金融会计 课程知识要点.docx
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金融会计课程知识要点
《金融会计》课程知识要点
知识点一
一、单项选择题
1．下列的经济业务中，引起资产和负债总额同时增加的业务是（）。
A．向居民个人发放住房贷款500万元
B．客户吏取存款1000元
C．资本公积200万元转作资本金
D．券商用自有资金购买A股票6000万元
2．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为（）。
A．投资成本B．投资收益
C应收利息D．投资损失
3．为取得固定资产而发生的贷款利息，在固定资产交付使用前发生的，应计人（）。
A．利息支出B．固定资产成本
C当期损益D．利息收入
4．资产是指（）形成并由企业拥有或控制的资源。
A．现在的交易或事项B．过去的交易或事项
C将来的交易或事项D．估计的交易或事项
5．在办理外汇买卖、兑换、结汇、售汇时使用的会计科目为（）。
A．外汇买人B．外汇兑换
C．外汇买卖D．外汇结算
6．假设会计主体的经营活动将按现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不会破产，这样的假设称为（）。
A．持续经营B．会计期间
C．会计主体D．权责发生制
7．所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为（）的余额。
A．负债减去资产B．净资产减去负债
C．资产加负债D．资产减去负债
8．强调会计信息的（），就是要求企业会计信息要满足投资者、债权人等利益相关者
进行经济决策的需要。
A．客观性B．相关性
C重要性D．及时性
9．持有至到期投资是指到期日固定、回收金额（），且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
．
A．随市场波动而变化B．无法确定
C．与市场变化有关D．固定或可确定
10．将应计贷款转入“非应计贷款”科目核算的时间是贷款本金或利息逾期超过（）。
A．60天B．120天
C．90天D．180天
11．关于逾期贷款罚息的计算公式正确的是（）。
A．罚息一逾期贷款本金×罚息利率
B．罚息=逾期贷款本金×逾期天数
C．罚息一逾期贷款本金×罚息利率×逾期天数
D．罚息=逾期贷款本金×逾期天数÷逾期天数
12．持票人的付款请求权得不到满足而向其前手请求偿还票据金额的权利，称为（
A．付款请求权B．票据追索权C．付款提示权D．票据承兑权
13．（）原则要求不高估企业的资产或收益，不低估负债或费用。
A．客观性B．相关性C．重要性D．谨慎性
14．存款人为办理日常转账结算和现金收付而开立的账户为（）。
A．一般账户B．基本账户C．专用账户D．临时账户
15．银行汇票的提示付款期限自（）起1个月。
A．到期日B．出票日C．承兑日D．交付日
16．存款人为办理日常转账结算和现金收付而开立的账户为（）。
A．一般账户B．基本账户
C．专用账户D．临时账户
17．发生了现金付出业务应坚持（）。
A．先记账后付款B．先付款后记账
C．先收后付D．先付后收
18．企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入，称为（）。
A．投资收益B．营业收入
C．收入D．营业外收入
19．银行承兑汇票的付款人是（）。
A．汇票的出票人B．汇票的背书人
C．汇票的持票人D．承兑银行
20．贷款结息时，借款单位无款支付利息时的会计分录为（）。
A．借：
活期存款B．借：
应收利息
贷：
利息收入贷：
利息收入
C．借：
活期存款D．借：
应收利息
贷：
逾期贷款贷：
营业外收入
1．A2．C3．B4．B5．C
6．A7．D8．B9．D10．C
11．C12．B13.D14．B15．B
16．B17．A18．B19.D20.B
二、多项选择题
1．会计信息的客观性主要包括（）两方面含义。
A．相关性B．真实性
C．可靠性D．重要性E．明晰性
2．计提贷款损失准备的资产包括（）。
A．抵押贷款
B．质押贷款
C．银行卡透支
D．银行承兑汇票垫款E．国债投资
3．商业银行营业支出主要包括（）。
A．利息支出B．金融企业往来支出C．手续费支出D．营业费用
E．汇兑损失
4．下列情况中，（）表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期。
A．持有该金融资产的期限不确定
B．发生市场利率变化，将出售该资产C随时准备出售该资产
D．该金融资产的发行方可按明显低于其摊余成本的金额清偿
E．持有该资产的目的是为了近期内出售
5．下列固定资产中计提折旧的有（）。
A．房屋
B．建筑物
C．季节性停用的设备
D．以经营租赁方式租出的固定资产E．以经营租赁方式租人的固定资产
6．商业银行可以经营的业务有（）。
A．吸收公众存款B．发放贷款
C．办理国内外结算D．从事同业拆借
E．买卖、代理买卖外汇
7．贷款损失准备包括（）。
A．一般准备B．专项准备
C．临时准备D．特种准备
E．其他准备
8．票据的功能包括（）。
A．支付功能B．信用功能
C．结算功能D．融资功能
E．保险功能
9．商业银行提供金融服务所取得的收入主要包括（）。
A．营业收入B．利息收入
C金融企业往来收入D．手续费收入
E．汇兑收益
10．表内科目按资产性质可分为（）。
A．资产类科目B．负债类科目
C资产负债共同类科目D．所有者权益类科目
E．损益类科目
11．商业银行会计核算的基本前提包括（）。
A．会计主体B．持续经营C．会计期间D．货币计量E．权责发生制
12．商业银行的所有者权益包括（）。
A．实收资本B．资本公积
C．盈余公积D．贷款净余额E．未分配利润
13．下列关于试算平衡的公式中，正确的有（）。
A．资产一负债十所有者权益
B．所有者权益=资产一负债
C．各账户借方发生额一各账户贷方发生额
D．各账户借方余额一各账户贷方余额
E．资产=负债一所有者权益
14．综合核算是以会计科目为基础进行的核算，主要包括（
A．总账B．分户账C科目日结单D．登记簿E．日计表
15．账务核对要求做到“六相符”，具体包括（）相符。
A．账账B．账款
C．账实和账据D．内外账E．账表
16．商业银行会计是以货币为主要计量单位，采用（）等专门会计方法，对商
业银行经营活动进行核算与监督。
A．确认&计量
C．记录D．报告
E．审计
17．我国企业会计准则将会计要素分为（）。
A．资产、负债B．收入
C．利润D．所有者权益
E．费用
18．支票必须记载的事项有（）。
A．表明“支票”字样B．无条件支付的委托
c．确定的金额D．付款人名称
E．出票日期和出票人签章
19．下列固定资产中不计提折旧的有（）。
A．房屋B．单独人账的土地
C．不需用的固定资产D．以融资租赁方式租出的固定资产
E．以经营租赁方式租入的固定资产
20．所有者权益包括（）。
A．实收资本B．资本公积
C盈余公积D．未分配利润
E．利润总额
1.BC2.ABCD3.ABCDE4.ABCDE5.ABCD
6.ABCDE7.ABD8.ABCD9.ABCDE10.ABCDE
11.ABCDE12.ABCE13.ABCD14.ACE15.ABCDE
16.ABCD17.ABCDE18.ABCDE19.BDE20.ABCD
三、判断题
1.1年期以内的贷款，按贷款合同签订日的相应档次的贷款利率计息，遇利率调整不分段计息。
（）
2．现金收入业务，应当先记账，后收款，以防止漏收或错收款项。
（）
3．票据上的签章是指签名、盖章或签名加盖章。
（）
4．经济业务发生后，涉及表外科目增减变化的，用复式记账法记载账务。
（）
5．对贷款逾期期间不能按期归还的利息，按规定计收复利。
（）
6．权责发生制是以收到或支付现金作为当期收入和费用的依据。
（）
7．贷款损失准备的计提，不论是本币资产还是外币资产，必须以人民币计提。
（）
8．单位定期存款到期一次支取本金，可以转入活期存款账户，也可以支取现金。
（）
9．会计信息的客观性主要包括真实性和可靠性两方面的含义。
（）
10．对商业银行表外科目所涉及的会计事项，一般采用单式记账法进行登记。
（）
11．借贷记账法以“有借必有贷，借贷不相等”为记账规则。
（）
12．账簿上记载，应用蓝、黑墨水笔填写，不得涂改、挖补，但可以用药水销蚀。
（），
13．定期存款在存期内遇到利率调整，不论调高或调低，均按原定利率计算利息。
（）
14．采用权责发生制计算出的损益比较真实，但不能确切反映银行实际的现金流量。
（）
15．可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，因此，要求企业采用的会计政策绝对不变。
（）
16．根据《票据法》规定，票据上的签章是指签名、盖章或签名加盖章。
（）
17．固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过2年且单位价值在规定标准以上的有形资产。
（）
18．活期储蓄存款按季结息，每季季末月21日为结息日。
（）．
19．当有证据表明企业将不能继续存在下去时，会计人员应放弃持续经营的假设，改用清算价格对资产和负债进行计量。
（）
20．利润是指银行在一定时期的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
（）
1．√2．×3．√4．×5．√
6.×7．×8．×9．√10．√
11．×12．×13．√14．√15．×
16．√17．×18．×19．√20.√
四、简答题
1．简述会计凭证审核的主要内容。
答：
（1）是否为本行受理的凭证；
（2）种类是否正确；
（3）凭证内容、联数与附件是否完整；
（4）是否超过有效期限；
（5）账号与户名是否相符；
（6）大小写金额是否一致；
（7）字迹有无涂改；
（8）密押、印鉴是否真实齐全；
（9）款项来源、用途是否清楚；
（10）计息、收费等计算是否正确；
（11）内部科目的户名使用是否正确。
2．简述金融资产在初始确认时的分类。
答：
（1）以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产；
（2）持有至到期投资；
（3）贷款及应收款项；
（4）可供出售的金融资产。
3．简述支付结算原则。
答：
（1）恪守信用，履约付款；
（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；
（3）银行不垫款。
4．简述交易性金融资产的确认条件。
答：
（1）取得该金融资产的目的主要是为了近期出售。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
（3）属于衍生工具。
五、业务处理题
1．××企业于2009年5月21日向开户银行缴存现金82，780.00元，于2009年5月25日用现金支票支取现金41，245.00元，于2009年5月28日从活期存款账户转出600，000.00元，存为通知存款。
2009年6月20日银行结计活期存款利息9，031.50元。
要求写出银行办理以上业务的会计分录。
（1）缴存现金；
（2）支取现金；（3）转存通知存款；
（4）结计利息。
（1）借：
现金82，780．oo元
贷：
活期存款82，780.00元
（2）借：
活期存款41，245.00元
贷：
现金41，245.00元
（3）借：
活期存款600，000.00元
贷：
通知存款600，000.00元
（4）借：
利息支出9，031.50元
贷：
活期存款9，031.50元
2．B企业于2009年3月21日向银行申请短期信用贷款90万元，期限3个月，年利
率2.4%，银行审查后于当日发放贷款，贷款到期时B企业归还贷款本金及利息。
2009年9
月30日向银行申请抵押贷款200万元，抵押物价值300万元，银行审查后发放贷款，并办理抵押登记手续。
要求写出银行办理上述业务时的会计分录。
（1）发放短期贷款；
（2）收回贷款本金与利息；
（3）发放抵押贷款；
（4）收到代保管抵押品。
（1）借：
短期贷款90万元
贷：
活期存款90万元
（2）借：
活期存款90.54万元
贷：
短期贷款90万元
贷：
利息收入0.54万元（90万元×3×2.4%÷12）
（3）借：
短期贷款200万元
贷：
活期存款200万元
（4）收：
代保管抵押品300万元
知识点二
1.通存通兑:
是指某一个银行在某一个范围内（全国、省或县市），一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。
不收取任何手续费。
2.外汇存款:
是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或约期支付的一种存款。
3.保证贷款:
保证贷款指贷款人按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按规定承担连带责任而发放的贷款。
4.一般准备:
一般准备是商业银行根据发放的某项全部贷款余额一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。
5.同城票据交换及清算:
同城票据交换是指同一城市（或区域）范围内，各商业银行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。
同城票据清算是指在同一个城市（或区域），不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。
6．负债包括单位活期存款。
7．商业银行总账的登记依据是科目日结单。
8．某单位定期存款一笔，金额100000元，2009年3月10日存入，定期1年，存入时1年期存款利率2.25%，活期存款利率0.99%。
该单位于2010年3月20日支取该笔存款本息，2010年2月21日1年期存款利率调整为1.98%，活期存款利率调整为0.72%。
该笔存款利息计算时存期内利率2.25%，过期部分的利率0.72%。
9．汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在应解汇款登记簿。
10．某行当天轧算的应收汇差是辖内往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计。
11．对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后不计入损益，在表外核算。
12．抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，转入逾期贷款户。
13．外汇买卖账户平仓的银行，外汇借方余额×该种外币中间价＞该种外币人民币贷方余额轧算为汇兑收益。
14．出纳发生短款时，当日无法收回的，营业终了前应办理转账的会计分录为借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：
库存现金
15．基金托管业务是指商业银行接受基金管理公司的委托，代理其具体办理相关业务。
（A）
16．同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来是指辖内往来。
17．“买入返售金融资产”科目是用来核算证券公司的证券融资业务。
18．同城票据交换中，提出贷方票据行，表明该行应付。
19．中国境内居民办理外汇存款业务，其存款种类属于丙种外币存款。
20．采用“资金汇划清算”逐笔清算联行资金存欠，清算行应付其他清算行资金时，贷记“系统内上存款项”
21.资产应当能够给企业带来经济利益并且是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。
22.负债包括发行金融债券。
23.会计主体假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
24.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行资产和负债同时增加;客户支取现金时，表明商业银行资产和负债同时减少。
25.会计的基本职能是核算与监督。
26．定活两便储蓄存款，实际存期1年以上，不论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取1年期存款利率打一定折扣计算。
27．对于已转入“应解汇款”科目的银行汇票款，如需转账支取，应由原持票人填制支款凭证并交验身份证件，该账户款项只能转入单位或个体工商户的存款户，不能转入储蓄和信用卡账户。
28．“存放同业”科目属于负债类科目，“拆放同业”科目属于资产类科目。
错误
29．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。
错误
30．外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。
错误
31．再保险，也称重复保险，是保险人在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其所承担的部分风险和责任转移给其他保险人。
错误
32．金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。
错误
33．企业法人不能开设临时存款账户。
错误
34．划线的普通支票只能取现，不能转账。
错误
35．金融企业向人民银行借入贷款和再贴现，会引起准备金存款账户的增加，金融企业对准备金存款账户记贷方，人民银行对该金融企业准备金存款账户记借方。
错误
36．银行会计计提贷款损失准备主要是贯彻了权责发生制原则。
错误
37．辖内往来各科目借方金额大于贷方金额为应付汇差，贷方金额大于借方金额为应收汇差。
错误
38．外汇买卖科目归属于资产负债共同类科目。
当银行买入外汇时，借记外汇买卖科目（外币），贷记外汇买卖科目（人民币）。
错误
39．基金管理公司因持有股票而获得股票股利时，不能反映公司股票投资资产或收入增加，只能在备查帐簿上登记股票数量，而不做任何会计处理。
40．金融企业会计的特点
（一）反映情况具有综合性和全面性
（二）业务处理和会计核算的统一性（三）监督和服务的双重性（四）会计数据资料提供的准确性、及时性
41．支付结算的原则：
1）恪守信用，履约付款；2）谁的钱进谁的账，由谁支配；3）银行不垫款
支付结算的纪律：
1）单位和个人办理支付结算，必须遵守的纪律；2）银行办理支付结算，应遵守的纪律。
42．9月20日，开户单位江南机械厂第三季度的活期存款账户累计日积数为9840000元，由于错帐更正应冲减积数8000元，活期存款年利率为0.36%。
计算存款利息，作出利息转帐的会计分录。
利息=（9840000-8000）*0.36%/360=98.32（元）
利息转账分录为：
借：
利息支出------活期存款利息支出户98.32
贷：
单位活期存款--------江南机械厂98.32
43．本行2009年3月31日的贷款余额为120亿元，按五级分类的情况如下：
正常贷款为100亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。
2009年6月30日，贷款余额为140亿元，按五级分类的情况如下：
正常贷款为110亿元，关注类贷款为20亿元，次级类贷款为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。
计算应计提的准备金，并作出相应的会计核算。
要求：
根据上述业务，编制会计分录。
答：
单位：
亿元
3月31日，一般准备金=120*1%=1.2，
借：
利润分配--------一般准备金1.2
贷：
贷款损失准备-------一般准备金1.2
专项准备金=14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03
借：
贷款损失准备3.03
贷：
贷款损失准备-------专项准备金3.03
6月30日，一般准备金=140*1%=1.4，1.4-1.2=0.2,
借：
利润分配-------一般准备金0.2
贷：
贷款损失准备--------一般准备金0.2
专项准备金20*2%+6*25%+3*50%+1*100%=4.4，4.4-3.03=1.37
借：
贷款损失准备1.37
贷：
贷款损失准备--专项准备金1.37
44．上海工行A行收到工行海南市支行寄来异地托收承付凭证一份，金额30万元，6月18日（周三）承付期满，因付款单位上海美饰公司帐户资金不足，6月19日上午营业时，只能支付20万元，6月24日支付6万元，6月30日才全部付清。
要求：
计算赔偿金，并作出相关帐务处理。
答：
赔偿金额=300000*1*万分之5+100000*5*万分之5+4000*6*万分之5=520元
6月19日
借：
单位活期存款-------上海美饰公司200000
贷：
辖内往来200000
6月24日
借：
单位活期存款-------上海美饰公司60000
贷：
辖内往来60000
6月30日
借：
单位活期存款-------上海美饰公司40520
贷：
辖内往来40520
45．
（1）经办行上海工商银行A行开户单位甲公司提交浙江省工行B行签发的银行汇票一份，金额为200000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。
（2）浙江省工行B行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行A行已兑付本行签发的银行汇票，金额为200000元，经审核无误，办理汇票结清手续。
（3）上海工行C行开户单位乙公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行D行开户单位丙公司汇出货款80000元，经审核无误办理转账手续。
（4）北京工行D行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行C行电汇本行开户单位丙公司货款80000元，经审核无误后，办理转账手续。
要求：
根据上述各项业务作出相关行处的帐务处理，并作出工行总行清算中心清算汇差资金的分录，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。
答：
（1）借：
辖内往来200000
贷：
单位活期存款-------甲公司200000
（2）借：
汇出汇款200000
贷：
辖内往来200000
（3）借：
单位活期存款-------乙公司80000
贷：
辖内往来80000
（4）借：
辖内往来80000
贷：
单位活期存款-------乙公司80000
46．9月20日，开户单位江南机械厂第三季度的活期存款账户累计日积数为9840000元，由于错帐更正应冲减积数8000元，活期存款年利率为0.36%。
计算存款利息，作出利息转帐的会计分录。
利息=（9840000-8000）*0.36%/360=98.32（元）
利息转账分录为：
借：
利息支出------活期存款利息支出户98.32
贷：
单位活期存款--------江南机械厂98.32
47．本行2009年3月31日的贷款余额为120亿元，按五级分类的情况如下：
正常贷款为100亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。
2009年6月30日，贷款余额为140亿元，按五级分类的情况如下：
正常贷款为110亿元，关注类贷款为20亿元，次级类贷款为6亿元，可疑类贷款为3亿元，损失类贷款为1亿元。
计算应计提的准备金，并作出相应的会计核算。
要求：
根据上述业务，编制会计分录。
答：
单位：
亿元
3月31日，一般准备金=120*1%=1.2，
借：
利润分配--------一般准备金1.2
贷：
贷款损失准备-------一般准备金1.2
专项准备金=14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03
借：
贷款损失准备3.03
贷：
贷款损失准备-------专项
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