卷烟营销部财务管理.docx

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卷烟营销部财务管理

统一卷烟营销部财务治理，范例报账制单元核算

——黑龙江省烟草专卖局（公司）

为适应烟草行业生长和革新的需要，我省相继取消了38个县（市）级烟草公司的独立企业法人资格，向所属烟草分公司报账核算。

实践证明，取消县（市）级烟草公司独立企业法人职位、实行报账制核算是提高企业经济效益的最有效途径之一。

但由于实际情况差别，各报账制单元具体核算形式差别很大，如在报账制单元管帐机构及管帐人员的设置、用度定额控制的措施、生产经营结果简直认和计量以及纳税体制等方面，各企业实行的形式都有很大差别。

这些差别的存在，既削弱了各分公司管帐信息质量的可比性，也未便于省局的宏观统一治理。

凭据国度局《关于切实增强卷烟经营企业治理的通知》要求，我省局（公司）制定印发了《全省烟草商业企业报账制营销部财务治理范例》，统一了各企业的报账制财务治理和管帐核算形式。

我们的具体做法是：

一、实行报账制单元必须配备管帐人员

县（市）级烟草公司取消独立企业法人职位后，不再实行独立核算、不具备经济执法主体资格。

但从治理的角度出发，必须把报账制单元作为一个管帐分支体系，记载和反应报账制单元的经营结果和财务收支运动，因而必须设置相应的管帐机构和财务核算人员。

我省局划定如下：

（一）各报账制核算单元必须凭据《管帐法》和财务核算要求，结合自身实际情况，设置管帐分支机构，卖力治理报账制单元的一切财务收支运动。

（二）管帐分支机构必须配备相应的专职人员。

各报账制单元管帐核算机构配备的人员应包罗出纳员（兼收款员）、核算员，并实行财务印鉴分管束度。

（三）报账制单元管帐分支机构（人员）的岗亭职责为：

1.卖力记载和治理主管分公司下拨的业务周转金（备用金）的使用和节余情况，定期报销各项用度，凭据财务预算向分公司申请拨付所需资金。

2.凭据主管分公司要求，设置现金、银行存款日记账、用度支出帮助明细账、资产保管帮助明细账及销售等明细账，进行帮助核算，体例帮助管帐报表。

3.卖力报账制单元的管帐底子事情，包罗原始票据的粘贴、装订整理、汇总及保管、通报事情。

4.按主管分公司要求，实时将销货款存入指定账户，并按划定汇划至分公司账户并提供销售情况表。

5.治理各项税金和统筹基金的交纳，处理惩罚与之相关的事宜。

（四）报账制单元财务人员岗亭设置必须切合内部管帐控制制度建立要求，包管不相容职务相互分散，并创建健全内部牵制、内部考核等内部控制制度，包管资金的宁静和各项资产的完整。

（五）报账制单元所有财务人员必须持有管帐证，并切合从事管帐事情所应具备的种种条件方可上岗。

（六）各报账制单元应摆设财务人员每年担当管帐后续教诲，每年担当后续教诲培训的时间不得少于《管帐法》划定的时间。

（七）各报账制单元的财务人员的任免必须经主管分公司财务部分考核同意，业务上直接归主管分公司财务部分领导。

二、明确报账制单元财务核算的内容及有关要求

报账制核算单元财务治理和管帐核算的主要内容和范畴包罗账户开立及资金治理、用度核算及治理、商品进销存核算及治理、资产治理、具体管帐账务处理惩罚及流程等。

报账制单元财务核算的内容和要求是整个报账制核算的底子，也是搞好报账制核算的要害。

对此，我省局划定如下：

（一）报账制单元账户开立和资金治理

凭据省局关于实行预算治理的划定和取消法人职位后报账制营销部经济业务的特点，各报账制单元只能以分公司所属营销部的名义，在本地工商银行或中国银行（均为省局资金治理中心互助银行）的分支机构开立两个账户，一个为收入账户，一个为支出账户。

收入账户为专用账户，只能用于卷烟和烟叶销货款的缴存和划拨。

除定时向分公司汇划款项外，收入账户不能有其他支出行为。

各报账制单元收入账户资金，应在每天划定的时间内汇划至省公司资金治理中心。

支出账户为根本账户，报账制单元一切财务支出均通过该账户进行。

其使用的范畴包罗分公司业务周转金的拨付、各项用度支出、种种税金和统筹基金的缴纳、人为发放等。

在资金治理方面，实行报账制核算的营销部，应遵循以下划定：

1.营销部卷烟采购由分公司直接治理，货款由分公司直接支付。

其所需卷烟由分公司统一配

送。

2.营销部禁绝在银行借贷款项，禁绝对外包管，未经分公司允许不得对外赞助和支付种种摊

派用度。

3.营销部不得坐支卷烟销货款或接纳其他方法截留卷烟销货款。

卷烟销货款必须实时足额存

入指定银行账户。

4.未经分公司批准，不得有牢固资产的购建和维修（大修）行为。

5.营销部因历史原因形成的往来款项，由分公司协调清理。

6.营销部的日常经费支出，按主管分公司预算治理的划定执行。

7.各主管分公司要创建报账制核算营销部资金治理的内部控制制度，创建资金治理人员的责

任追究制度，确保资金的宁静和完整。

（二）报账制单元的用度控制和治理

报账制单元的用度控制和治理，是报账制核算中的要害环节。

各主管分公司要凭据省局目标治理的要求，将报账制单元的用度治理纳入目标治理和预算治理的领域。

用度控制和治理应对峙科学公道、统筹分身、灵活运用的原则。

具体分为以下几个方面：

1.各主管分公司要凭据全年目标治理的要求和企业经济效益增长的需要，制定各报账制核算单元全年的目标筹划和用度控制尺度。

在此底子上，体例报账制单元年度、月度用度预算筹划。

用度预算筹划一旦下达，必须严格执行。

遇特殊情况确需变动的，必须报主管分公司追加预算，按批准的额度执行。

2.各主管分公司应凭据各项用度产生的特点，将用度分为营销部可控用度、不可控用度。

可控用度指的是经过营销部努力，可以控制其产生总额巨细的用度。

这类用度是企业用度支出的主要部分，如差旅费、办公费、业务招待费、维修费等。

不可控用度指的是其产生额巨细依据定额牢固产生的用度，这类用度为报账制单元必须支付或产生的用度，主要包罗折旧费、各项统筹基金、保险费、从应付人为中提取的福利费、工会经费和职工教诲经费及各项记入用度的税金等。

各主管分公司应凭据用度的特点实行差别的治理要领。

对可控用度，应实行定额控制、目标治理。

对不可控用度，则由分公司统一核算、统一治理。

对可以量化的用度，必须按定额量化，不能量化的，必须实行总额预算控制。

在对报账制核算的营销部实行预算治理和目标治理中，要制定实施用度治理赏罚措施，定期考核宣布营销部各项用度预算执行情况，实时发明和纠正用度治理中存在的问题。

3.各项用度定额的制定依据由于各地域、各企业单元的具体情况差别，在确定各项用度定额时需要考虑的因素也差别，各主管分公司要凭据报账制单元实际情况，分别确定差别用度支出的尺度和额度，并严格执行。

（1）营销部运输费、装卸费、养路费、道桥费、车辆治理费、车辆维修费、油料消泯灭和出车人员补贴养路费、车辆治理费按实际使用车辆数量定额缴纳；

道桥费凭据送货路线和出车记载严格控制；

营销部的商品运输，原则上由分公司统一配送，需要雇佣车辆运输的，其运费应由分公司业务部分同意方可报销；

装卸费按件盘算；

油料消耗按吨公里耗油，分别差别车型，实行定额治理；

车辆维修实行预算治理，由分公司车辆治理部分严格掌握；

司机出车补贴按实际出车天数盘算，但应划定每月最高限额，出车记载要严格详细并有相关人员签字证明。

（2）差旅费、集会费和培训费

差旅费由营销部在年度预算范畴内灵活掌握，但集会费、培训费应有主管分公司的集会培训通知并不得凌驾预算定额。

出差人员补贴尺度应区别城区、农区、省内、省外差别情况分别确定。

（3）牢固资产维修费

牢固资产维修中的大修理用度应由报账制营销部会同主管分公司相关部分提报维修筹划和维修工程预算，经主管分公司批准后进行。

日常维修用度，要严格履行维修审批手续，报分公司审核后报销。

（4）业务招待费

各报账制营销部的业务招待费，由各主管分公司凭据报账制单元业务量的巨细，接纳按卷烟销量和烟叶收购量的定额盘算提取，特殊情况可申请追加招待费预算，经主管分公司审批后执行。

（5）办公费和低值易耗品

报账制营销部的办公用品和低值易耗品，可由主管分公司办公室凭据年度预算，统一购买，按需发放。

（6）水电费及取暖费

水电费应遵循节约的原则，分别差别情况，由主管分公司分别审定尺度，实行定额治理。

职工小我私家取暖费凭据国度划定尺度，定时发放。

单元取暖费按单元实际供热面积和供热单元收费尺度盘算的金额缴纳。

（7）职工社会养老保险费、失业保险费、医疗保险费、生育保险费、残疾人就业保障基金凭据国度划定比例缴纳。

其中应由小我私家负担的部分，应从职工人为中扣除。

（8）福利费、工会经费和职工教诲经费按企业应付人为总额的14%、2%和1.5%提取。

（9）折旧费

按国度管帐制度划定提取。

分公司和各营销部种种牢固资产的折旧政策、折旧年限、折旧率

和残值率应保持同样的尺度。

实行报账制核算的营销部权限内日常用度报销的根本步伐为：

各经济业务事项的经办人取得正当票据后，按要求正确粘贴并签字，分别送交部分卖力人、主管领导签字、单元核算员审核和营销部经理签字，营销部核算员每月定期或不定期携原始票据向分公司治理报账。

经分公司财务部分考核员审核、财务卖力人和主管财务的局长（经理）签字同意后报销。

核算员应对各项用度票据严格审核，对不合乎要求的票据一律不予审核通过。

任何票据，未经财务核算员审核，出纳人员不得付款。

（三）商品进销存治理和核算

各营销部所需卷烟，凭据筹划，由主管分公司相关部分统一配送。

卷烟采购货款由分公司直接支付。

购进历程中的增值税发票直接开具给分公司。

在管帐核算上，分公司将配送商品作为内部移库处理惩罚。

各营销部要做好该地域卷烟市场和卷烟品牌的需求调研事情，提供的卷烟筹划品种和数量要切合该地域市场需求。

各主管分公司要增强对筹划执行的监视与考核。

主管分公司凭据分公司代价领导小组确定的全区统一批发代价，交由信息中心宣布后统一执行。

营销部吸收的卷烟如出现滞销时，由分公司配送中心实时调解。

卷烟销售历程中如涉及增值税销项税额的，一律由分公司开具增值税专用发票给购货单元。

各营销部财务或业务部分要摆设有关人员将每日销售情况汇总录入电子结算系统，并凭据划定时间传送至分公司信息中心，分公司吸收信息后，信息中心将销售情况传送至财务部分，财务部分在查对销售情况汇总表和网上银行收划款无误后，据此进行销售账务处理惩罚。

各主管分公司有关部分要对营销部销售信息通报事情进行监视和考核，创建责任制，做好备查记载。

营销部要包管上传数据的真实、准确和实时，不得随意冲改。

销售信息通报历程中如出现问题，应实时陈诉分公司信息中心资助解决。

各营销部一律不得赊销卷烟，一旦发明，按省局有关责任追究制度划定进行处罚。

各主管分公司要对营销部的库存卷烟数量和金额进行控制，尽量做到既不影响销售，又不造成库存积存，加快资金周转。

各营销部要摆设单元核算员和其他相关人员对卷烟库存于每月结账的越日进行全面盘点，并实时将盘点结果和库存阐发陈诉报分公司财务部分和业务部分。

各主管分公司要组织单元财务、审计、业务等相关部分人员定期对营销部的卷烟库存进行盘点或不定期进行抽查。

各分公司要创建对营销部库存商品控制的责任制度。

出现库存商品毁损的，要查明原因，属人为的，要追究有关人员的责任。

对提报筹划失误而造成商品库存恒久超限额指标的，要追究相关人员责任。

营销部商品运输、储存历程中出现损失，应由保险公司赔偿的，应实时向保险公司索赔。

（四）营销部资产治理

各营销部治理和使用的资产（除库存商品外）主要包罗牢固资产和低值易耗品。

对此，省局划定如下：

营销部牢固资产的购买和大修行为，必须经主管分公司批准才气进行。

其中需要省局批准的，必须经省局批准同意才气进行。

牢固资产日常零星修理支出，在预算范畴内列支。

牢固资产购买和维修所需资金，由分公司财务部分拨付。

营销部牢固资产的处理和变卖报损，一律由营销部陈诉分公司，由分公司经理办公会研究同意后，组织有关部分进行。

处理和变卖历程中涉及的国有资产产权变动、损失核销和税金缴纳、所得税扣除，由分公司财务部分会同相关科室治理。

未经允许，营销部不得处理和变卖牢固资产。

分公司应组织有关部分，对营销部治理和使用的牢固资产，每年进行一次全面清查盘点，体例盘点陈诉表。

盘点中出现盘盈或盘亏的牢固资产，由分公司按划定进行账务处理惩罚。

营销部应设置牢固资产备查账，定期与分公司牢固资产卡片和财务部分牢固资产明细账进行查对，做到账卡相符、账账相符、账实相符。

各营销部低值易耗品的购买，一般应由分公司治理。

在年度预算范畴内已经列示了低值易耗品支出的，也可以由营销部在预算范畴内自行购买。

但超预算的低值易耗品支出，应向分公司请示同意后方可治理。

各主管分公司可凭据需要，定期或不定期对营销部的低值易耗品进行盘点。

营销部应对低值易耗品设置备查账，定期与分公司财务部分进行查对，使分公司低值易耗品摊销做到准确无误。

各分公司要创建资产治理的责任追究制度，增强对营销部资产治理和使用的监视，防备和纠正资产治理中的不正当行为。

（五）具体核算的形式

目前，我省各主管分公司对已取消独立企业法人职位的38个县（市）级烟草公司的接纳的报账制核算形式大抵分为四种类型。

这四种类型分别是：

这种核算类型的特点是：

分公司财务核算中，管帐科目不设置营销部二级明细核算科目，也不设置部分核算，营销部的一切收入、本钱和用度与分公司自身完全作为一个整体核算。

考核营销部的生产经营结果则通过对财务信息的再加工进行。

这种核算类型的特点是：

分公司将营销部原有账务全部纳入分公司核算，但账务不进行归并，只归并财务报表。

这种核算模式的特点是分公司在管帐科目中设置营销部二级明细科目，对营销部的收入、本钱、用度、利润和利润分派单独核算。

实行这种模式核算的分公司将营销部核算纳入分公司核算作为一个整体，但不设二级明细科目，而是将营销部视同为分公司的一个部分，设置部分核算来对营销部的收入、本钱、用度和利润进行归集。

上述四种模式各有优缺点，但相比力而言，“部分核算型”模式简便明了，方便实用，有利于进行管帐信息提取和对报账制单元进行考核。

省局发起财务电算化水平较高的主管分公司接纳“部分核算型”模式，但不搞“一刀切”，各主管分公司可凭据生产经营的差别特点，在上述四种模式中选择，不得另行接纳其他核算方法。

三、理顺纳税治理体制

取消县（市）级烟草公司企业法人职位后的营销部，其纳税治理体制包罗各项税种缴纳地的分别、各项税金的缴交比例、缴纳时间和汇算清交的方法。

目前我省的主要做法是：

（一）增值税。

营销部的纳税资格可以为一般纳税人（经税务构造批准也可以为小范围纳税人）。

但作为一般纳税人，营销部不能购买和使用增值税专用发票，不但独盘算销项税额和进项税额。

其增值税应交数按商品销售收入总额乘以本地税务构造审定的一定比率（一般在2%－3%之间）盘算，每月向本地税务构造缴纳一次，作为分公司增值税的已交数。

分公司定期（一般为每月）汇总自身和营销部销项税额和进项税额，盘算应交数，扣除营销部已交数后，分公司向所在地税务构造申报纳税。

（二）所得税。

所得税由分公司统一汇总缴纳。

每季度预交，年末汇算清交。

如税务部分要求就地分缴，按税务部分的划定执行。

（三）房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、城建税、教诲费附加、防洪保安基金等地方税费基金，由主管分公司财务部分盘算，定时拨付资金，由营销部就地缴纳。

（四）纳入税费治理的职工养老保险、失业保险、医疗保险等社会保险用度，由主管分公司人劳部分盘算，财务部分定时拨付资金，由营销部就地缴纳。

四、范例专卖罚没收入治理

各营销部烟草专卖罚没收入统一上缴地方财务部分，财务部分返还的罚没收入上缴分公司作为补贴收入处理惩罚，营销部不得坐支。

营销部所需专卖办案经费支出，应向分公司出具有关凭据或提报筹划，经分公司审核无误后拨付，分公司拨付的专卖办案经费在“治理用度－打假支出”中列支。

通过狠抓卷烟营销部财务治理,范例报帐制单元核算,使得改制后县（市）公司效益成倍增长，如五常市公司年均实现利润800多万元，是改制前的4倍多；尚志市公司实行报账制核算后，年均实现利润500多万元，是改制前的5倍多。

目前，我省凭据国度局提出的“深化革新，推动重组，走向联合，配合生长”十六字目标要求，积极推动全省卷烟物流现代化和县级公司改制事情，推行烟叶和卷烟“两烟”经营离开，逐步实现专业化治理，范例化核算，一体化运营的团体化治理模式。