财会基础知识.doc

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第一章

1、会计的概念：

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。

2、会计的职能：

反映和监督

3、会计要素：

反映企业财务状况的：

资产、负债、所有者权益

反映企业经营成果的：

收入、费用、利润

4、会计核算的基本前提：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

会计主体不一定是企业法人

5、会计信息质量要求：

可靠性、相关性、可理解性（一贯性原则）、可比性、实质重于形式、谨慎性（坏账准备）、及时性

6、权责发生制的理解

7、收益性支出与资本性支出的区分

第二章

1、借贷记账法的记账规则：

有借必有贷，借贷必相等

*资产类、费用类的账户借方登记增加额，贷方登记减少额

所有者权益类、收入类、利润类的账户借方登记减少额，贷方登记增加额

第三章

1、资产：

流动资产和长期资产

流动资产：

货币资金（现金<主要针对个人>、银行存款、其他货币资金）、交易性金融资产、应收票据（商业汇票）、应收账款（销售货款）、预付账款（采购）、其他应收款（除销售货款以外的）、存货

长期资产：

长期股权投资、固定资产、无形资产

**票据：

银行汇票、商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）、银行本票、支票

存货包括产成品、在产品、物料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等

存货发出的计价方法：

个别计价法、先进先出法、加权平均法

商誉不是无形资产

2、负债：

流动负债和长期负债

流动负债：

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款

长期负债：

长期借款、应付债券、长期应付款

3、所有者权益：

实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润

**留存收益是指盈余公积和未分配利润

4、费用：

主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用

5、收入：

主营业务收入、其他业务收入

6、利润：

营业利润、利润总额、净利润

营业利润=营业收入–营业成本–营业税金及附加–销售费用–管理费用–财务费用–资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出

净利润=利润总额–所得税费用

2、计算题

A贴现所得金额的计算

应收票据的利息=应收票据票面金额*票面利率*票据期限

票据的到期值=应收票据票面金额+应收票据的利息

贴现息=票据的到期值*贴现率*贴现月数/12

贴现所得金额=票据的到期值-贴现息

B计提折旧的计算

平均年限法

固定资产原值-预计残值

年折旧额=—————————————————

预计使用年限

双倍余额递减法

2

年折旧额=固定资产原值*—————————

预计的折旧年限

年数总和法

（预计折旧年限–已使用年限）

年折旧额=（固定资产原值-预计残值）*—————————————————

预计的折旧年限*（预计折旧年限+1）/2

第四章

1、完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注

资产负债表：

反映企业某一特定日期财务状况的报表。

利润表：

反映企业一定时期的经营成果的报表。

现金流量表：

反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

主要归为三类的现金流量活动：

经营活动、投资活动、筹资活动

2、财务报表的分析：

主要以比率分析法为主

偿债能力：

短期流动比率=流动资产/流动负债

速动比率=速动资产/流动负债速动资产=流动资产–存货

*比率越高，企业短期偿债能力越强，流动比率以2为宜，速动比率以1为宜

长期资产负债率=负债总额/资产总额比率越高，风险越大

营运能力：

应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额

应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2

应收账款周转天数=365/应收账款周转率

存货周转率=主营业务成本/存货平均余额

存货平均余额=（期初存货+期末存货）/2

存货周转天数=365/存货周转率

盈利能力：

主营业务毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入

净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额

第五章

1、企业财务管理的合理目标是股东财富最大化或企业价值最大化

2、财务管理环境：

法律环境（公司法、税法、财务法规）、金融环境、经济环境

金融市场的分类：

按交易的期限：

短期资金市场（货币市场）、长期资金市场（资本市场）

按交割时间：

现货市场和期货市场

按交易的性质：

发行市场和流通市场

3、资金的时间价值：

资金经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。

（终值和现值）

4、年金的分类：

普通年金（期末交付的）、即付年金（期初交付的）、延期年金和永续年金

5、风险报酬：

经营风险、财务风险（由负债引起的）

风险越大，要求的报酬率越高

6、利息率

利率的分类：

按利率之间的变动关系：

基准利率和套算利率

按债权人取得的报酬情况：

实际利率和名义利率（名义利率=实际利率-通货膨胀率）

按在借贷期内是否不断调整：

固定利率和浮动利率

按利率变动与市场的关系：

市场利率和官定利率

资金的利率=纯利率+通货膨胀补偿+变现力附加率+违约风险附加率+到期风险附加率

纯利率：

体现资金供求关系

第六章

1、从会计核算的角度划分成本：

制造成本和期间费用

制造成本也叫生产成本，是指企业为制造产品在生产过程中所消耗的材料、人工和制造费用。

一般叫做直接材料、直接人工、制造费用。

（料、工、费）

期间费用：

主要包括销售费用、管理费用、财务费用

2、按成本与业务量（数量）之间的关系划分成本：

变动成本和固定成本

变动成本是指发生总额随业务量的增减变化而成正比例增减变化，而单位变动成本保持不变的成本，如原材料耗用、按销售数量计提的销售佣金。

固定成本是指发生总额保持不变，与业务量的变化无关的成本。

其单位成本随业务量的增加而降低，随业务量的减少而增加。

如折旧费、管理人员的工资福利、工人的固定工资福利、保险费等

3、其他成本概念：

质量成本、边际成本、机会成本

4、标准成本法用于控制产品成本、预算控制法用于控制期间费用。

5、计算题：

单位产品的边际贡献=销售单价-单位变动成本

全部产品的边际贡献=全部产品的销售收入-全部产品的变动成本

固定成本固定成本

保本点销售量=————————=——————————

单位产品边际贡献销售单价-单位变动成本

固定成本固定成本

保本点销售收入=————————=————————————

边际贡献率（1-单位变动成本/销售单价）

利润=销售收入-变动成本-固定成本

=销售数量×单价-销售数量×单位变动成本-固定成本（计算数量、单价都可以套用）

目标利润+固定成本

预计销售数量=——————————

单位边际贡献

目标利润+固定成本

预计销售收入=——————————

边际贡献率

固定成本+单位变动成本×销售量

保本销售单价=———————————————

单位边际贡献

第七章

1、现金包括库存现金、各种形式的银行存款、银行汇票等。

现金管理的方法：

力争现金流量同步、加速回收应收帐款、推迟应付帐款的支付。

应收帐款的增加，会极大的影响企业的流动性。

2、信用政策一般包括信用标准和信用条件。

信用标准的制定，可以建立在对客户的进行信用调查和信用评价的基础上。

信用条件一般用（2/10，N/30）这样的符号表示。

3、计算题：

折扣百分比360

放弃现金折扣成本=———————×——————

1-折扣百分比信用期-折扣期

4、存货是流动资产中流动性最差的部分，要占用资金，会增加仓储费、保险费、维护费、管理费等各项支出。

存货管理就是在存货成本和存货效益中选取最优点。

5、存货成本主要包括：

订货成本、采购成本、储存成本、缺货成本（前3种是一定发生的，而第4种不一定）存货管理就是要杜绝第4种成本的发生，而使前3种成本之和达到最小。

存货管理的方法：

ABC管理法、经济订购批量法、准时生产制（JIT）、供应链管理。