按机器工时比例分配制造费用。
假设不考虑其他因素,本月B产品应分配的制造费用为( )万元。
A.1.2
B.1.32
C.1.8
D.1.98
参考答案:
C
答案解析:
3/(120+180)×180=1.8(万元)
15.企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是( )。
A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
参考答案:
C
16.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本,2007年2月1日,结存甲材料200公斤,每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。
2月末,库存甲材料的实际成本为( )元。
A.10000
B.10500
C.10600
D.11000
参考答案:
D
答案解析:
剩余的原材料的数量=300-(400-200)=100(公斤),剩余的都是2月10日购入的原材料,所以月末原材料的实际成本100×110=11000(元)
17.某企业为增值税一般纳税人,本月购入甲材料2060公斤,每公斤单价(含增值税)58.8元,另外支付运杂费3500元,,入库前发生挑选整理费用620元。
该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。
A.50
B.51.81
C.52
D.53.56
参考答案:
C 答案解析:
(2060×50+3500+620)/2060=52(元/公斤)
19.某企业年初所有者权益160万元,本年度实现净利润300万元,以资本公积转增资本50万元,提取盈余公积30万元,向投资者分配现金股利20万元。
假设不考虑其他因素,该企业年末所有者权益为( )万元。
A.360
B.410
C.440
D.460
参考答案:
C
答案解析:
160+300-20=440(万元)
多选项:
21.下列各项中,不会引起留存收益变动的有( )。
A.盈余公积补亏
B.计提法定盈余公积
C.盈余公积转增资本
D.计提任意盈余公积
参考答案:
ABD
答案解析:
选项C会使留存收益减少的。
22.下无各项中,不应计入管理费用的有( )。
A.总部办公楼折旧
B.生产设备改良支出
C.经营租出专用设备的修理费
D.专设销售机构房屋的修理费
参考答案:
BCD
答案解析:
选项B应该计入在建工程;选项C应该计入其他业务成本;选项C应该计入到销售费用。
24.下列各项中,能引起资产与负债同减的有( )。
A.支付现金股利
B.取得短期借款
C.盈余公积补亏
D.以现金支付职工工资
参考答案:
AD
25.下列各项中,应计入营业外支出的有( )。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失
D.长期股权投资处置损失
参考答案:
ABC
答案解析:
选项D应该计入到投资收益。
26.编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票,银行尚未支付
B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知
D.银行代收款项,企业尚未接到付款通知
参考答案:
AC
答案解析:
选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
28.下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
A.销售商品收到的现金
B.取得短期借款收到的现金
C.采购原材料支付的增值税
D.取得长期股权投资支付的手续费
参考答案:
AC
答案解析:
选项B是筹资活动的现金流量;选项D是投资活动的现金流量。
29.下列各项中,影响企业营业利润的有( )。
A.处置无形资产净收益
B.出租包装物取得的收入
C.接受公益性捐赠利得
D.经营租出固定资产的折旧额
参考答案:
BD
答案解析:
选项AC应该计入到营业外收入,其不影响营业利润,但是影响利润总额的金额。
32.下列各项中,不应确认为财务费用的有( )。
A.企业筹建期间的借款费用
B.资本化的借款利息支出
C.销售商品发生的商业折扣
D.支付的银行承兑汇票手续费
参考答案:
ABC
答案解析:
选项A应该计入到管理费用或在建工程;选项B应该计入在建工程;选项C确认收入的金额时直接扣除,不做账务处理。
33.下列各项中,一般应采用数量金额式明细账登记的有( )。
A.产成品
B.原材料
C.应收账款
D.固定资产
参考答案:
AB
34.下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有( )。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.这职工无偿提供的医疗保健服务
参考答案:
ABCD
答案解析:
参考2008年教材133页。
35.下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.转销坏账准备
D.收回已转销的坏账
参考答案:
ABCD
三、判断题
62.年度终了,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。
参考答案:
对
63.企业采用计划成本对材料进行日常核算,应按月分摊发出材料应负担的成本差异,不应在季末或年末一次计算分摊。
( )
参考答案:
对
68.现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。
( )
参考答案:
错
答案解析:
现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用
70.企业出售固定资产应交的营业税,应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
( )
参考答案:
错
答案解析:
企业出售固定资产应交的营业税,应该计入到固定的资产清理科目中,最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。
71.某企业年初未分配利润为20000元,本年实现净利润100000元,本年提取一般盈余公积10000元,提取公益金5000元,向投资者分配利润60000元,该企业年末未分配利润为(C)
A.12000B.85000C.45000D.25000
20000+100000-10000-5000-60000=45000