税务师财务与会计第十章流动资产2习题.docx
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税务师财务与会计第十章流动资产2习题
第十章 流动资产
（二）
一、单项选择题
1、下列各项中，不应作为年末资产负债表存货项目列示的是（ ）。
A、正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品
B、已经签订销售合同的在库产成品
C、为外单位加工修理而发生的代修费
D、尚未提货的已销售产品
2、企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/吨购入甲材料50吨，则本期甲材料成本差异率为（ ）。
A、1%
B、2%
C、3%
D、4%
3、甲公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10件。
A原材料是专门用于生产10件B产品的。
期末B产品的市场价格是每件8万元，将A原材料加工成B产成品尚需发生的加工成本总额为20万元。
估计发生的销售税费是1万元/件。
期末A原材料的可变现净值是（ ）万元。
A、35
B、50
C、75
D、25
4、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ ）。
A、可变现净值是指存货在资产负债表日的售价
B、成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的实质重于形式要求
C、存货采用计划成本法核算时，期末与可变现净值进行比较的成本应为调整后的实际成本
D、为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的市场价格作为其可变现净值的计算基础
5、2×17年6月30日，甲公司从境外公司M公司处购入一批存货，支付价款50万美元。
购进货物以人民币支付入关关税25万元，同时发生增值税进项税额56.4万元人民币。
甲公司将其运回公司发生运输、装卸等费用共计60万元人民币，同时支付保险费10万元人民币。
2×17年6月30日，汇率为1美元＝6.55元人民币。
则甲公司购进该存货的初始入账成本为（ ）万元人民币。
A、422.5
B、397.5
C、327.5
D、473.5
6、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。
委托外单位加工材料（非金银首饰）一批，原材料价款为4000元。
支付加工费2000元和增值税320元（已取得增值税专用发票）。
由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。
材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。
则该批材料的入账价值是（ ）元。
A、6420
B、6300
C、6000
D、6620
7、在物价持续上涨的情况下，若企业将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法，将使得企业当年（ ）。
A、年末存货价值上升
B、年末存货价值下降
C、税前利润总额下降
D、税后净利润下降
8、在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（ ）。
A、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
B、先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法
C、移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法
D、月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法
9、甲公司以人民币为记账本位币。
2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。
2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。
11月20日的即期汇率是1美元＝7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元＝7.9人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）人民币元。
A、3120
B、1560
C、0
D、3160
10、M公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备随同成本一起结转。
该公司2012年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。
2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。
2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素的影响，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、6
B、16
C、26
D、36
11、某企业有A、B两大类存货，A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和26400元，其中A1存货的成本与可变现净值分别为16000元和13400元，A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和13000元，B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元，其中B1存货成本与可变现净值分别为28000元和29600元，B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。
若该企业采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，假定期初两类存货均无计提减值，则年末该企业应计提存货跌价准备的金额为（ ）万元。
A、600
B、1600
C、2600
D、3200
12、某公司采用实际成本法对存货进行核算，2014年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为16万元，已计提20万元存货跌价准备。
根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（ ）。
A、借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000000
贷：
原材料1000000
B、借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1160000
贷：
原材料1000000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）160000
C、借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢960000
存货跌价准备200000
贷：
原材料1000000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）160000
D、借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢928000
存货跌价准备200000
贷：
原材料1000000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）128000
13、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的存货，并支付补价80万元
B、以账面价值为280万元的原材料换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的库存商品，并支付补价140万元
D、以应收甲公司的账款420万元换入戊公司公允价值为390万元的周转材料，并收到补价30万元
14、M公司2013年8月初库存原材料的计划成本为800万元，“材料成本差异”账户的借方余额为60万元，8月3日发出委托加工原材料一批，计划成本100万元；8月10日生产领用原材料一批，计划成本400万元；8月25日购入原材料一批，实际成本为350万元，计划成本为300万元。
委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，则发出委托加工物资应结转的材料成本差异为（ ）万元。
A、6
B、8
C、10
D、7.5
15、某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库乙材料的计划成本为550万元，当月材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为600万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为（ ）万元。
A、502.5
B、570.0
C、630.0
D、697.5
16、某商场采用售价金额核算法进行核算，2012年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价金额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。
则该商品期末结存商品的实际成本为（ ）万元。
A、80
B、70
C、50
D、60
17、甲超市2013年8月份的月初库存商品的进价总额为35万元，售价总额为50万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为450万元；本期取得的商品销售收入为400万元。
该商店按零售价法核算。
该企业本期的销售成本为（ ）万元。
（不考虑增值税）
A、355
B、284
C、280
D、271
18、甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为（ ）元。
A、31400
B、32900
C、34400
D、35900
19、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额的会计处理，错误的是（ ）。
A、换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其公允价值确认收入，同时结转相应的成本
B、换出资产为无形资产或固定资产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入资产处置损益
C、换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益
D、换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益
20、甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。
甲公司换出固定资产的账面余额为200万元，已计提累计折旧20万元，交换时的公允价值为210万元，适用增值税税率为16%。
乙公司换出商品的账面价值为150万元，未计提跌价准备，交换时的公允价值为170万元，适用增值税税率为16%；换出的无形资产的账面价值为60万元，已累计摊销10万元，公允价值为30万元，适用增值税税率为6%。
乙公司另支付补价10万元。
假定增值税单独支付，此交换具有商业实质。
则甲公司换入商品的入账价值为（ ）万元。
A、170.00
B、150.00
C、165.41
D、145.95
21、甲公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值为150万元的商品，另向乙公司支付现金30万元。
甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元，增值税税率为16％；为换入商品发生运输等费用5万元。
乙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元，增值税税率为16％，不考虑增值税以外的其他相关税费。
假定该交换不具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（ ）万元。
A、165.2
B、110.2
C、150.2
D、170.2
22、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为16万元（符合抵扣条件）。
另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。
原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料入账价值和单位成本分别为（ ）。
A、110.00万元，0.56万元/公斤
B、107.25万元，0.56万元/公斤
C、110.00万元，0.55万元/公斤
D、107.25万元，0.55万元/公斤
23、随同产品出售不单独计价的包装物，包装物发出时的会计处理正确的是（ ）。
A、借记“生产成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
B、借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
C、借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
D、借记“管理费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目
24、下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（ ）。
A、存货市价持续下降，但预计次年将会回升
B、存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值
C、因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本
D、存货已过期，但可降价销售
二、多项选择题
1、下列取得存货的处理中，错误的有（ ）。
A、具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账
B、债务重组取得的存货应以公允价值入账
C、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账，但是合同价值不公允的除外
D、盘盈的存货应该以历史成本入账
E、外购的存货运输途中的合理损耗根据发生损耗的具体原因，计入对应的科目中
2、下列各项中，不应计入存货成本的有（ ）。
A、以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价
B、生产过程中发生的季节性停工损失
C、为特定客户设计产品支付的设计费
D、原材料在投入使用前发生一般仓储费用
E、非正常消耗的直接人工和制造费用
3、下列关于存货清查的会计处理中，正确的有（ ）。
A、盘盈或盘亏的存货如在期末结账前尚未经批准，应在对外提供的财务报表中先按规定进行处理
B、盘盈的存货经批准后应计入营业外收入
C、因管理不善原因造成盘亏的存货扣除可以收回的保险和过失人赔偿后的净额计入管理费用
D、因自然灾害造成非正常损失的存货应计入管理费用
E、盘亏的存货应将其相应的增值税进项税额转出
4、根据《企业会计准则――非货币性资产交换》的规定，下列项目中属于非货币性资产的有（ ）。
A、长期股权投资
B、固定资产
C、交易性金融资产
D、其他应收款
E、其他货币资金
5、计划成本法下，属于“材料成本差异”借方核算的有（ ）。
A、结转发出材料应分担的材料成本差异超支额
B、结转发出材料应分担的材料成本差异节约额
C、材料采购的实际成本小于计划成本的节约额
D、收入材料的实际成本大于库存同类型材料计划成本的差额
E、调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
6、下列项目中，表明存货发生减值的情况有（ ）。
A、存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本
D、因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化
E、原材料的计划成本大于可变现净值
7、下列情况可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质的有（ ）。
A、换入资产的未来现金流量在时间和金额方面相同，但是风险不同
B、换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是非重大的
C、交易各方之间存在关联方关系
D、换入资产的未来现金流量在风险、金额方面相同，但是时间不同
E、换入资产的未来现金流量在时间、风险方面相同，但是金额不同
8、企业对于材料已到，但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务，正确的处理有（ ）。
A、材料验收入库时先不入账
B、材料验收入库时入账
C、在计算材料成本差异时需要考虑
D、月末按暂估价入账
E、下月初用红字冲回
9、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司以一批产品换取乙公司闲置未用的设备。
产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；设备的原价为420万元，已计提折旧70万元（不考虑与固定资产相关的增值税额），无法取得其公允价值，乙公司需支付补价给甲公司60万元，另承担换入产品的运费5万元，假设该交换不具有商业实质，则下列表述中正确的有（ ）。
A、乙公司应确认非货币性资产交换损失10万元
B、甲公司应确认非货币性资产交换损失10万元
C、乙公司应确认固定资产处置损失15万元
D、乙公司换入产品的入账价值为351万元
E、甲公司换入设备的入账价值为354万元
10、甲公司周转材料采用“五五摊销法”核算。
2012年8月，公司行政管理部门领用一批新的周转材料，实际成本9000元；12月末，该批周转材料全部报废，并收回价值为500元的残料，作为原材料入库。
该批周转材料报废时，下列会计分录中，正确的有（ ）。
A、借：
管理费用4000
贷：
周转材料——在库4000
B、借：
管理费用4500
贷：
周转材料——摊销4500
C、借：
管理费用4000
贷：
周转材料——在用4000
D、借：
周转材料——摊销9000
贷：
周转材料——在用9000
E、借：
原材料500
贷：
周转材料——摊销500
三、计算题
1、某工业企业甲种材料的购进、发出和储存情况如下：
日期
摘要
数量（件）
单价
金额（元）
5月1日
期初结存
200
10
2000
5月5日
购进
500
11
5500
5月10日
发出
400
5月19日
购进
600
12
7200
5月25日
发出
800
5月29日
购进
300
14
4200
本月发出的材料中，70%用于产品生产，15%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，5%用于销售部门耗费。
假定本期生产的产品尚未对外销售。
根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、本月发出材料按先进先出法计价时，应直接计入产品成本的金额为（ ）元。
A、9450
B、13500
C、12500
D、8750
<2> 、企业采用移动加权平均法计算发出材料成本时，期末材料成本为（ ）元。
A、5400
B、5600
C、5300
D、5360
<3> 、企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本时，发出材料计入制造费用的金额为（ ）元。
A、13278.57
B、14175
C、2125.8
D、1991.79
<4> 、采用先进先出法对企业本期利润总额的影响为（ ）元。
A、2025
B、2250
C、5500
D、7500
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】选项D，产品已销售，与产品所有权相关的主要风险和报酬已经转移，不再属于销售企业的存货。
【该题针对“存货的概念和确认”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】“材料成本差异”账户的借方为超支差异，本期甲原材料成本差异率＝[100＋（210－200）×50]/[（50＋50）×200]＝3%。
【该题针对“材料成本差异率的计算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】B
【答案解析】期末A原材料的可变现净值＝10×8－20－1×10＝50（万元）。
【该题针对“存货成本、可变现净值的确定”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，可变现净值是指在日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本，估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项B，成本与可变现净值孰低法体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求；选项D，为执行销售合同而持有的存货，应当以产品的合同价格作为其可变现净值的计算基础。
【该题针对“存货成本、可变现净值的确定”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】关税、运输、装卸费、保险费都应该计入企业存货成本，但是增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本，因此存货的初始入账成本＝50×6.55＋25＋60＋10＝422.5（万元人民币）。
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】材料的入账价值＝4000＋2000＝6000（元）。
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】A
【答案解析】采用先进先出法核算，发出材料就是先购进的存货，因为物价是持续上涨的，所以发出的存货的成本就低，即本期结转的销售成本比加权平均法的要低，所以就会使本期的年末存货价值上升。
【该题针对“存货的后续计量（计价方法）”知识点进行考核】
8、
【正确答案】B
【答案解析】物价持续上涨是现在及将来的价格高于以前的采购价格，在物价持续上涨的情况下，先进先出法是先结转最早入库的存货成本，所以结转的成本比较低，而移动加权平均法下，是根据本次进货后的加权成本进行结转，结转的成本小于月末一次加权平均法下计算的存货成本。
【该题针对“存货的后续计量（计价方法）”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（人民币元）。
【该题针对“存货的期末计量（减值）”知识点进行考核】
10、
【正确答案】B
【答案解析】期末存货的可变现净值＝（0.26－0.005）×（1200－400）＝204（万元）；期末存货应提足的跌价准备额＝360×［（1200－400）÷1200］－204＝36（万元）；期末存货已计提的跌价准备额＝30×［（1200－400）÷1200］＝20（万元）；期末存货应计提的准备额＝36－20＝16（万元）。
【该题针对“存货的期末计量（减值）”知识点进行考核】
11、
【正确答案】B
【答案解析】分类比较法，指按存货类别的成本与可变现净值进行比较，A类存货计提减值的金额＝28000－26400＝1600（元）；B类存货的成本小于可变现净值，没有发生减值，因此期末计提存货跌价准备的金额为1600万元。
本题参考分录：
借：
资产减值损失1600
贷：
存货跌价准备1600
【该题针对“存货的期末计量（减值）”知识点进行考核】
12、
【正确答案】C
【答案解析】存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。
【该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】A
【答案解析】根据判断标准：
（1）收到补价的企业：
收到的补价/换出资产的公允价值<25％；
（2）支付补价的企业：
支付的补价/（支付的补价＋换出资产公允价值）<25％。
选项A：
比例＝80/（260＋80）×100％＝23.53％<25％，属于非货币性资产交换；
选项B：
比例＝80/（200＋80）×100％＝28.57％>25％，不属于非货币性资产交换；
选项C：
比例＝140/（140＋320）×100％＝30.43％>25％，不属于非货币性资产交换；
选项D：
应收账款是货币性资产，因此不需要计算比例便可判断该项交易不属于非货币性资产交换。
【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】
14、
【正确答案】D
【答案解析】委托外部加工发出存货应按上月成本差异率计算。
月初的材料成本差异率＝60/800＝7.5％，发出委托加工物资结转的材料成本差异＝100×7.5％＝7.5（万元）。
【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
15、
【正确答案】B
【答案解析】材料成本差异率＝（45－85）/（250＋550）×100%＝－5%，当月生产车间领用乙材料的实际成本＝600×（1－5%）＝570（万元）。
【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
16、
【正确答案】B
【答案解析】商品进销差价率＝（10＋15）/（110＋90）×100%＝12.5%，
已销商品应分摊的商品进销差价＝120×12.5%＝15（万元），
本期销售商品的实际成本＝120－15＝105（万元），
期末结存商品的实际成本＝100＋75－105＝70（万元）。
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