案例1本量利分析案例.docx
《案例1本量利分析案例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《案例1本量利分析案例.docx（21页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
案例1本量利分析案例
案例1本量利分析案例
【案例1】本量利分析案例
安徽兴皖企业生产一种产品，假定产销一致，不考虑期间费用。
第一年资料:
产销1000件，单位售价100元，单位变动成本50元，固定成本总额30000元，年营业利润为20000元。
按变动成本法编制的利润表如表4—3所示。
表4—3利润表
单位:
元
项目金额
主营业务收入100000（100元×1000件）
变动生产成本50000（50元×1000件）
贡献毛益总额50000
固定成本总额30000
息税前利润20000
单位生产成本:
（50000+30000）,1000=80（元）
单位息税前利润=20000,1000=20（元）
第二年资料:
产销800件，售价不变，销售收入80000元;总成本70000元，营业利润10000元。
根据第二年资料，可计算出:
800=87.5（元）单位生产成本=70000,
单位息税前利润=10000,800=12.5（元）
上列资料表明:
第二年单位生产成本提高7.5元，单位息税前利润下降7.5元，息税前利润总额减少10000元。
下面我们对第二年资料进行分析:
首先用传统方法分析该产品成本降低额和降低率:
产品成本降低额=（80×800）一70000=一6000（元）（超支）
产品成本降低率=—6000,（80×800）=一9.375,
再分析息税前利润减少10000元的原因:
由于成本变动的影响=单位生产成本降低额×本年产销量
=一7.5×800=一6000（元）（超支）
由于产销量变动的影响=基期单位息税前利润×产销量变动数
=20×（一200）=一4000（元）（减少）
结论:
第二年成本比第一年成本超支6000元，超支率9.375,。
息税前利润减少10000元，是由于成本超支使息税前利润减少6000元，产销量减少200件使息税前利润减少4000元，故营业利润总额减少l0000元。
下面我们再用本量利分析原理对第二年的情况进行分析:
首先列出第二年按变动成本法编制的利润表见表4—4所示。
表4—4利润表单位:
元
项目金额
主营业务收入80000（100元×800件）
变动生产成本40000（50元×800件）
贡献毛益总额40000
固定成本总额30000
息税前利润10000
从表4—4看，该企业第二年与第一年成本水平并无变化。
即单位变动成本未变，固定成本总额亦未变。
按传统方法说成本超支9（375,是不符合实际情况的。
下面再分析息税前利润减少10000元的原因。
在四个影响息税前利润的因素中，只有产销量有变化，其他三项如单位变动成本、固定成本总额、销售单价均无变化。
因此，分析产销量变动对息税前利润的影响额的方法如下:
息税前利润变动额=产销量变动数×单位贡献毛益=一200×50=一10000（元）
可见，息税前利润减少10000元完全是由产销量减少200件引起的，没有其他原因。
仅从这一实例就可看出，由于传统分析方法不准确会带来如下一些影响:
第一，不能正确评价企业的业绩。
该企业本来成本水平未变，却被认为比上年超支9.375,，这一评价显然是不公平的;第二，分析是为了发现问题、查明原因、采取解决问题的措施。
而按传统分析的结论，要到成本中去查找超支6000元的原因岂不是“水中捞月”;第三，本量利分析的一个重要作用，就是它揭示了由于生产能力利用程度不同对企业经济效益产生的巨大影响。
例如，本例产销量在上年1000件的基础上减少20,，使息税前利润减少50,;反之，如果本例产销量增加20,，则息税前利润也会增加50,。
这就提醒人们注意在充分发挥生产能力方面下功夫。
而传统分析却认为，产销量减少200件，息税前利润只减少4000元，把另外6000元转嫁给成本。
这必然造成财务分析的混乱，把人们的注意力引入歧途。
当管理者所作的决策影响产量时，就必然想了解这些决策对成本和收人有什么影响。
他们会发现除产量以外的许多因素都对成本有影响。
但在决策过程中，首先必须确定产量与成本、利润的关系。
【案例2】亏损产品是否停产、转产、增产的决策
安徽兴皖企业生产三类产品:
刨床、铣床和专用机床。
2004年该厂销售部门根据市场需求进行预测，计划部门初步平衡了生产能力，编制了2004年产品生产计划，财会部门打算据此进行产品生产的决策。
该厂多年生产的老产品刨床，由于造价高，定价低，长期亏损。
尽管是亏损产品，但是市场上仍有其一定的需求量，为满足市场需要，仍继续生产。
财会部门根据产品生产计划预测了成本和利润如表1所示。
表12004年成本、利润预测表单位:
万元
产品刨床铣床专用机床合计
销售收入654.6630.7138.31423.6
销售成本681.9564.5106.81353.2
销售利润-27.366.231.570.4
厂长阅读了该表以后，对财会部门提出了这样几个问题:
1（2004年本厂目标利润能否达到100万元?
2（刨床产品亏损27（3万元，影响企业利润，可否考虑停产?
带着这些问题，财会部门与销售、生产等部门一起，共同研究，寻找对策。
若干天后，他们提出了以下3个方案，希望有关专家经过分析比较，确定其中的最优方案。
A方案:
停止生产刨床，按原计划生产铣床和专用机床。
B方案:
停止生产刨床后，根据生产能力的平衡条件，铣床最多增产40,，专用机床最多增产10,。
C方案:
进一步平衡生产能力，调整产品生产计划。
该厂铣床系列是最近几年开发的新产品，由于技术性能好，质量高，颇受用户欢迎，目前已是市场供不应求的产品。
故根据市场预测，调整产品生产结构，压缩刨床产品生产计划30,，铣床在原方案基础上可增产36,。
另外，财会人员运用回归分析法，在计算出单位产品变动成本的基础上，计算出了变动
成本占销售收入的比率。
在2003年的成本资料基础上，考虑到原材料调价因素，其结果如
表2所示。
表2各产品变动成本占销售收入的比率
产品刨床铣床专用机床变动成本占销售收入的百分比70,60,55,分析:
首先，计算各产品的变动成本、贡献毛益和销售利润，见表3所示。
表3各产品变动成本、贡献毛益和销售利润计算表单位:
万元
项目刨床铣床专用机床合计
销售收入654.6630.7138.31423.6
变动成本458.2378.476.1912.7
贡献毛益196.4252.362.2510.9
固定成本223.7186.130.7440.5
销售利润-27.366.231.570.4其次，进行各种方案的计算和分析:
若选择A方案，停止生产刨床，按原计划生产铣床和专用机床的利润如表4所示。
表4A方案的利润单位:
万元
项目铣床专用机床合计销售收入630.7138.3769变动成本378.476.1454.5贡献毛益252.362.2314.5固定成本440.5440.5销售利润-126-126可见，由于刨床存在很大的贡献毛益，A方案单纯停产刨床，停产后企业会出现亏损126
万元。
若选择B方案的利润如表5所示。
表5B方案的利润单位:
万元
项目铣床专用机床合计销售收入883.0152.11035.1变动成本529.883.7613.5贡献毛益353.268.4421.6固定成本440.5440.5销售利润-18.9-18.9B方案仍然亏损，亏损额为18.9万元。
若选择C方案的利润如表6所示。
表6C方案的利润单位:
万元项目刨床铣床专用机床合计销售收入458.2857.8138.31454.3
变动成本320.7514.676.1911.4贡献毛益137.5343.262.2542.9固定成本440.5440.5销售利润102.4102.4
C方案可达到目标利润100万元。
最后，综合以上分析，作出决策为应选择C方案。
企业管理的重点在经营，而经营的重心在决策。
决策是现代企业管理的关键和核心。
管
理会计正是通过这些专门的方法，对决策中各备选方案作出分析、鉴别，从而有利于企业管
理部门作出正确的决策。
【案例3】全面预算编制案例
爱华工厂产销一种M产品，经预测预算期（2005年）全年预计销售量19500件，单价
80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应
收账款余额160000元。
其他资料如下:
1、预计销售量（件）:
第一季度4000第二季度4500第三季度6000第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）
800期初预计存货
期末预计存货950
预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、M产品材料耗用情况:
生产M产品每件耗用甲材料10公斤，每公斤2元。
甲材料采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货:
年初存货12000公斤年末存货14850公斤
各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%
5、生产M产品需用直接人工情况
生产M产品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下:
变动制造费用（全年）（元）117900
其中:
间接人工39300
间接材料49125
维修费11790
水电费9825
其他7860
固定制造费用（全年）（元）141200
其中:
行政管理人员工资42400
保险费14680
维修费14120
折旧费70000
7、年末预计产品库存情况:
年末预计M产品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下:
变动销售及管理费用（全年）78000
其中:
销售佣金50700
运输费11700
15600销售人员工资
固定销售及管理费（全年）58500
其中:
管理人员工资12000
广告费23400
保险费6700
其他16400
9、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况:
（1）固定资产购置（元）115000
第一季度购置A设备30000
第三季度购置B设备35000
第四季度购置C设备50000
（2）银行借款和还本付息情况:
第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元;
第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
）交纳税金情况:
（3
a）交纳产品销售税（全年）78000元
第一季度:
16000元第二季度:
18000元
第三季度:
24000元第四季度:
20000元
b）交纳所得税（全年）120000元
各季度均为30000元
c）发放股利200000元
各季度均为50000元
[要求]根据以上资料，编制爱华工厂2005年度全面预算
1、编制销售预算
销售预算表
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）400045006000500019500销售单价（元/件）8080808080预计销售收入预应收账款（年初）计一季度销售收入现二季度销售收入金三季度销售收入收四季度销售收入入现金收入合计
2、编制生产预算
生产预算表
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）400045006000500019500加:
预计期末存货量950预计需要量减:
期初存货量800预计生产量
3、编制直接材料预算表
直接材料采购表
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计直预计生产量（件）接单件用料量（kg）材材料需要量（kg）料加:
预计期末材料存货量采预计需要量合计购减:
预计期初材料存货量预预计材料采购量算材料单价
预计采购材料金额预应付账款（年初余额）计一季度采购材料款现二季度采购材料款金三季度采购材料款支四季度采购材料款出合计
4、编制直接人工预算
直接人工预算表
2005年度单位:
元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）单位产品直接人工小时需要直接人工小时每小时平均工资率直接人工总额
5、制造费用预算表
制造费用预算表
2005年度单位:
元
变动制造费用固定制造费用项目小时费用单位产品费用分配全年费用项全年费用
率额额目额间接人工管理人员工资间接材料保险费维修费折旧费水电费维修费其他其他合计合计
现金支出表
2005年度单位:
元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计变动预计生产量（件）
预计直接人工小时部分费用分配率小计固定固定费用部分减:
折旧小计合计
6、编制单位产品和期末存货预算
单位产品和期末存货预算
2005年度单位:
元
项目价格标准用量标准合计直接材料直接人工变动制造费用单位变动生产成本
期末存货数量期末存货预算单位变动生产成本
期末存货金额
7、编制销售及管理费用预算
销售及管理费用预算
2005年度单位:
元
变动销售及管理费用固定销售及管理费用项目单位产品应分配费用全年费用项目全年费用额
额额
销售佣金2（6管理人员工资运输费用0，6保险费销售人员工资0（8广告费其他--------其他合计合计
现金支出表
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售量（件）变动销售及管理费用（元）固定销售及管理费用（元）现金支出合计
8、编制资本支出预算、融资、交纳税金和发放股利预算
本支出预算资
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计
A设备
B设备
C设备
合计
融资预算表
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计
借入现金
偿还借款
支付利息（10%）
交纳税金和发放股利预算
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计
交纳税金
交纳所得税
发股利
9、编制现金预算
现金预算表
2005年度单位:
元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计期初现金25000加:
现金收入可动用现金合计减:
采购直接材料
支付直接人工
支付制造费用
支付销售及管理费用
交纳税金
购置固定资产
支付股利现金支出合计现金余缺借入现金偿还借款支付利息期末现金余额
10、编制预计利润表
预计利润表
2005年度单位:
元项目第一季度第二季第三季度第四季度全年合计
度
销售收入减:
变动生产成本
变动销售及管理费用
销售税金变动成本小计贡献毛益总额减:
固定制造费用
固定销售及管理费用
利息支出期间成本小计税前利润减:
所得税净利润
11、编制预计资产负债表
资产负债表
2005年度单位:
元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债现金25000短期借款应收账款160000应付账款31440材料存货24000负债合计产成品存货3280031440流动资产合241800股东权益计
固定资产普通股股本1000000土地200000留存盈利110360房屋及设备800000减:
累计折100000旧
固定资产合9000000所有者权益合计1110360计
资产合计1141800负债及所有者权益总1141800
计
下面是诗情画意的句子欣赏,不需要的朋友可以编辑删除!
!
谢谢
1.染火枫林～琼壶歌月～长歌倚楼。
岁岁年年～花前月下～一尊芳酒。
水落红
莲～唯闻玉磬～但此情依旧。
2.玉竹曾记凤凰游～人不见～水空流。
3.他微笑着～在岁月的流失中毁掉自己。
4.还能不动声色饮茶～踏碎这一场～盛世烟花。
5.红尘嚣浮华一世转瞬空。
6.我不是我你转身一走苏州里的不是我。
7.几段唏嘘几世悲欢可笑我命由我不由天。
8.经流年梦回曲水边看烟花绽出月圆。
9.人生在世～恍若白驹过膝～忽然而已。
然～我长活一世～却能记住你说的每
一话。
10.雾散～梦醒～我终于看见真实～那是千帆过尽的沉寂。
11.纸张有些破旧～有些模糊。
可每一笔勾勒～每一抹痕迹～似乎都记载着跨
越千年万载的思念。
12.生生的两端～我们彼此站成了岸。
13.缘聚缘散缘如水～背负万丈尘寰～只为一句～等待下一次相逢。
14.握住苍老～禁锢了时空～一下子到了地老天荒
15.人永远看不破的镜花水月～不过我指间烟云世间千年,如我一瞬。
16.相逢一醉是前缘～风雨散～飘然何处。
17.虚幻大千两茫茫～一邂逅～终难忘。
相逢主人留一笑～不相识～又何妨。
18.天下风云出我辈,一入江湖岁月催;皇图霸业谈笑间,不胜人生一场醉。
19.得即高歌失即休～多愁多恨亦悠悠～今朝有酒今朝醉～明日愁来明日愁。
20.直道相思了无益～未妨惆怅是清狂。
21.看那天地日月～恒静无言;青山长河～世代绵延;就像在我心中～你从未离去～
也从未改变。
22.就这样吧～从此山水不相逢。
23.人天自两空～何相忘～何笑何惊人。
24.既不回头,何必不忘。
既然无缘,何须誓言。
今日种种,似水无痕。
明夕何
夕,君已陌路。
25.有缘相遇,无缘相聚,天涯海角,但愿相忆。
有幸相知,无幸相守,苍海明月,天
长地久。
26.相见得恨晚～相爱的太慢～进退让我两难。
缘过了远分～缘过了聚散～是
否回头就能够上岸
27.天凉了,凉尽了天荒地老了,人间的沧桑～爱哭了,这么难舍心都空了,想放
不能放。
天亮了,照亮了泪光泪干了,枕边地彷徨
28.心微动奈何情己远.物也非,人也非,事事非,往日不可追
29.渺渺时空,茫茫人海,与君相遇,莫失莫忘。
30.如果换我先开口～日子是否还一样细水长流31.也许是前世的姻也许是来生的缘错在今生相见徒增一段无果的恩怨
32.人道海水深～不抵相思半。
海水尚有涯～相思渺无畔。
33.醉眼看别人成双作对～
34.无人处暗弹相思泪。
35.终于为那一身江南烟雨覆了天下～容华谢后～不过一场～山河永寂。
36.千秋功名～一世葬你～玲珑社稷～可笑却无君王命。
37.凤凰台上凤凰游～负约而去～一夜苦等～从此江南江北～万里哀哭。
38.嗟叹红颜泪、英雄殁～人世苦多。
山河永寂、怎堪欢颜。
39.风华是一指流砂～苍老是一段年华。
40.夜雨染成天水碧。
有些人不需要姿态～也能成就一场惊鸿。
41.你要记得～紫檀未灭～我亦未去。
42.谁在岁月里长长叹息。
43.汉霄苍茫～牵住繁华哀伤～弯眉间～命中注定～成为过往。
44.红尘初妆～山河无疆。
最初的面庞～碾碎梦魇无常～命格无双。
45.江南风骨～天水成碧～天教心愿与身违。
46.山河拱手～为君一笑。
47.如是颠簸生世亦无悔。
48.荏苒岁月覆盖的过往～白驹过隙～匆匆的铸成一抹哀伤。
49.那被岁月覆盖的花开～一切白驹过隙成为空白。
50.褪尽风华～我依然在彼岸守护你。
51.那些繁华哀伤终成过往～
52.请不要失望～平凡是为了最美的荡气回肠。
53.你的路途～从此不见我的苍老。
54.长歌当哭～为那些无法兑现的诺言～为生命中最深的爱恋～终散作云烟。
55.随你走在天际～看繁花满地。
56.我自是年少～韶华倾负。
57.你要记得～那年那月～垂柳紫陌洛城东。
58.苍茫大地一剑尽挽破～何处繁华笙歌落。
59.寄君一曲～不问曲终人聚散。
60.谁将烟焚散～散了纵横的牵绊;听弦断～断那三千痴缠。
61.清风湿润～茶
烟轻扬。
重温旧梦～故人已去。
1.水滴虽小～却可以折射出太阳的光彩。
2.梦落三千尺愁深似海～繁华遗落散满地。
记忆轮回里～我举杯～在奈何桥上
满口饮尽。
3.人生没有轮回～就像花～人活一世～花开一季、人生如花～花似梦。
4.生活的苦涩和美好给了我对人生的领悟～如今～千山万水走遍～我发现自己再也不愿离开文学的蓝天～再也不愿离开那个让我痴迷的文学舞台。
5.在烟雨红尘中～轻拾季节花瓣飘落的音符～组成美妙曲符～然后～倚在时光
的路口～撷一缕明媚～许自己一份唯美的怀想～与快乐、浪漫相约～闲淡清欢。
6.未经历坎坷泥泞的艰难～哪能知道阳光大道的可贵;未经历风雪交加的黑夜～
哪能体会风和日丽的可爱;未经历挫折和磨难的考验～怎能体会到胜利和成功的喜
悦。
挫折～想说恨你不容易
7.燕子斜飞人家～炊烟零乱～柳絮飘飘～弥漫了山里人家。
8.这样知解自己的生命即使是心灵空荡我也无所畏惧9.中秋之曰不可能岁月明如水～偶然的暗淡～恰似镜子的背后之面～有所缺憾～
人生才会是积翠如云的空濛山色。
10.在经受了失败和挫折后～我学会了坚韧;在遭受到误解和委屈时～我学会了
宽容;在经历了失落和离别后～我懂得了珍惜。
11.曾经盛开的蔷薇～虽经风吹雨打～但和着微风～还有屡屡暗香飘过。
12.我只希望～不管三年～五年～或是十年以后。
某一天～我们相遇～还能相
认～你大喊一声～我想死你了。
那一刻～我定会泪流满面。
我们是朋友～永远的朋
友。
13.最爱的未必适合在一起～相爱是让彼此做自己。
14.时间断想～时间不断。
流逝～像是水～可弯可直～像是风～可柔可刚。
15.如果说人生是一望无际的大海～那么挫折则是一个骤然翻起的浪花。
如果
说人生是湛蓝的天空～那么失意则是一朵飘浮的淡淡的白云。
16.云层雾气～缠着几户古木人家～清新自然～如诗如画。
17.我喜欢你～只是一个现在;我爱你～却是一整个未来。
18.夜雨染成天水碧。
有些人不需要姿态～也能成就一场惊鸿。
19.再大的风不会永不停息～在浓得雾不会经久不散～风息雾散仍是阳光灿烂。
20.牵着时光的衣襟～走进芳菲五月～轻轻地将春光拥入怀中～于一抹素白流
韵中～弹奏一曲江南的婉韵～把盏～将似水流年浅斟轻酌。
21.我穿越轮回而来～在奈何桥相思盈袖
升级会员 