会计每月工作的基本流程.docx

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会计每月工作的基本流程

会计每月工作的基本流程

每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：

凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

首先来了解财务流程是非常有必要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。

就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定.

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：

将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。

第二个分录：

借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的

资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）

负债（应付票据，应附账款等）

所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。

因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出的发票当月入账。

每月分析往来的账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报）

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）----（注意根据销售额控制认证进项，以达到控制税负率的目的）税负率（即：

税收负担率）则指的是企业应交的税收与销售收入之间的比率关系，广义的税负率是指企业所有缴纳的税收与销售收入之间的比率关系，而一般所说的税负率则单指增值税与销售收入之间的比率关系。

由于增值税的销项税额可以购进材料所取得的进项税额来抵扣的。

所以，准确地计算取得的进项税额，可以让我们最大限度的提高抵扣比率，减少企业负担。

税负控制：

我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的；在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。

因此，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。

现以服装、包袋为例，征税税率为17%，税负率为3.4%。

来计算并控制进项的取得情况。

（1）计算购进取得的进项金额占销售的比例：

应缴纳的税额占征税率的比率为：

3.4%÷17%=20%。

也就是说，企业每销售100元，应该有20元要全额征税。

（2）计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：

（17%-3.4%）÷17%=80%（即100%-20%）。

也就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。

因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。

其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。

2、多取得的进项如何处理？

由于取得防伪开票系统可以在180天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣，而在不超过180天的时间内参与抵扣。

将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。

当月账务处理为：

借：

原材料

预付账款—待抵扣进项税额

贷：

银行存款

下月抵扣时账务处理为：

借：

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款—待抵扣进项税额

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：

住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可

8、差旅费的开支范围：

交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

几个很有用的分录：

1、现金长款

借：

现金

贷：

待处理财产损溢

借：

待处理财产损溢

贷：

营业外收入（注：

无法查明原因）

2、现金短款

借：

待处理财产损溢

贷：

现金

借：

其他应收款——应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用——现金短缺（注：

无法查明原因）

贷：

待处理财产损溢

3、提取福利费

借：

生产成本

制造费用

营业费用

管理费用

贷：

应付职工薪酬

会计分录（科目）变化大盘点1.“现金”科目变为“库存现金”科目。

2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。

企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。

9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。

10.新准则增设了“累计摊销”科目。

用来核算无形资产的摊销额。

11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。

12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率

递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率

13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。

核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。

15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。

16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。

17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。

18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。

19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。

20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。

22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。

23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。

24.新准则增设了“资产减值损失”科目，

25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。

常常用到的会计分录大全：

一、购进时：

　　1、购进材料，材料未入库

　　借：

材料采购（包括运杂费）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款

　　（付款或支票）

　　或：

应付票据

　　（商业汇票）

　　应付账款

　　（款未付）

　　或：

现金

　　2、材料入库

　　借：

原材料——XX材料

　　贷：

材料采购

　　二、生产过程

　　1、从仓库领用材料

　　借：

生产成本——A产品（A产品领用材料）

　　——B产品

　　（B产品领用材料）

　　制造费用（车间一般性耗用材料）

　　管理费用（管理部门领用材料）

　　贷：

原材料——XX材料

　　2、计算（结转）本月工资

　　借：

生产成本——A产品（A产品工人工资）

　　B产品（B产品工人工资）

　　制造费用（车间管理人员工资）

　　管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）

　　贷：

应付职工薪酬

　　3、从银行提取现金，备发工资

　　借：

库存现金

　　贷：

银行存款

　　4、以现金发放职工工资

　　借：

应付职工薪酬

　　贷：

库存现金

　　5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）

　　借：

待摊费用

　　贷：

银行存款

　　6、摊销（或分摊）保险费等

　　借：

管理费用（或制造费用）

　　贷：

待摊费用

　　7、计提（或预提）银行短期借款利息

　　借：

财务费用

　　贷：

预提费用

　　8、支付本季度短期借款利息

　　借：

预提费用（前两个月已预提的利息）

　　财务费用（本月的利息）

　　贷：

银行存款（支付的利息）

　　9、计提本月固定资产折旧

　　借：

制造费用（车间设备折旧）

　　管理费用（厂部固定资产折旧）

　　贷：

累计折旧

　　10、职工报销药费

　　借：

应付职工薪酬

　　（在职职工）

　　管理费用（退休人员）

　　贷：

库存现金

　　11、用现金购买办公用品

　　借：

管理费用

　　（管理部门办公用）

　　制造费用

　　（车间办公用）

　　贷：

库存现金

　　12、出差人员借支差旅费

　　借：

其他应收款——XX

　　贷：

库存现金

　　13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）

　　借：

管理费用（或制造费用）

　　（报销的金额）

　　库存现金

　　（退回的款项）

　　贷：

其他应收款——XX

　　（原来借支的金额）

　　14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）

　　借：

管理费用（或制造费用）

　　（报销的金额）

　　贷：

其他应付收款—XX

　　（原来借支的金额）

　　库存现金（补足的现金）

　　15、月末，分配并结转制造费用

　　借：

生产成本——A产品

　　——B产品

　　贷：

制造费用

　　16、月末，结转完工入库产品成本

　　借：

库存商品——XX产品

　　贷：

生产成本——XX产品

　　三、销售时

　　1、销售产品，取得收入

　　借：

银行存款

　　（收到支票或存款存入银行）

　　或：

应收票据（收到商业汇票）

　　或：

应收账款（未收到款项）

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续

　　借：

应收账款——XX单位

　　贷：

主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　银行存款（代垫的运杂费）

　　3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等

　　借：

销售费用

　　贷：

银行存款

　　4、收回欠款存入银行

　　借：

银行存款

　　贷：

应收账款——XX单位

　　5、结转已销售产品的销售（生产）成本

　　借：

主营业务成本

　　贷：

库存商品

　　6、销售材料

　　借：

银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）

　　贷：

其他业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　7、结转出售材料的成本

　　借：

其他业务支出

　　贷：

原材料——XX材料

　　8、计算销售税金

　　借：

营业税金及附加

　　贷：

应交税费——应交XX税

　　（消费税、城建税、教育费附加）

　　四、筹集资金时

　　1、收到投资

　　借：

固定资产

　　（设备、房屋）

　　或：

银行存款

　　（货币资金）

　　无形资产

　　（专利权等）

　　贷：

实收资本

　　2、向银行借入借款

　　借：

银行存款

　　贷：

短期借款

　　（一年以内）

　　或：

长期借款

　　（一年以上）

　　3、资本公积转增资本

　　借：

资本公积

　　贷：

实收资本

　　五、利润的核算

　　1、罚款收入

　　借：

银行存款

　　贷：

营业外收入

　　2、罚款支出

　　借：

营业外支出

　　贷：

银行存款

　　3、结转损益类账户

　　A、结转收入类

　　借：

主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　贷：

本年利润

　　B、结转费用，成本类

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　其他业务支出

　　营业外支出

　　管理费用

　　财务费用

　　销售费用

　　营业税金及附加

　　所得税费用

　　4、计算所得税

　　借：

所得税费用

　　贷：

应交税费——应交所得税

　　5、提取盈余公积

　　借：

利润分配——提取盈余公积

　　贷：

盈余公积

　　6、向股东分配普通股利

　　借：

利润分配——应付股利

　　贷：

应付股利

　　7、支付股利

　　借：

应付股利

　　贷：

银行存款（或库存现金）

　　8、交纳所得税、营业税等

　　借：

应交税费——应交XX税

　　贷：

银行存款等

　　六、财产清查时

（一）批准前

　　1、盘盈存贷

　　借：

原材料（或库存商品）

　　贷：

待处理财产损溢

　　2、盘盈固定资产

　　借：

固定资产

　　贷：

累计折旧

　　待处理财产损溢

　　3、盘亏存贷

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

原材料（或库存商品）

　　4、盘亏固定资产

　　借：

累计折旧

　　待处理财产损溢

　　贷：

固定资产

（二）批准后

　　1、盘盈存货的处理

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

管理费用

　　2、盘盈固定资产的处理

　　借：

待处理财产损溢

　　贷：

营业外收入

　　3、盘亏存货的处理

　　借：

管理费用

　　（定额内合理损耗）

　　其他应收款——XX

　　（责任人赔偿）

　　营业外支出（自然灾害、非常损失）

　　贷：

待处理财产损溢

　　4、盘亏固定资产的处理

　　借：

营业外支出

　　贷：

待处理财产损溢