国家税收计算题.docx

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国家税收计算题

国家税收大题概括

第二章《增值税》

例1、一电视机厂为增值税一般纳税人，在03年6月份销售给某百货商场彩电1000台，每台不含税价款2000元，另向购买方收取装卸费3510元，求本月的销项税额。

当期销项税额＝（1000×2000＋3510/1＋17%）×17%＝340510元

例；一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额

当期销项税额

＝（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）×17%

＝42136.75元

例2、某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：

1、商品八折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。

假定销售额为100元的商品其成本为70元（含税）。

消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。

解：

1、应纳增值税

=80÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%

=1.45

收益额=80-70-1.45=8.55

2、销售商品应纳增值税=100÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=4.36

赠送商品应纳增值税额=30÷（1＋17%）×17%-21÷（1＋17%）×17%=1.31

收益额=100-21-70-5.67=3.33

3、应纳增值税额=100÷（1＋17%）×17%-70÷（1＋17%）×17%=4.36

收益额=100-70-20-4.36=5.64

例3、某空调厂是增值税一般纳税人，04年7月销售给某饭店中央空调机一套计190万元，收取包装费2万元，安装调试费3万元，该空调厂当期购进材料，取得增值税专用发票，价税分别为80万元、13.6万元。

试根据上述资料计算该企业当期应交增值税。

解：

当期销项税额＝（190＋2＋3）/（1＋17%）×17%＝28.33万元

当期进项税额＝13.6万元

当期应纳税额＝28.33-13.6＝14.73万元

例4、①某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒杉厂购进1000件羊绒衫，单价380元；

②当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价是600元。

请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。

解：

当月销项税额

＝550÷（1＋17%）×700×17%＋600÷（1＋17%）×200×17%＝73376.59（元）

当月进项税额＝380×1000×17%＝64600（元）

当月应纳税额＝73376.59－64600＝8776.59（元）

例5、甲商场（为一般纳税人）7月份发生如下购销业务：

①销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。

②本月购进货物600万元已取得专用发票，发票上注明的税金为102万元。

但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。

③商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。

④购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金为1020元。

⑤向小规模纳税人购买售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。

根据以上业务计算甲商场7月份应交纳的增值税

解：

（1）当期销项税金

=（200+150+100）×17%+0.4÷（1＋17%）×17%

=76.558（万元）

（2）当期进项税金=1020元=0.102（万元）

（3）当期应纳税金

=76.558–0.102=76.456（万元）

例6、20XX9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务：

①9月3日，向各大商场销售电视机2000台，每台不含税销售单价5000元，开具增值税专用发票。

②9月6日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。

③9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。

销售新型电视机100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为500元。

④9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，材料已经验收入库。

⑤9月20日，向某高校赠送电视机20台。

⑥9月23日，本月购进的原材料发生非正常损失10万元。

计算本企业9月份应纳增值税额。

解：

本期销项税额＝5000×2000×17%＋5850÷（1＋17%）×（200＋100＋20）×17%

=1972000（元）

本期进项税额＝（600＋100）×7%＋340000－100000×17%

＝323049（元）

本期应纳增值税额＝1972000－323049

＝1648951（元）

例7、某外贸进出口公司进口商品一批，到岸价格为5万元，关税率为200%，消费税率为50%，计算该批商品应纳的增值税。

解：

应纳关税＝5×200%＝10（元）

组成计税价格＝（5＋10）÷（1－50%）＝30（万元）

应纳增值税＝30×17%＝5.1（万元）

例8、某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。

04年10月份发生经济业务如下：

该长当月应纳的增值税额为多少。

1、外购染料，取得增值税专用发票，货物金额为10000元，税额1700元。

2、从农业生产者处购进棉花，取得普通发票金额为100000元。

3、从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得税务机关代开的增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。

4、销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。

5、销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元。

6、厂浴室领用针织布400米，厂幼儿园领用300米。

7、因保管不善，损坏部分染料，成本为8000元。

解：

①进项税：

1700元（可抵）

②进项税：

100000×13%（农业凭普通发票可抵扣，发票金额×抵扣率）

③进项税：

60元（可抵）

④销项税：

（130000×3）×17%

⑤销项税：

315000×17%＋122850÷（1＋17%）×17%

⑥销项税：

（400＋300）×3×17%

⑦8000×17%（转出进项税）

该月增值税额为：

④＋⑤＋⑥－①－②－③＋⑦

例9、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，20XX5月有关生产经营业务如下：

①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

③将一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%该新产品无同类产品市场销售价格。

④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。

⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。

计算该企业20XX5月应交纳的增值税税额。

解：

①销售甲产品的销项税额：

80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

②销售乙产品的销项税额：

29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

③自用新产品的销项税额：

（非应税项目，视同销售）

20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）~（成本＋成本×利润率）×17%

④销售使用过的摩托车的销项税额：

（二手车超原值交税，税率4%，再减半。

未超原值·不交税）

1.04÷（1＋4%）×4%×50%×5＝0.1（万元）

⑤外购货物应抵扣的进项税额：

10.2＋6×7%＝10.62（万元）

⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额：

（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）

⑦该企业5月份应交纳的增值税额：

14.45＋4.25＋3.74＋0.1－10.62－3.4＝8.52（万元）

（关于运费：

跟收入有关计算销项税，×17%

拿出去，特殊，进项税，×7%）

例10、某工业企业为一般纳税人，20XX3月购销业务情况如下：

计算该企业当期应纳增值税。

①购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得的发票未经地方税务局认定）3万元。

②为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为10万元、1.7万元。

③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定交纳了收购环节特产税2.1万元。

④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额45万元。

⑤将库存的钢材20吨（税额1.7万元）移送本企业修建产品仓库工程使用。

⑥期初留抵进项税额1.6万元。

解：

①进项税：

（已验收入库）5.1万（另3×7%税务局未认定，不可抵）

②进项税：

1.7万（专项工程，不可抵

③进项税：

42＋2.1×13%（2.1万为农业特产税）

④销项税：

（货款未到，但已发生，当月确认）45万×17%

⑤1.7万（外购用于非应税项目，不视同销售）

⑥期初可抵进项税：

16万

当期销项税额＝45×17%＝7.65（万元）

当期进项税额＝5.1＋（42＋2.1）×13%＝10.83（万元）

当月应纳税额＝7.65－10.83－1.6＝－4.78（万元）

例11、某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，20XX8月发生如下业务：

①本月销售食品共取得不含税收入40万元。

②本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费0.5万元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开具的增值税专用发票。

加工费尚未支付。

③向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票上注明的销售额15.69万元，税额为2.04万元，已付款，面粉也已验收入库。

④因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉1.2万元。

⑤本月将企业已使用过的下列固定资产对外出售：

送货摩托车1辆，原价0.7万元，售价0.4万元（含税）；旧设备1台，原价2万元，售价3万元（含税）。

解①当月销项税额40×17%＝6.8（万元）

②暂时不得抵扣

③当月进项税额2.04（万元）

④应转出的进项税额1.2×13%＝0.156（万元）

⑤应纳税额3÷（1＋4%）×4%×50%＝0.0577（万元）

本月应纳增值税额＝6.8－2.04＋0.156＋0.0577＝4.9734（万元）

例12、舒阳百货商场为增值税一般纳税人04年7月发生购销业务如下：

计算本月应纳增值税。

①代销服装一批，零售总额为3.8万元。

②购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得增值税专用发票上注明价、税款分别为70万元和11.9万元。

③购入百货类商品一批，货款已付，取得增值税专用发票注明税款4.28万元。

④采取以旧换新方式销售电冰箱126台，每台零售价2500元，对以旧换新者以每台2200元出售，不再支付旧冰箱收购款。

⑤购入化妆品一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5万元，已支付货款50%。

（暂不抵扣）

⑥采取分期付款方式购入钢琴两台，取得增值税专用发票，注明价款分别为8万元、1.36万元，当月付款40%，余额在6个月内付清。

（暂不抵扣）

⑦采取分期收款方式销售本月购进钢琴两台，每台零售价5.5万元，合同规定当月收款50%，余款分5个月收回。

⑧当月其他商品零售总额158万元。

解：

①销项税额＝38÷（1＋17%）×17%＝5.52（万元）

②进项税额＝11.9万元

③进项税额＝4.28万元

④销项税额＝0.25÷（1＋17%）×17%×126＝4.58万元

⑤暂不得抵扣

⑥暂不得抵扣

⑦销项税额＝5.5÷（1＋17%）×17%×2×50%＝0.8万元

⑧销项税额＝158÷（1＋17%）×17%＝22.96万元

例13、某商贸公司当月发生几笔购销业务：

（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200万元；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是3万元。

（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物80万元（已扣除收购旧货支付的款额6万元）。

（3）加工制作了一批广告性质的礼品，分送给客户与购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为8万元。

（8万元是成本）

假设上述各项购销货物税率均为17%，请计算该商贸公司当月应纳增值税额

解：

①进项税：

3万×7%

②销项税：

500万×17%＋80万÷（1＋17%）×17%

③销项税:

（8＋8×10%）×17%

进项税:

8×17%

例15、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元。

某月的销售情况如下：

（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了8%的价格优惠，开具红字发票入帐；

（2）向外地经销点销售500辆，并支付运输杂费8000元，上面注明运费7000元，装卸费1000元；

（3）逾期仍未退回的包装物押金60000元；

（4）从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，取得普通发票；

（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元；

计算当月的增值税额。

1、销项税：

800*280*0.17=38080.00（现金折扣不得抵减销售收入，做财务费用处理）

2、销项税：

500*280*0.17=23800.00

运费进项：

7000*0.07=490.00

3、包装物押金逾期未退还，做销售处理，销项税：

60000/1.17*0.17=8717.95

4、未取得专用发票的购进货物不得抵扣进项税；

5、收购旧自行车，不能抵扣进项税

综上，本月应纳增值税：

38080+23800+8717.95-490-23800=

第三章《消费税》

1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付含税货款250800元，另支付设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元

A214359B240000

C250800D280800

应税消费税的销售额=含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

（250800+30000）/1.17=240000

2、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用，则当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税税款是多少。

（又烟丝的消费税率为30%）

当月准予扣除的外购烟丝买价

＝20＋50－10＝60万元

当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款

＝60×30%＝18万元

3、下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（A）

A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

4、下列不可扣除外购应税消费品的已纳税额的项目有（ABD）

A为生产化妆品而领用的酒精

B为零售金银首饰而出库的金银首饰

C为压制口红而购入的化工染料

D领用外购已税白酒勾兑白酒

5、某国有甲企业委托乙企业加工汽车轮胎20个，发出材料的实际总成本为4000元，加工费为800元，乙企业同类轮胎的单位销售价格为400元。

07年2月15日甲企业将轮胎提回后，当即投入小汽车生产（加工费、增值税与乙企业代缴的消费税均已结算，并收到乙企业开出的增值税专用发票）生产出的5辆小汽车于2月份全部售出，不含税售价为每辆40000元，成本为每辆30000元。

已知轮胎的消费税税率为3%，汽车的消费税税率为5%

解：

（1）：

代扣代缴轮胎的消费税=400×20×3%

增值税：

销项税－进项税=800×17%

（2）：

汽车消费税=40000×5×5%

增值税：

销项税－进项税=40000×5×17%－800×17%

6、兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计95万元，该批产品售价700万元。

假设A半成品的消费税税率30%，产成品消费税税率50%。

如果兴达公司委托恒昌公司将原料加工成B产成品，原料成本不变，加工费用为160万元；加工完毕，运回兴达公司后对外售价仍为700万元。

如果兴达公司将购入的价值为100万元的原料自行加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。

比较几种加工方式下企业税负。

解：

第一种：

A产品：

消费税=（100+75）÷（1－30%）×30%=75

B产品：

费税=700×50%－75=275

收益：

700-100-75-95-75-275=80

第二种：

B产品消费税=（100+160）÷（1－50%）×50%=260

收益：

700-100-160-260=180

第三种：

B产品：

消费税=700×50%=350万

收益：

700-100-175-350=75

7、某化妆品厂为增值税一般纳税人,04年5月发生下列经济业务:

（1）销售成套化妆品取得价款40万元（不含增值税）

（2）端午节发给职工一批新开发的化妆品,无同类产品销售价格,产品生产成本为3万元

（3）企业将一批化妆品组装的礼盒送给关系单位,同类产品的不含税售价为2万元.

化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%，根据以上资料,计算该企业当月应纳消费税额.

解：

（1）销售成套化妆品应纳消费税=40万×30%=120000（元）

（2）发给职工的新产品应纳消费税=30000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13500元

（3）对外赠送礼盒应纳消费税=20000×30%=6000（元）

本月应纳消费税合计=120000+13500+6000=139500（元）

8、某烟厂7月份发生销售情况如下：

（1）外购烟丝12万元当期全部领用（本期无期初存货），取得增值税专用发票。

（2）外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元。

（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟410标准箱，取得销售额615万元，销售乙级烟160标准箱，取得销售额200万元。

（4）赠送协作单位甲级烟7标准箱11万元。

（5）分配给本厂职工乙级烟8标准箱10万元。

计算应该纳的增值税和消费税（所有价款都不含增值税）

解：

（1）进项税=12万×17%（增值税专发票可以抵扣）

（2）进项税=0.09万

（3）销项税=（615+200）×17%

消费税=615×45%+410+150元+200万×30%+160×150元

（4）消费税=11万×45%+7×150

销项税=11万×17%

（5）销项税=10万×17%

消费税=10×30%+8×150元

应交增值税=（③+④+⑤）—（①+②）

应交消费税=（③+④+⑤）—12万×30%（可抵扣）

9、某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下业务：

（1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元。

（2）销售甲级卷烟8标准箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。

（3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。

由外贸单位提供原材料，向外贸单位收取加工费3万元，辅助材料费2万元，原材料成本50万元。

期末外贸单位将货提走。

（以上价款均不含税）

已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。

该厂本期如何缴纳与代缴消费税。

解：

当期可抵扣消费税额1.8*（6-2）/6=1.2万

当期应纳消费税额12万*45%+8*150-1.2万=4.32万

当期代缴消费税额（50+2+3）/（1-45%）*45%+80*0.015=46.2万

10、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人05年6月购进原材料等，取得增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。

该厂分别核算了上面的几项业务收入。

（小汽车的适用税率为8%）

试分别计算该厂当期应纳的增值税、消费税、营业税。

（1）应纳增值税=8000÷（1+17%）×17%-600=1162.39-600=562.39（万元）

（2）应纳消费税=8000÷（1+17%）×8%×（1-30%）=6837.61×8% ×（1-30%）

 =547.01 ×（1-30%）=382.9（万元）

（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=1（万元）

（4）运输业务应纳营业税=50×3%=1.5（万元）

10、某卷烟厂为增值税一般纳税人，04年10月有关生产经营情况如下：

计算当月的增值税和消费税。

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已验收入库。

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（50000支/箱，200支/条，每条调拨价高于50元），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

解：

（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税销项税=36000×17％=6120（万元）  

增值税进项税=68+42×13％+3×7％+1．36=68+5．46+0．21+1．36=75．03（万元）  

应缴纳增值税=6120－75．03=6044．97（万元）  

（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税

委托加工烟丝应缴纳消费税=[42×（1－13％）+3×（1－7％）+8]÷（1－30％）×30％

=（36．54+2．79+8）÷70％×30％=20．28（万元）   

销售卷烟应缴纳消费税=36000×45％+18000×0．015－150×2×30％=16200+270－90

=16380（万元）

10月份应缴纳的消费税=20．28+16380=16400．28（万元）

11、某轮胎厂07年3月1日，库存委托加工的轮胎4500只，每只由委托方代缴的消费税20元。

3月6日，企业收回委托加工轮胎3200只，委托加工的原材料成本为600000元，合同规定加工费为120000元（受托方没有同类产品）。

当月销售用委托加工的轮胎连续生产的特种轮