不良资产处置办法.doc

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*****公司不良资产清理处置管理办法

一、目的

为盘活存量资产，降低不良资产损失风险，改善资产整体质量，特制定本办法。

二、不良资产的定义

本办法中的不良资产，包括不良存货和不良固定资产两部分。

（一）不良存货是指长期积压已不能为生产正常领用或销售的存货，已霉烂变质的存货，已过期且无转让价值或生产中已不再需要并已无使用价值和转让价值的存货，以及其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货，按类别分为：

（1）原料及主要材料、燃料

1、由于试制、产量减少（专用车型）等原因形成的不能为现产品生产使用的积压材料。

2、因工艺更改或产品改型导致的积压材料。

3、存放时间过长或其他原因导致锈蚀、包装物破损、产品失效而无法为现生产所使用的材料。

（2）内部半成品、在产品、自制半成品、产成品、外购半成品

1、因工艺更改或品种变化不能为现生产所使用。

2、存放时间过长，物理性能发生改变而无法为现生产所使用。

（3）修理用备件、工装、模具

1、相关设备已被拆除或报废而不能为其他设备所用的备件、工装、模具；

2、技术性能落后，已被其他产品所替代的备件、工装、模具；

3、存放时间过长，物理性能发生改变而无法为现设备所使用。

（4）整车、底盘及汽车备件

1、存放时间过长，由于风吹日晒等原因导致锈蚀而不能正常销售的产品；

2、由于市场需求发生变化而无销路的产品；

3、由于不符合国家环保或其他法规需进行改良的产品；

4、产品已更改或转型，市场不再需要的备件。

（二）不良固定资产是指报废的固定资产（含报废的工程物资），报废固定资产分为常规性报废资产和非常规性报废资产，常规性报废资产是指按财务制度规定提足折旧并已达到使用年限的固定资产；非常规性报废资产是指未提足折旧及未达到使用年限的固定资产报废。

（1）、符合下列标准之一的属常规性报废资产：

1、已达到规定使用年限，无继续使用价值；

2、主要结构陈旧，精密度极差，无大修理价值或经大修理仍不能满足生产需要；

3、技术淘汰资产，非标资产难以修配，生产效率低下，国内已有新技术产品可供替代；

4、主要机件残缺，破损严重，再修理成本较大。

（2）符合下列标准之一的属非常规性报废资产：

1、因生产工艺改进或扩建、改建而必须拆除；

2、因事故原因造成资产严重损坏，无法修复；

3、在建工程全部或部分严重毁损，需重建或改建已不具备经济性；

4、国家法令规定淘汰或其他原因应当淘汰的资产。

三、不良资产清理处置

1、不良存货清理处置指按规定的程序，采用改制、代用、降价销售、退货、易货、报废等手段，对清理界定的不良存货进行实物及会计账务处理，降低存货资金占用的过程。

2、不良固定资产清理处置是指资产使用或归口管理部门提出报废申请，*******部会同********等归口管理部门组织鉴定，财务会计部办理会计账务处理，报废资产由公司职能管理部门统一变卖的过程。

四、责任分工

1、各资产管理部门负责所分管不良资产清单及处理意见的提出、不良资产的保管、资产销账手续的办理；

2、财务会计部负责不良资产原始价值的确认、提出处理价格、进行会计账务处理；

3、******部负责不良资产技术状态的确认；

4、*******部负责组织不良资产的鉴定、审定；

5、********是公司不良资产处理的归口管理部门,负责组织编制不良资产清理计划，负责组织不良资产清理处置计划的实施；

6、公司*****领导小组是公司不良资产处理的决策机构，负责审批公司不良资产的清理处置处理方案。

五、清理处置程序

1、各资产管理部门根据对本部门不良资产的清理情况，填写并向财务会计部报送“不良存货清理明细表”（附表一）、“不良存货清理汇总表”（附表二）、“待报废固定资产明细表”（附表四）。

财务会计部负责汇总各部门不良资产清理结果，报送************部。

2、*********部组织有关部门进行界定并提出处置方案，填写“不良存货鉴定明细表”（附表三），报公司审批。

固定资产填写“固定资产报废单”（附表五），按规定办理审批。

3、各单位对清理出的不良资产要分类单独存放并作明显标记，在未经公司审批同意前不得对实物擅自进行处理。

4、各责任部门根据批准后的不良存货清理处置方案，组织方案的实施工作，及时办理处置物资的出入库手续、单据传递和账务处理。

5、对可以改制、代用的存货，各责任单位要组织制定可行的、在一年内能处理完成的具体方案。

改制、代用的应符合技术要求，同时按公司关于改制的规定程序执行。

短期内无法进行改制、代用的可按其他方式合理处置。

6、需降价销售的处置整车、底盘、备品备件及其他存货（含易货销售），需退回供应商的积压物资，应严格遵守公司有关价格管理办法及相关财务制度规定的程序，做到规范、透明、公正，最大限度地减少削价损失。

六、不良资产处理的审批

对公司不良资产的处理，建立审批单制度。

由资产管理部门填报“不良资产处理审批单”（附表六）；各职能部门签署相关意见。

其中：

1、“需求方”栏，由***********填写；

2、“******部门的技术状态鉴定意见”栏，分工如下：

（1）属于*********的不良存货，由**********签署；

（2）属于*********的不良存货，由***********签署；

（3）属于**********的不良存货，由******签署；

（4）*********等部门的不良存货中，修理用的备件由**********签署；其余不良存货由********签署。

（5）设备类不良固定资产，由********签署；

（6）基建类不良固定资产、工位器具，由********签署。

3、“批准”栏，不良资产的批准，实行分级审批：

（1）每批原值在***万元以下的不良资产，由财务会计部部长批准。

（2）每批原值在***万元～***万元的不良资产，由公司***********（公司分管副总经理）批准。

（3）每批原值在*****万元以上的不良资产，由公司********（公司总经理）批准。

（4）非正常原因导致的资产处置及其他需********批准的亟需报经********领导小组审批。

（5）公司决策层对资产处置权限有特殊规定的，从其规定。

七、奖惩办法

1、各资产管理部门每月底做好本月不良资产处置情况的汇总工作，并填写“不良资产处置及奖惩结果明细表”（附表七），附领料单原件或复印件，涉及代用、改制的要附技术部门代用、改制通知单，随月报表交财务会计部。

财务会计部按照文件规定进行审核并计算奖惩金额按月兑现，由********统一对有关贡献单位、人员奖励。

2、对采取出售方式出售不良整车、底盘的按开票价（以下均为不含税价）的***%奖励（采用抵帐方式不收现的按开票价的********%奖励）。

需要改制后销售的按售价减去改制费用的金额计算。

库存整车、底盘拆解报废不享有任何奖励,属拆解入库回用的按入库成本（扣除改制费用）的*******%奖励。

3、对采取出售方式出售除不良整车、底盘外的其他存货物资的，按开票价的*******%奖励（采用抵帐方式不收现的按开票价的********%奖励）。

4、经与供应商协商对不良存货原价退库的，按开票价的*******%奖励,折价退库的按开票价的********%奖励（属实行中间库退库的，分别按开票价的******%和*******%奖励）。

5、属技术性代用的按计划价格的******%奖励，经改制后回用的，按库存计划价格减去改制费用后的差额的*****%奖励。

6、通过易货换回现生产可用物资的，原价换出存货的按原价（不含税）的****%奖励，折价换出存货的按实际交易价（不含税）的****%奖励。

7、对不良固定资产的处置，按处置收入的******%奖励。

8、以上涉及交易价格制定的，按公司价格管理办法有关规定执行。

确认处置完成，以收到货款为准。

9、在处置不良资产过程中如发生资产损坏、丢失的，原则上对责任人处以资产重置价值的******%的处罚。

10、在处置不良资产过程中有不符合规定程序或有违纪现象的，公司视情节轻重追究相关责任人的经济、行政、直至刑事责任。

11、对******年以后产生的新增不良资产，应责成责任人限期清理处置，产生损失的，对责任人处以按损失额*****%的经济处罚，未产生损失的，对责任人处以按购进金额****%的经济处罚。

八、附则

1、本办法自发文之日起实施；

2、本办法由*******部负责解释。

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