财会信息化大赛.docx
《财会信息化大赛.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财会信息化大赛.docx（46页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
财会信息化大赛
浙江省第十三届大学生财会信息化竞赛本科组试题答案
一、公司战略与风险控制
材料
（一）
1.答：
本题分析如下
（1）每个产业内都存在五种竞争力，即潜在入侵进入的威胁、替代品威胁、供应者和购买者讨价还价的能力、产业内现有企业的竞争之间的抗衡，如图所示：
（2）潜在进入者的进入威胁分为结构性障碍和行为性障碍。
①国家对内地出口A地区生猪实行配额管理及审批制度，目前看来，配额管理政策有全面放开的趋势②一些国际金融巨头在中国大肆收购专业养猪场，因而潜在进入者的威胁也不容忽视所以A地区生猪市场面临着潜在进入者进入威胁比较高
（3）替代品替代威胁：
A地区传统消费习惯的长期存在，其他肉类对猪肉的替代性不大，所以A地区生猪市场面临的替代品威胁较小，利于生猪养殖。
（4）购买者讨价还价能力取决于买方的业务量大小、产品的差异化程度、资产的专用性程度、纵向一体化以及信息的掌握程度。
①市场需求量大、市场容量比较稳定。
猪肉是居民肉类消费的最主要来源，占日常肉类消费的60％以上②A地区的农副产品不能自给自足，市场需求基本由大陆地区供给③A地区传统消费习惯的长期存在，其他肉类对猪肉的替代性不大.说明购买者的讨价还价能力较差。
（5）供应商讨价还价能力取决于供应商的业务量大小、产品的差异化程度、资产的专用性程度、纵向一体化以及买方的信息的掌握程度。
①原材料市场还处于买方市场，供A地区生猪企业主要原材料包括饲料、兽药、种猪②从目前国内情况来看，主要原材料产业均是竞争比较激烈的产业，供应商数量较多。
所以供应商的讨价还价能力较差，有利于生猪的养殖。
（6）产业内现有企业的竞争，产业内有众多的对手、产业发展缓慢、顾客认为商品是同质的、生产能力过剩、产业的进入障碍较低。
①于A地区市场具有很大的特殊性，进入障碍很高，退出却非常容易②一些国际金融巨头在中国大肆收购专业养猪场，因而潜在进入者的威胁也不容忽视③各出口企业始终把质量和安全作为核心竞争力，努力把政策性的盈利模式变为市场性的盈利模式。
所以A地区市场竞争激烈。
2.答：
本题分析如下
（1）产业发展战略可采用的内部发展、外部发展、战略联盟3种途径的主要内涵：
①内部发展（新建）内部发展指的是企业利用自身的内部环境谋求发展战略。
内部发展的狭义内涵是新建，新建与并购相对应，是指建立一个新的企业。
②外部发展是指企业通过取得外部经营资源谋求的发展。
狭义含义是并购。
③战略联盟是指两个或者两个以上的经营实体之间为了达到某种目的而建立的一种合作关系
结合建安公司内外部环境情况，建安公司评估这三种途径可用的三个标准：
（2）用内部发展方式：
需要开发、应用先进技术，迅速扩大生产规模，进入饲料、兽药、种猪等产业，根据建安公司的资源能力状况，一时难以解决发展瓶颈问题，所以建安公司不适用发展战略。
（3）用外部发展方式：
①通过并购方式，需要选择合适的并购对象②要考虑如何进行价值评估才不会支付过高的收购价格③并购方与被并购方需要很长时间的整合和协调，这些条件在短期内难以达到；所以不适用。
（4）用战略联盟方式：
①宏达公司是D省一家大型畜牧业企业集团，是中国目前最大的种猪育种和肉猪生产基地②公司生产规模大、有生猪经营完整的产业链，技术力量雄厚，创新能力较强③公司没有获得向A地区出口配额许可权，其猪场也不是在商务部注册的供A地区生猪定点猪场，而A地区市场的开发对宏达公司的发展至关重要。
在这样的背景下，建安公司和宏达公司结成战略联盟成为双方共同的意愿
3.答：
本题分析如下
（1）产业战略联盟形成的动因：
①促进技术进步②避免经营风险③避免或者减少竞争。
战略联盟有利于形成新的竞争模式，以合作取代竞争减少应对竞争的高昂费用④实现资源互补，通知战略联盟可以达到资源共享、优势互补的效果⑤开拓新的市场，战略联盟可以迅速实现经营范围多样化和经营地区的扩张。
⑥降低协调成本，与并购比，战略联盟不要企业整合，可以降低协调成本。
（2）促进技术进步：
宏达公司技术力量雄厚，创新能力较强，可以促进两公司的技术进步
（3）避免经营风险，战略联盟可以迅速扩大信息传递速度，降低市场开发和创新的风险。
建安公司扩展业务空间，全面提升企业竞争力需要合作分担风险
（4）避免或者减少竞争。
战略联盟有利于形成新的竞争模式，以合作取代竞争减少应对竞争的高昂费用。
宏达公司和建安公司属于同一产业的直接竞争中，战略联盟使两者变竞争为合作。
（5）实现资源互补，通知战略联盟可以达到资源共享、优势互补的效果。
建安公司的资源能力状况以及宏达公司具有生猪经营“原材料供给、生猪养殖、销售”完整的产业链，能够实现资源互补。
（6）开拓新的市场，战略联盟可以迅速实现经营范围多样化和经营地区的扩张。
宏达公司没有获得向A地区出口配额许可权，其猪场也不是在商务部注册的供A地区生猪定点猪场，而A地区市场的开发对宏达公司的发展至关重要，建安公司有出口配额许可证。
（7）降低协调成本，与并购比，战略联盟不要企业整合，可以降低协调成本。
建安公司分析，并购方与被并购方需要很长时间的整合和协调，成本高，战略联盟可以克服这个劣势。
4.答：
本题分析如下
产业战略联盟的主要类型
（1）合资企业：
是战略联盟最常见的一种类型。
它是将各自不同的资产组合在一起进行生产，共担风险和收益。
（2）相互持股投资：
是联盟成员之间通过交换彼此的股份而建立的一种长期互相合作的关系。
（3）功能性协议：
是一种契约是战略联盟，最常见得有技术交流协议、合作研究开发协议、产业协调协议
（4）建安公司与宏达公司采用的战略联盟类型是契约式战略联盟即功能性协议。
该协议的优点是：
①相对于股权方式，在经营灵活性、自主性和经济效益更有优越性②契约式战略联盟强调协调和默契更具有战略联盟的本质③契约式战略联盟各方处于平等地位和相互依赖的地位，并且可以保持相互独立性。
④在利益分配上，契约式各方根据各自情况，在各自承担工作环节从事经营活动获取利益。
⑤契约式投资初始成本不大，转制成本也不高。
该协议的不足是：
①企业对联盟的控制能力差②松散的组织缺乏稳定性和长远性，③联盟成员之间缺乏沟通、组织效率低④类风险主要体现在由于双方利益分配不均、管理协调不畅导致双方战略意图无法实现
5.答：
本题分析如下
分析市场风险可以考虑的几个方面
（1）产品和服务的价格及供需变化带来风险
（2）能源、原材料物资供给的充足性、稳定性和价格变化的风险
（3）主要客户供应商的信用风险
（4）税收政策和利率、汇率、股票价格指数的风险
（5）潜在进入者、竞争者的风险
根据案例中建安公司提出的战略联盟方案实施过程中可能存在的两类风险，分析：
（1）产品价格及供需变化带来风险，生猪价格波动、生猪疾病疫情、生猪出口配额导致价格波动和供应变化带来风险
（2）汇率风险：
汇率变动的可能性风险。
生猪出口涉及到汇率的影响
（3）供应商的信用风险，双方利益分配不均、管理协调不畅导致双方战略意图无法实现，该公司提供原材料会受到影响。
（4）潜在进入者、竞争者的风险。
由于双方利益分配不均、管理协调不畅导致双方战略意图无法实现，成为潜在竞争者的风险。
6.答：
本题分析如下
（1）企业风险管理组织体系包括的主要内容：
①规范的公司法人治理结构②风险管理委员会③风险管理的组织部门④审计委员会⑤企业其他职能部门及各业务单位⑥下属公司
（2）建安公司管理层准备成立的风险管理委员会应该履行的主要职责：
①提交全面风险管理年度报告②审议风险管理解决方案③审议重大决策、重大风险、重大事件的判断标准，以及重大决策的风险评估报告④审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告⑤审议风险管理组织机构设置和职责方案⑥办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项
材料
（二）
1.答：
本题分析如下
（1）①《企业内部控制基本规范》中表明为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制审计服务。
所以甲公司审计委员会聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容不符合符合《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的要求②《企业内部控制基本规范》要求企业为其内部控制的设计和运行情况进行全面的评价，披露年度自我评价报告外，还要求上市公司和非上市公司大中型企业聘请符合条件资格得会计师事务所，根据规范对企业的财务报表的内部控制有效性进行审计并出具审计报告③上市公司的会计师事务所应当有证券、期货业务资格，公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所（具有证券、期货业务资格）为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务。
2.答：
本题分析如下
（1）内部控制存在缺陷。
单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批，存在缺陷。
理由是：
单笔付款金额在50万元以上的属于重大资金支付，应当实行集体决策审批和联签制度
（2）内部控制存在缺陷。
设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管存在缺陷。
理由是：
①内部审计部不得与财务部有总会计师分管，应当保持内部审计的独立性，保持机构独立、人员独立、工作独立②内部审计部不是向总会计师负责，应该向董事会负责
（3）内部控制存在缺陷。
投资部门的B职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批存在缺陷。
理由是：
对外投资项目的可行性分析、论证与审批属于不相容职位应当相互分离。
（4）内部控制存在缺陷。
①对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批，存在缺陷。
理由是：
对于超预算和预算外采购项目，应当先履行预算调整制度，由具备相应审批权限的部门或者人员审批后，再行办理请购手续。
②依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门存在缺陷。
理由：
依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序
（5）内部控制存在缺陷。
销售发票的其中一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账存在缺陷。
理由是：
总账和明细账属于不相容岗位应当相互分离
（6）内部控制存在缺陷。
①出纳人员办理货款结算，并进行账务处理，存在缺陷。
理由是：
货款结算与账务处理属于不相容岗位应当相互分离②公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作存在缺陷。
理由：
公司应该设立的部门中应当由信用管理部门
（7）内部控制存在缺陷。
董事长郑某未经公司董事会同意，挪用资金满足私利存在缺陷。
理由：
挪用1590万元和1400万元属于重大决策应该按照权限实行集体决策和审批或者联签制度。
材料（三）
1.答：
本题分析如下
（1）波士顿矩阵又称市场增长率—相对市场份额矩阵，是将企业的所有产品从市场增长率和市场占有率角度进行组合，分为高增长—强竞争的明星业务、高增长—低竞争的问题业务、低增长—强竞争的现金牛业务、低增长—低竞争的瘦狗业务，如下图所示：
（2）①H公司的3D智能电视所属象限是：
高增长—强竞争的明星业务，原因是：
H公司首家推出了裸眼3D智能电视，以及其他10余款智能3DLED液晶电视新产品，填补了3D电视市场空白，占得中国智能3D电视市场的先机，说明是强竞争、销售量和销售额居行业首位说明是高增长率。
②适宜采用的战略是：
积极扩展经济规模和市场机会，以长远的利益为目标，提高市场占有率，加强竞争地位。
最好采用事业部制。
2.答：
（1）①竞争战略的类型有成本领先战略、差异化战略、集中化战略，其中集中化战略分为集中成本领先和集中差异领先。
②H公司竞争战略的类型是差异化战略：
差异化战略是指企业向顾客提供的产品和服务在产业范围内独具特色，可以带来额外的加价，能够形成进入障碍、降低顾客敏感度、增强讨价还价能力、防止替代品威胁。
③H公司以数字多媒体技术、现代通信技术、智能信息系统技术、制冷技术为支撑，涵盖多媒体④参与3D标准的研究和制定工作，特别是H公司在3D液晶模组领域具有自主研发和制造的突出优势，从而为H公司3D电视的差异化功能设计拓展了空间⑤“智能”和“3D"两大主流热点已经成为H公司大屏幕平板电视新产品的标配。
都体现了公司独特的创新力
（2）面临的风险：
①风险分为内部风险和外部风险，其中外部风险分为政治风险、法律风险、社会文化风险、技术、自然环境、市场、产业风险；内部风险分为战略风、操作风险、运营风险、财务风险。
②政治风险，H公司在南非、埃及、阿尔及利亚等地拥有生产基地，会受到当地政府的影响③社会文化风险：
跨国经营引发的文化风险。
H公司在南非、埃及、阿尔及利亚等地拥有生产基地，在全球设有20余个海外分支机构，产品远销130多个国家和地区④技术风险，H公司研发的产品都是高科技、新型技术，容易更新换代。
⑤市场风险：
汇率的变动带来的风险，H公司产品远销130多个国家和地区；竞争者的威胁⑥产业风险，产业波动性大，电子、软件产业的波动性较大，该公司属于电子信息类，产业风险较高。
⑦战略风险：
H公司在3D领域的技术优势和产品优势将得到发挥，战略定位为高科技，更新换代大，风险高⑧运营风险：
新产品的研发，高新技术要求高⑨操作风险：
高新产业，对于员工技术的要求高，持续性的研发存在操作风险
3.答：
（1）发展战略的主要类型：
发展战略分为一体化战略、密集型战略、多元化战略，一体化分为横向一体化和纵向一体化（前向一体化和后向一体化）；密集型战略分为产品开发、市场开发、市场渗透；多元化战略分为相关多元化和非相关多元化战略
（2）H公司所采用的类型：
密集型战略的产品开发战略。
①产品开发战略是指新产品和现有市场，在现有市场上，通过技术改进和开发研发新产品实现竞争优势。
②H公司2012年首家推出了裸眼3D智能电视其他10余款智能3DLED液晶电视新产品③积极参与3D标准的研究和制定工作，形成了成熟的3D设计方案，3D液晶模组领域具有自主研发和制造的突出优势④智能”和“3D"两大主流热点已经成为H公司大屏幕平板电视新产品的标配，随着3D电视的快速普及，H公司在3D领域的技术优势和产品优势将得到发挥
材料（四）
1.答：
本题分析如下
（1）F公司战略收缩的原因：
①收缩战略又称为撤退战略，没有发展潜力的公司采取的战略②战略收缩的主动原因有：
大企业重组的需要；小企业短期行为③被动原因是：
外部原因，产业走下坡路；企业失去竞争优势④F公司战略收缩的原因是主动原因是大企业重组的需要，为了筹集资金、改善企业投资回报率，公司进行重组。
F公司净亏损147亿美元，亟须现金流以渡过美国汽车工业的危机，专注于北美市场⑤F公司战略收缩的被动原因是市场变化及公司相对竞争力下降，近年来连续亏损；2008年亟须现金流以渡过美国汽车工业的危机.
（2）F公司战略收缩的方式：
①战略收缩方式有紧缩与集中战略（机制变革、财政和财务战略、削减成本）、转向战略（重新定位、调整营销策略）放弃战略（分包、卖断、分拆、资产互换与战略贸易）②F公司战略收缩的方式属于放弃战略的卖断方式，将其中的业务单位卖给另外的企业断绝一切关系，F公司从2007年开始相继出售欧洲几个高端品牌属于这种放弃方式
2.答：
本题分析如下
（1）选择战略变革时机的3种类型:
①提前性变革：
管理者及时预测未来危机，提前进行变革的战略变革②反应性变革：
企业已经存在感觉到危机并且付出代价③危机性变革，必须变革，不然面临倒闭和破产
（2）F公司战略变革时机是：
危机性变革。
①008年F公司净亏损147亿美元，亟须现金流以渡过美国汽车工业的危机。
而其他两家汽车公司在这场危机中，最终步入了破产保护程序。
②变革的背景和动因是其面临的内外部环境的变化
3.答：
本题分析如下
F公司采购战略中的货源策略及其优缺点
（1）货源策略从使用多个供应商已取得较好的价格，发展到与少数供应商建立战略采购的关系。
分为单一货源战略和多货源战略、由供应商负责交付一个完整的子部件
（2）F公司采购战略中的货源策略是单一货源策略。
原因是F公司大幅减少了其供应商的数量，并开始与核心供应商签订更大和更长期的合同；通过与供应商的密切合作，F公司不但提高了所购零部件的质量，甚至还降低了成本
（3）优点：
①F公司能与供应商建立较为稳固的关系②F公司便于信息保密③F公司能产生规模效应，降低了成本④随着与供应商的关系加深，F公司能够获得高质量的货源。
通过与供应商的密切合作，F公司提高了所购零部件的质量
（4）缺点：
①没有其他的供应商，供应商的讨价还价能力增强②F公司容易受到供应的中断的影响③供应商容易受到订单量的变动的影响
4.答：
本题分析如下
（1）①竞争战略的类型有成本领先战略、差异化战略、集中化战略，其中集中化战略分为集中成本领先和集中差异领先。
②F公司在战略变革中采用的竞争战略的类型是成本领先战略。
③生产经营环节的目标是控制成本和产量，消费者对主流中低端汽车的要求已经趋同，与F公司在大规模生产时代的竞争战略异曲同工。
（2）F公司为实施该竞争战略时获得这些资源和能力的方式：
①在规模经济显著的产业建立生产设备来实现规模经济，F公司非常注重对生产规模的控制②降低各种要素成本，F公司在生产经营环节的目标是控制成本和产量③提高生产率，保证产品精益化、提高零部件利用率④改进产品设计，生产经营中，F公司管理层要求产品工程师尽量设计通用性的零部件，最好每个零部件都能使用于F公司的所有车型，这是保证产品精益化、提高零部件利用率和汽车修理的便捷性的最经济的方式⑥提高生产能力利用程度，产品更新的角度2010年F公司没有生产一辆老款车型，除了全新的产品外，其他车型全部被加以修改⑦选择适宜的交易组织形式。
F汽车公司一直致力于与经销商共同创造营销策略以促进销售，因为经销商在对消费者的感知情况方面比汽车制造企业更有发言权；销方式的改变体现在其广告中⑧重点集聚，F公司在出售几个高端品牌的前提下对已有产品进行了更为集中化的规划
5.答：
本题分析如下
（1）价值链分析活动分为基本活动和支持活动。
其中基本活动为内部后勤、生产经营、外部后勤、市场销售、服务、支持活动分为采购管理、技术开发、人力资源管理、公司基础设施
（2）F公司的价值活动进行分类：
内部活动有：
①内部后勤：
F公司在其采购环节和供应链中开展了“大团队”战略②生产经营：
在生产经营环节的目标是控制成本和产量；生产经营中，F公司管理层要求产品工程师尽量设计通用性的零部件③市场营销：
F公司另一种营销方式的改变体现在其广告中；F公司发动了一系列挑战性的广告战役；F汽车公司一直致力于与经销商共同创造营销策略以促进销售④服务：
产品更新的角度考察，2010年F公司没有生产一辆老款车型，除了全新的产品外，其他车型全部被加以修改；F公司在出售几个高端品牌的前提下对已有产品进行了更为集中化的规划。
外部活动有：
①采购管理：
F公司在其采购环节和供应链中开展了“大团队”战略②技术开发：
F公司在技术方面的努力首先体现在依靠信息技术提高其价值链的运营效率；F公司还使用了一个SAS平台，用以支持客户关系管理（CRM）；F公司又在供应链中建立了高效的RFID系统③人力资源管理F公司做了大量努力来削减人员成本：
④公司基础设施：
F公司还使用了一个SAS平台，用以支持客户关系管理（CRM）；F公司又在供应链中建立了高效的RFID系统
6.答：
本题分析如下
（1）①客户关系管理分成运管型CRM系统、分析型CRM系统、协作性CRM系统②客户关系管理是一种以客户为中心的经营策略，它是信息技术为基础，以信息技术为手段，对业务功能进行重新设计，并对工作流程进行重组，通过交流沟通，理解并影响客户行为，最终实现提高客户获得、客户保留、客户忠诚度、客户创利的目的③内涵是7P：
客户概况分析、客户忠诚度分析、客户利润分析、客户性能分析、客户未来分析、客户产品分析、客户促销分析。
（2）该公司属于分析型CRM。
①SAS平台加强了F公司对现有客户关系数据库的管理，可以提供信息分析、数据挖掘和预测模型②CRM为F公司开展市场趋势分析、市场细分研究、客户评价和客户生命周期分析及撰写高度有效的市场报告提供了强大的技术支持。
（3）作用：
客户分析客户建模、客户沟通、个性化、优化、接触管理。
7.答：
本题分析如下
F公司在人力资源管理方面需要关注的主要风险。
（1）F公司应当关注人力资源缺乏或者过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
加入了美国汽车工人联盟在2009年3月中旬发布的新协议，该协议把工人的每小时的报酬（包括工资和福利）降低至55美元，这一行动每年至少为F公司节省了5亿美元的工资，使原来F公司较高的工资水平降低到了与其在美国的竞争对手一致的水平。
（2）F公司的人力资源激励约束机制可能不合理、关键岗位人员管理不完善，导致人才流失、经营效率低、商业秘密泄露，人员退出面临着泄密
（3）F公司可能会面临人力资源退出机制不当，可能导致法律不诉讼或者企业声誉受损。
F公司要使用收购要约说服35000名小时工提前退休或放弃自己的工作，其他裁员来自提前退休、自愿和非自愿离职
二、审计
材料
（一）
1.答：
本题分析如下（下面金额以万元记）
（1）①应收账款/坏账准备2014年年末余额16553/52.77，存在不合理。
原因是：
根据坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提，得出的坏账准备是82.765明显高于大于52.77。
②根据账龄分析表可得：
年初的1-2年的账面余额1186＜年末的2-3年1365，不符合常理，应当＞2-3年金额③根据账龄分析表可得：
年初的2-3年余额+3年以上余额2582＜年末的3年以上余额2874，同样不符合常理
（2）①土地本年有增加额，存在不合理。
土地不需要进行折旧②房屋和建筑物的累计折旧减少额＞原值的减少额存在不合理。
因为累计折旧减少是基于固定资产减少产生的，应该低于固定资产的减少额
（3）银行第二营业部的长期借款项目存在不合理。
原因是该长期借款的借款期是 2012年8月-2015年8月，属于一年内到期的长期借款，应该进行重分类调整，属于一年内到期的非流动负债项目
（4）计算X产品毛利率：
2013年=5%；2014年=5%
计算Y产品毛利率：
2013年=17.56%;2014年=5%
说明Y产品存在不合理之处。
原因是：
该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，说明该公司的产品毛利率基本保持不变，但是Y产品2014年明显偏低，说明存在不合理
2.答：
（1）为利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备，存在不合理。
因为对库存现金监盘最好采用突击检查。
建议：
M注册会计师直接选择时间在上午上班前或下午下班后进行突击性检查。
（2）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点，存在不合理。
因为总部和分部应该同时进行监盘，若不能同时进行，容易造成库存现金的转移。
建议：
安排同时进行盘点，若不能，可以对后监盘的库存现金实施封存。
（3）M注册会计师当场盘点现金存在不合理。
因为注册会计师只能监盘，库存现金的盘点应该由会计主管和出纳进行。
建议：
由出纳或者会计主管进行盘点，注册会计师进行监盘。
（4）与库存现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿存在不合理。
理由是：
库UC你先进监盘表的审计工作底稿的签字人员除了注册会计师还应当是出纳员、会计主管
材料
（二）
1.答：
本题分析如下
事项
出具意见类型
理由
（1）
保留意见或者无法表示意见
①前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见，对本期的数据有重大影响②同时可以提及前任注册会计师对对应数据的审计报告，增加其他事项段加以说明③上期财务报表未经更正，且比较信息为充分披露，注册会计师应当发表非无保留意见类型，说明比较数据对本期的影响
（2）
带强调事项段的无保留意见
2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查，审计报告日，尚无稽查结论。
管理层在财务报表附注中
升级会员 